Jak się liczy wynagrodzenie na umowie-zleceniu?

główny ekonomista Bankier.pl

Większość z nas zdaje sobie sprawę z tego, że pracodawca zwykle podaje kwotę wynagrodzenia brutto. Dowiedz się, jak obliczyć dokładną kwotę netto, ile wynoszą składki na ubezpieczenia i kiedy przysługuje ci z nich zwolnienie.

Umowa-zlecenie jest umową cywilnoprawną. Oznacza to, że regulują ją przepisy kodeksu cywilnego, a nie kodeksu pracy. Różnica jest olbrzymia. Będąc zatrudnionym na podstawie umowy o pracę, pracownik ma prawo do urlopu i innych świadczeń. Podstawowe różnice zaprezentowane są w tabeli. O szczegółowych informacjach prawnych dotyczących umowy-zlecenia przeczytać można w artykule Umowa-zlecenie w serwisie VAT.pl.

Aby sprawdzić, ile wyniesie wynagrodzenie netto przy umowie-zleceniu, pobierz plik:

 

  Umowa o pracę Umowa-zlecenie
Wypowiedzenie Przysługuje; jego długość zależy od rodzaju umowy, a w przypadku umowy na czas nieokreślony – od stażu pracy Zlecający może wypowiedzieć umowę w każdym czasie, jednak powinien on zwrócić zleceniobiorcy poniesione wydatki, umowa może wprowadzać okres wypowiedzenia
Odprawa Przysługuje jeżeli rozwiązanie stosunku pracy następuje z przyczyn niedotyczących pracownika (zwolnienia grupowe) Nie przysługuje

Umowa-zlecenie uważana jest za elastyczniejszą od umowy o pracę. Jest ona szczególnie korzystna dla studentów i osób uczących się, a także dla pracodawcy, który decyduje się na ich zatrudnienie. Korzyści dla tych pierwszych są takie, że nie odprowadza się od ich wynagrodzenia składek na ubezpieczenia społeczne. Z kolei pracodawca nie musi ich płacić, a co za tym idzie - ma niższe koszty zatrudnienia.

  Umowa o pracę Umowa-zlecenie
Wynagrodzenie minimalne Ma zastosowanie jeżeli pracownik jest zatrudniony w pełnym wymiarze czasu pracy Nie ma zastosowania. Wynagrodzenie z tytułu umowy-zlecenie może być niższe od minimalnego
Urlop chorobowy Przysługuje Brak, siła wyższa może wpływać na warunki wykonania zlecenia
Zasiłek chorobowy Pracownik nabywa prawo do zasiłku po upływie 30 dni nieprzerwanego ubezpieczenia chorobowego Przysługuje, jeżeli zleceniobiorca przystąpi do ubezpieczenia chorobowego dobrowolnie
Zasiłek macierzyński Przysługuje w wysokości 100 % wynagrodzenia Przysługuje, ale tylko w przypadku dobrowolnego opłacania przez zleceniobiorcę ubezpieczenia chorobowego
Zasiłek rehabilitacyjny Przysługuje Przysługuje, ale tylko w przypadku dobrowolnego opłacania przez zleceniobiorcę ubezpieczenia chorobowego
BHP – w zakładzie pracy Pracodawca ma obowiązek zapewnić bezpieczne i higieniczne warunki pracy Pracodawca ma obowiązek zapewnić bezpieczne i higieniczne warunki pracy ale tylko w przypadku, gdy zleceniobiorca wykonuje zlecenie w zakładzie pracy
Urlop macierzyński/ tacierzyński Pracownikowi zatrudnionemu na podstawie umowy o pracę przysługuje urlop macierzyński Umowa-zlecenie nie uprawnia do skorzystania z urlopu macierzyńskiego
Urlop bezpłatny Pracodawca może udzielić bezpłatnego urlopu na pisemny wniosek pracownika. Pracownik nadal podlega ubezpieczeniu społecznemu Pracodawca może udzielić na pisemny wniosek pracownika. Pracownik nadal podlega ubezpieczeniu społecznemu
Dni na poszukiwanie pracy Pracownik ma prawo do wykorzystania dni wolnych na poszukiwanie pracy tylko gdy rozwiązuje się z nim umowę za co najmniej dwutygodniowym wypowiedzeniem Nie przysługuje pracownikowi zatrudnionemu na podstawie umowy- zlecenia
Miejsce wykonywania W zakładzie pracy, bądź miejscu wskazanym przez pracodawcę Pracownik nie musi wykonywać obowiązków w określonym przez pracodawcę miejscu i czasie
ZFŚS Pracodawcy nie mają obowiązku tworzyć zakładowych funduszów socjalnych Pracodawcy nie mają obowiązku tworzyć zakładowych funduszów socjalnych

 

Określenie statusu prawnego


Przy obliczeniach wynagrodzenia netto umowy-zlecenia należy uwzględnić szereg czynników. Przede wszystkim pracownik musi znać swoją sytuację prawną. Jeżeli np. jest studentem, uczniem/słuchaczem szkoły ponadgimnazjalnej (w tym policealnej) i nie ukończył 26 roku życia to nie odprowadza się za niego żadnych składek ZUS. W przypadku szkoły policealnej uczeń musi pamiętać, że oprócz statusu, Zakład Ubezpieczeń Społecznych będzie sprawdzać jego frekwencję na zajęciach. Musi ona wynosić minimum 51%. Jeżeli będzie niższa, to ZUS wyegzekwuje od ucznia składki.

Równie istotne jest określenie, jakie pracownik będzie miał koszty uzyskania przychodu - 20% czy 50%. Oczywiście, o wiele korzystniej z punktu widzenia pracownika, jest mieć wyższe koszty, ale nie każdy ma do tego prawo. Przede wszystkim trzeba mieć dowody na ponoszenie wyższych kosztów. Możliwe jest stosowanie kosztów podwyższonych 50%, o ile przy zleceniu występuje rozporządzanie prawami autorskimi lub innymi wartościami niematerialnymi i prawnymi, a na stosowanie takich kosztów wskazuje umowa łącząca strony, np. umowa z dziennikarzami, autorami, itd.

Jak obliczyć składki ZUS i inne?

Kwotę składek, które odejmuje się od pensji brutto, teoretycznie opłaca pracownik. Jednak to pracodawca ma obowiązek obliczenia wszystkich składek i ich terminowej zapłaty do ZUS i US. Spójrzmy na składki opłacane "przez pracownika" i sposób ich obliczania (w rzeczywistości wszystkich opłat dokonuje pracodawca, pracownik nie musi się o nic martwić). W przykładzie przyjęto, że wynagrodzenie pracownika wynosi 2000 zł brutto.

Ubezpieczenia społeczne:

  • emerytalne 9,76% x 2000 zł = 195,20 zł
  • rentowe 1,5% x 2000 zł = 30 zł
  • chorobowe 2,45% x 2000 zł = 49 zł
 
Składki na ubezpieczenia społeczne (jakie płaci pracownik) to suma obliczonych kwot: 195,20 zł + 30 zł + 49 zł = 274,20 zł.

Koszty uzyskania przychodu



Koszty uzyskania przychodu w umowie-zleceniu zajmują ważną pozycję. Przede wszystkim pomniejszają one podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym. Im wyższe koszty, tym niższy podatek. W tym wypadku pracownik ma prawo do odliczenia 20% kosztów uzyskania przychodu. Np. gdyby był dziennikarzem, miałby prawo do 50%.  W celu obliczenia kosztów uzyskania przychodów od kwoty brutto należy odjąć sumę składek na ubezpieczenia społeczne:

2000 zł – 274,20 zł = 1725,80 zł.

Zatem 1725,80  zł* 0,2 = 345,16 zł. Wynik to koszty uzyskania przychodu.

Składka zdrowotna



Podstawą do obliczenia ubezpieczenia zdrowotnego jest kwota brutto pomniejszona o sumę składek do ZUS (274,2 zł), czyli 1725,8 zł. Składka na ubezpieczenie zdrowotne pomniejsza podstawę do opodatkowania podatkiem dochodowym. Oblicza się ją dwa razy:

 

  • pierwszy raz po to by obliczyć kwotę, jaką należy wpłacić do ZUS-u według stawki 9%,
  • drugi raz po to, by obliczyć kwotę, o którą pomniejszy się zaliczkę na podatek dochodowy według stawki 7,75%.
Obliczenie składki zdrowotnej:
  • składka zdrowotna wpłacana do ZUS-u: 1725,80 x 9% = 155,36 zł,
  • kwota, o którą pomniejszamy zaliczkę na podatek: 1725,80 x 7,75% = 133,74 zł – wynik zaokrąglamy do pełnych złotych, zatem wyniesie on 134 zł.

Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy


Podstawą jest dochód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu zaokrąglony do pełnych złotych, czyli:

1725,8 - 345,16 zł = 1381 zł.

Zaliczka na podatek dochodowy wynosi 1381 zł x 18% = 248,58 zł. Wynik jest całą potrąconą zaliczką. Od tej kwoty odejmujemy składkę zdrowotną odliczoną, o którą pomniejszamy zaliczkę na podatek (7,75% x 1725,8 zł), czyli:

248,58 - 134 zł = 114,58 zł (po zaokrągleniu 115 zł). Wynik jest zaliczką wpłaconą do Urzędu Skarbowego.

Obliczenie pensji netto



W tym momencie obliczenie pensji netto jest już proste. Zbieramy i sumujemy dane z wcześniejszych rachunków, czyli:

 

  • składkę na ZUS - 274,2 zł
  • składkę zdrowotną pobraną -  155,32 zł
  • zaliczkę podatku wpłaconą do ZUS - 115 zł
Suma: 274,2 zł + 155,32 zł + 115 zł = 544,52 zł.

Następnie od kwoty wynagrodzenia brutto odejmujemy sumę pobranych składek:

2000 zł - 544,52 = 1455,48 zł.


