Korekta zeznania

Zeznanie, zarówno złożone w terminie, jak również złożone po terminie ustawowym, można korygować.

Skorygowanie deklaracji następuje poprzez:

• złożenie korygującej deklaracji
• dołączenie pisemnego uzasadnienia przyczyn korekty.

Korekta zeznania polega na zmianie jakichkolwiek danych w treści zeznania, zarówno obliczeniowych, jak i personalnych. Korekta złożona musi być również w przypadku błędów literowych, braku danych na deklaracji itp.

UWAGA!

Zeznanie bez podpisu nie stanowi zeznania podatkowego i nie wywoła skutków prawnych. Nie możemy korygować deklaracji, której nie podpisaliśmy. Podobnie nie będzie można korygować deklaracji pustej, bez jakichkolwiek danych personalnych.

Uprawnienie do skorygowania deklaracji:

• ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej - w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą;
• przysługuje nadal po zakończeniu:
  - kontroli podatkowej,
  postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.

Korekta jest natomiast dopuszczalna w zakresie, w którym kontrola nie jest prowadzona (przedmiot kontroli ustalamy zgodnie z zawiadomieniem o wszczęciu kontroli).

Odsetki a korekta

W przypadku błędu powodującego konieczność dopłacenia podatku, nie wystarczy samo złożenie korekty deklaracji, oprócz tego bowiem podatnik musi zapłacić odsetki podatkowe za zwłokę w płatności podatku. Prawnie skuteczna korekta deklaracji złożona wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapłata w całości, w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty, zaległości podatkowej, ma ten skutek, że obniża stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 75 % stawki podstawowej.

Odsetki od zobowiązań podatkowych
Odsetki	Odsetki obniżone	Obowiązują od
12,5%	9,38 %	20.01.2011

Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.

Obniżona wartość odsetek nie wystąpi w przypadku korekty:

• złożonej po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje się zawiadomienia - po zakończeniu kontroli podatkowej;
• dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

Odsetki za zwłokę nie wystąpią w przypadku złożenia korekty i zapłaty podatku przed ustawowym terminem płatności podatku (np. do 2 maja 2011 r.).

Korektę składać warto aż do zakończenia okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Późniejsze jej dokonanie będzie bezprzedmiotowe (zobowiązanie wygasło, a nadpłata nie podlega zwrotowi).

Skorygowanie deklaracji podatkowej łącznie ze wskazaniem przyczyn korekty oraz zapłata podatku niezwłocznie lub we wskazanym przez organ terminie wyłączy odpowiedzialność karną podatnika.

Korekta elektroniczna

W przypadku deklaracji składanych drogą elektroniczną podatnik nie jest zobowiązany przesyłać korekty w tej samej formie. Możliwe jest np. wysłanie jest za pośrednictwem poczty czy wizyta w Urzędzie Skarbowym. Odpowiednio – możliwe jest korygowanie deklaracji składanej w formie standardowej – poprzez korektę deklaracji złożoną za pośrednictwem sieci Internet. Korekta składana w formie elektronicznej bez e-podpisu może dotyczyć wyłącznie:
a) w roku podatkowym 2008 - PIT-37,
b) następujących zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2009:

• PIT-36,
• PIT-36L,
• PIT-37,
• PIT-38,
• PIT-39;

c)następujących zeznań o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2011:

• PIT-36,
• PIT-36L,
• PIT-37,
• PIT-38,
• PIT-39;

d) zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok 2011 (PIT-28),

e) deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od karty podatkowej w poszczególnych miesiącach roku podatkowego 2011 (PIT-16A),

f) deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, zapłaconej i odliczonej od zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych w poszczególnych kwartałach roku podatkowego 2011 (PIT-19A).

W pozostałym zakresie korekty w formie elektronicznej wymagają użycia e-podpisu.

Czynności sprawdzające

Zdarza się, że po złożeniu rocznej deklaracji podatkowej urząd skarbowy wezwie podatnika – w ramach czynności sprawdzających do zmian w treści deklaracji podatkowej.

W ramach tych czynności organ:

1. koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1.000 zł;
2. zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

Jeżeli organ sam dokona korekty i powiadomi o tym podatnika, może on wnieść sprzeciw do organu, który dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korektę przeprowadzoną przez organ.

Jeśli sprzeciw nie będzie wniesiony - korekta będzie skuteczna i złożona za podatnika.