Polscy emigranci z tych krajów zapłacą wyższe podatki

Ulga abolicyjna polega na umorzeniu określonej części bądź całości podatku w określonych sytuacjach. Obecnie najczęściej stosowana jest w kontekście rozliczania podatku w przypadku dochodów uzyskiwanych za granicą. Te zwykle przekraczają kwotę 8 tys. zł. Likwidacja ulgi, zapowiedziana przez rządzących, spowoduje, że osoby pracujące w niektórych krajach będą musiały zapłacić w Polsce różnicę między podatkiem w Polsce a tym zapłaconym np. w Wielkiej Brytanii.

Nasza czytelniczka Pani Anna wszystkie swoje dochody uzyskuje w Wielkiej Brytanii. Tam też płaci podatek dochodowy. W Polsce obecnie nie musi w ogóle płacić podatku z tego tytułu. To się zmieni po likwidacji ulgi abolicyjnej. Zmiany miałyby obowiązywać już od 1 stycznia 2021 r., a więc podatniczka odczuje je w zeznaniu składanym do końca kwietnia 2022 r. Po likwidacji ulgi abolicyjnej Pani Anna będzie  musiała zapłacić w Polsce różnicę między podatkiem w Polsce a podatkiem zapłaconym w Wielkiej Brytanii. Trzeba zaznaczyć, że często pracownicy w Wielkiej Brytanii nie płacą podatku dochodowego - aktualnie kwota wolna od podatku wynosi tam około 61 tys. zł.  

Wprowadzane przez Ministerstwo Finansów zmiany sprawią, że Polacy uzyskujący dochody za granicą zobowiązani będą do zapłaty wyższego podatku w Polsce za 2021 r. Ponadto likwidacja ulgi abolicyjnej może wpłynąć na zwiększenie zobowiązań podatkowych osób pracujących za granicą, które nadal pozostają polskimi rezydentami podatkowymi. Zmiany obejmą rezydentów w takich krajach jak: Wielka Brytania, Austria, Irlandia, ZEA, Stany Zjednoczone, Rosja czy – w tych państwach podatek jest niższy od podatku dochodowego w Polsce. Ci podatnicy będą zobowiązani do dopłacenia różnicy polskiemu fiskusowi.  

Ministerstwo Finansów liczy, że likwidacja ulgi może przynieść dodatkowe wpływy do budżetu w wysokości 210 mln zł. Około 67 tys. osób korzysta z ulgi abolicyjnej - z tej grupy niemal 2/3 (41 tysięcy) osiąga dochody poniżej ustalonego przez MF progu.

Kogo dotknie likwidacja ulgi abolicyjnej?

Wprowadzane przepisy dotkną, tzw. polskich rezydentów podatkowych. Są nimi osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania w Polsce i spełniające jeden z tych warunków:

• posiadają na terytorium Polski centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
• przebywają na terytorium Polski dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Więcej podatku zapłacą Ci podatnicy, którzy pracują m.in. w Wielkiej Brytanii, Irlandii, Finlandii, Izraelu, na Słowacji, w Nowej Zelandii, Belgii, Norwegii, Portugalii i Singapurze. Podatnicy ci szczególnie odczują zmianę, jeśli ich dochód był za granicą zwolniony z podatku, bo będą musieli zapłacić podatek powyżej kwoty 8 000 zł (17 proc. PIT do 85 528 zł, a powyżej tej kwoty – 32 proc. podatku). Jeśli natomiast zapłacony za granicą podatek był niższy, to zobowiązani będą do zapłaty różnicy.  

Kraje, z których dochody za 2021 rok trzeba będzie rozliczyć na nowych zasadach:

• Wielka Brytania
• Irlandia
• Finlandia
• Izrael
• Japonia
• Litwa
• Nowa Zelandia
• Słowacja
• Norwegia
• Belgia
• Kanada
• Dania
• Australia
• Austria
• Słowenia

Kto nie zapłaci wyższych podatków?

Usunięcie ulgi abolicyjnej nie będzie miało wpływu na podatników zarabiających w Niemczech, na Malcie czy na Cyprze, bo dla rozliczenia ich dochodu stosowana jest korzystniejsza metoda wyłączenia z progresją.

Na czym polega abolicja podatkowa?

Ulga abolicyjna polega na umorzeniu określonej części bądź całości podatku w określonych sytuacjach. Obecnie najczęściej stosowana jest w kontekście rozliczania podatku w przypadku dochodów uzyskiwanych za granicą.

Abolicja podatkowa PIT to metoda, która pozwala uniknąć wyższego opodatkowania mimo zastosowania metody proporcjonalnego odliczenia przy rozliczaniu dochodów z zagranicy.

Możliwość skorzystania z ulgi abolicyjnej nie została uzależniona przez ustawodawcę od tego, czy ww. dochody osiągnięte za granicą zostały opodatkowane w państwie źródła, tj. w państwie, w którym podatnik je uzyskuje. Nie ma też znaczenia, czy Polska zawarła, czy nie zawarła z tym państwem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Najważniejsze jest to, czy dochody zagraniczne podlegają opodatkowaniu w Polsce przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego. Metoda ta ma również zastosowanie w przypadku, gdy z danym państwem Polska nie zawarła umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Odliczenia nie stosuje się jedynie w przypadku, gdy określone dochody uzyskane zostały w krajach na terytorium wymienionych w rozporządzeniu ministra finansów w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych, tzw. raje podatkowe.

Kto może korzystać z ulgi abolicyjnej?

Ulga, o której mowa w art. 27g ustawy o podatku dochodowym dotyczy osób, uzyskujących dochód poza terytorium RP z takich źródeł jak:

•  stosunek pracy,
•  służbowy stosunek pracy,
•  spółdzielczy stosunek pracy,
•  praca nakładcza,
•  działalność wykonywana osobiście,
•  działalność gospodarcza,
•  prawa majątkowe w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych.

Nie dotyczy ona zaś dochodów uzyskiwanych np. z najmu, emerytury, kapitałów pieniężnych czy sprzedaży nieruchomości.

Co zmienią nowe przepisy?

Zgodnie z treścią uzasadnienia do projektu Ministerstwa Finansów, zostanie wprowadzona kwota wolna od podatku w wysokości 8000 zł. Ministerstwo Finansów wskazuje, że wszyscy podatnicy będą̨ zatem mogli dalej korzystać z ulgi abolicyjnej, przy czym kwota odliczenia od podatku dochodowego z tego tytułu nie będzie mogła przekroczyć kwoty 1360 zł.

Nierówne przepisy – zależne od kraju w którym podatnik uzyskuje dochody

Wprowadzone w tym kształcie przepisy doprowadzą do zróżnicowania podatników zarabiających za granicą. Podatnicy, którzy pracują w Hiszpanii, Francji czy Niemczech nadal będą korzystać z metody wyłączenia z progresją. Jednak Polacy, którzy pracują w Holandii, Belgii czy w Wielkiej Brytanii będą musieli opodatkować dochody z zagranicy w Polsce i dopłacić podatek według polskiej skali.