Podany wynik jest wynagrodzeniem netto, czyli na rękę, pracownika zatrudnionego na umowę-zlecenie przy założeniu, że jest płatnikiem składek do ZUS i na ubezpieczenie zdrowotne.

 

Obliczenie wynagrodzenia netto – umowa-zlecenie
wynagrodzenie brutto 2 000,00 zł
Obliczenie składki ZUS 274,20 zł
emerytalne 195,20 zł
rentowe 30,00 zł
chorobowe 49,00 zł
Koszty uzyskania przychodu 20,00% 345,16 zł
Podstawa do ubezpieczenia zdrowotnego 1 725,80 zł
Zdrowotne odliczone 9,00% 155,32 zł
Zdrowotne nieodliczone 7,75% 133,75 zł
Zdrowotne pobrane 1,25% 21,57 zł
Zaliczka na podatek
Stawka podatku 18,00%
Podstawa 1 380,64 zł
Pobrana zaliczka 248,52 zł
Zaliczka wpłacona do US 115 zł
WYNAGRODZENIE NETTO 1 455,48 zł


A co w przypadku studentów?



W przypadku studenta, ucznia szkoły ponadgimnazjalnej, ponadpodstawowej oraz gimnazujum, przy umowe-zlecenie nie pobiera się składki na ZUS i ubezpieczenie zdrowotne. Najpierw obliczamy koszty uzyskania przychodów. Podstawą będzie wynagrodzenie brutto, ponieważ nie odejmuje się wspomnianych wcześniej składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne:

2000 zł x 20% = 400 zł

Ponieważ student lub osoba ucząca się nie opłaca również ubezpieczenia zdrowotnego, to podstawą do opodatkowania będzie wynagrodzenie brutto pomniejszone o koszty uzyskania przychodu:

2000 zł - 400 zł = 1600 zł.

Następnie obliczamy podatek:

1600 zł x 18% = 288 zł.

By otrzymać pensję netto wynagrodzenia studenta lub osoby uczacej się, wystarczy od wynagrodzenia brutto odjąć podatek, czyli:

2000 zł - 288 zł = 1712 zł.

Otrzymana kwota jest wynagrodzeniem netto, czyli na rękę - dokładnie taką sumę powinien otrzymać student lub osoba ucząca się za wykonane zlecenie.

Łukasz Piechowiak
Bankier.pl
l.piechowiak@bankier.pl

Źródło:

Newsletter Bankier.pl

Duża zmienność na rynku? Wykorzystaj to!
CFD są ryzykowne możesz stracić więcej niż depozyt.
Advertisement
Dodałeś komentarz Twój komentarz został zapisany i pojawi się na stronie za kilka minut.

Nowy komentarz

Anuluj
0 0 ~Magda

Bardzo przejrzyście wytłumaczone.Dziękuję.

! Odpowiedz
0 0 ~burzy

Panie Łukaszu, doskonale wytłumaczone! Dziękuję, bardzo się przyda.

! Odpowiedz
0 0 ~wiadomka

Jak wyliczyć w takim razie wynagrodzenie jeżeli posiada sie umowę o prace?? Czy są wtedy mniejsze potrącenia ??

! Odpowiedz
0 0 ~Wierzbno

Umowa o dzieło jest lepsza dla zleceniodawcy - tylko podatek, brak skłądek niezależnie od umowy.

! Odpowiedz
0 0 ~Wierzbno

Panie Piechowiak, a o umowie o dzieło Pan zapomniał ? Przecież jest to bardziej popularne niż zlecenie.

! Odpowiedz
0 0 ~Dora

ja wiem jak liczyc , targac umowe i pisac ja od nowa co dziennie ahahahaha i oby tym zlodziejom z rzadu nic nie placic

!

Kalendarium przedsiębiorcy

  • Rozliczenie podatku od towarów i usług za poprzedni miesiąc - VAT 7.

    Podatnicy podatku akcyzowego rozliczają akcyzę.

  • Składkę na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne odprowadzają jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze.

  • Termin uiszczenia podatku dochodowego od podatników rozliczających się w formie karty podatkowej.

    Termin wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od wpłaconych w poprzednim miesiącu dochodów z udziałów w zysku. Termin złożenia deklaracji oraz wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od zagranicznych osób prawnych, czyli osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terenie Polski.

  • Termin przekazania sprawozdania do systemu INTRASTAT, za poprzedni miesiąc kalendarzowy, gdy realizowano transakcje wewnątrzwspólnotowe podlegające obciążeniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

    W tym terminie z ZUS rozliczają się przedsiębiorcy opłacający składki za siebie. Składka na Fundusz Pracy.

Kalkulator płacowy

Oblicz wysokość pensji netto, należne składki oraz podatek.

Księgarnia Bankier.pl

Giełda. Skuteczne strategie nie tylko dla początkujących Giełda. Skuteczne strategie nie tylko dla początkujących Cena: 39,90 zł  Zamów książkę