- stawka podatku VAT w wysokości 3% stosowana była do towarów wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 11 kwietnia 2008 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług – niskoprzetworzone produkty rolne. W/w towary od dnia 1 stycznia 2011 r. są opodatkowane stawką podatku VAT w wysokości 5%. Zgodnie z przepisem art. 41 ust. 2 a ustawy VAT „dla towarów wymienionych w załączniku 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%” (załącznik ten w większości obejmuje te właśnie towary).
- stawkę podatku VAT obniża się do wysokości 7% do dostawy mieszkań i domów bez względu na wielkość ich powierzchni użytkowej. Od dnia 1 stycznia 2011 r. w/w stawka podatku po pierwsze wzrosła do 8%, a po drugie ma zastosowanie do domów o powierzchni do 300 m2 oraz mieszkań o powierzchni do 150 m2.
„Przez budownictwo objęte społecznym programem mieszkaniowym rozumie się obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych, oraz lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12, a także obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących zakwaterowanie z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem ust. 12 b.” (art. 41 ust. 12 a)
Zgodnie z art. 41 ust. 12 b ustawy VAT „do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym nie zalicza się:
- budynków mieszkalnych jednorodzinnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 300 m2,
- lokali mieszkalnych, których powierzchnia użytkowa przekracza 150 m2.”
W roku 2011 sprzedaż lokalu mieszkalnego o powierzchni użytkowej wynoszącej 200 m2 podlega opodatkowaniu według dwóch stawek podatku VAT. W stosunku do 150 m2 lokalu tego zastosowanie ma stawka VAT 8%, natomiast w stosunku do 50 m2 tego lokalu zastosowanie ma stawka VAT w wysokości 23%.
Powyższe wynika z przepisu art. 41 ust. 12 c: „W przypadku budownictwa mieszkaniowego o powierzchni przekraczającej limity określone w ust. 12 b stawkę podatku, w wysokości 8%, stosuje się tylko do części podstawy opodatkowania odpowiadającej udziałowi powierzchni użytkowej kwalifikującej do budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym w całkowitej powierzchni użytkowej.”
- obniżoną do wysokości 0% stawkę podatku VAT stosuje się do dostawy książek (PKWiU ex 22.11) oraz czasopism specjalistycznych. Od dnia 1 stycznia 2011 r. docelowo stawka podatku VAT w zakresie dostawy książek oraz czasopism specjalistycznych ma wynosić 5%. Zgodnie z przepisem art. 41 ust. 2 a ustawy VAT „dla towarów wymienionych w załączniku 10 do ustawy stawka podatku wynosi 5%.
Poz. | Symbol PKWiU | Nazwa towaru (grupy towarów) |
32 | ex 58.11.1 | Książki drukowane – wyłącznie książki (oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN), mapy – wytwarzane metodami poligraficznymi, z wyłączeniem ulotek; wydawnictwa w alfabecie Braille'a |
33 | Książki wydawane na dyskach, taśmach i innych nośnikach oznaczone stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN | |
34 | Czasopisma specjalistyczne | |
35 | 59.20.31.0 | Nuty w formie drukowanej |
Objaśnienia:
ex – dotyczy tylko danego wyrobu z danego grupowania
Uwaga! Minister Finansów opublikował projekt rozporządzenia w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług, zgodnie z którym do dostawy m.in. książek i czasopism specjalistycznych (pod pewnymi jednak warunkami) stawkę podatku 5% obniża się do wysokości 0%:
- do dnia 30 kwietnia 2011 r. dla dostawy książek,
- do dnia 28 lutego 2011 r. dla dostawy czasopism specjalistycznych.
Nowe stawki VAT, które zaczęły obowiązywać z dniem 1 stycznia 2011 r., dotyczą każdego Polaka jako konsumenta, ponieważ spowodowały zmiany cen produktów. W większości przypadków stawka podatkowa wzrosła o 1 punkt procentowy – wówczas podwyżki cen nie były aż tak dotkliwe dla naszych kieszeni. Jednak np. stawka na książki i wydawnictwa specjalistyczne zmieniła się z 0 na 5%, co przełoży się bezpośrednio na cenę. W przypadku niektórych produktów różnice w cenie mogą być jeszcze większe.
Zmiana cen dotyczy konsumentów, ale także, a może przede wszystkim przedsiębiorców. Na każdym z ok. 2 mln przedsiębiorców w Polsce ciążył obowiązek weryfikacji, jakie stawki podatkowe będą dotyczyć oferowanych produktów i usług od początku 2011 roku. Nowe stawki musiały znaleźć odzwierciedlenie w systemach informatycznych – mówimy tutaj o zmianach na kartach towarowych, w cennikach czy też w deklaracjach VAT.
Dużo mówi się o konieczności dostosowania oprogramowania do nowych przepisów. Nie należy zapominać także o istotnych konsekwencjach biznesowych. W wielu branżach polityka cenowa opierająca się o ceny nieznacznie niższe od pełnej wartości może zostać zaburzona. Przykładowo, towar, który kosztował 9,99 zł przy 22% stawce VAT, po podwyżce stawki do 23% dla utrzymania takiej samej marży powinien kosztować ok. 10,12. Przedsiębiorca musi podjąć decyzję, czy zdecydować się na podniesienie ceny, czy też utrzymać psychologicznie bardziej korzystną cenę, zmniejszając marżę. Tego typu decyzje zawsze są trudne. Przedstawiciele niektórych branż zmianę stawek VAT wzięli na siebie, utrzymując dotychczasowy poziom cen.
Przedsiębiorcy musza pamiętać, że z początkiem 2011 roku zaczęło obowiązywać dostosowanie przepisów o VAT do nomenklatury oraz symboli statystycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług z 2008 r., co umożliwia podatnikom prowadzenie jednolitej ewidencji do potrzeb VAT i dokumentacji statystycznej. Długofalowo jest to uproszczenie, ale krótkoterminowo mogą pojawić się problemy z dostosowaniem odpowiedniej stawki do towaru..
Janusz Piotrowski, specjalista w zakresie podatku od towarów i usług, Zespół Doradców Podatkowych
Edyta Kozek, Business Development, Manager Comarch ERP
Czytaj cały Przewodnik po zmianach w VAT 2011 !!
Zobacz też:
» Zmiany w VAT 2011
» Wszystkie informacje o podatku VAT w jednym miejscu
» Właściciele aut z kratką znów mają pod górkę
» Zmiany w VAT 2011
» Wszystkie informacje o podatku VAT w jednym miejscu
» Właściciele aut z kratką znów mają pod górkę
Źródło:
