Pracownik oddelegowany za granicę nie zapłaci tam zaliczek na podatek, jeśli:
- praca za granią podczas jednego lub kilku okresów, nie przekracza łącznie 183 dni (ok. 6 miesięcy) w danym roku podatkowym,
- wynagrodzenia są wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma w tym drugim państwie miejsca zamieszkania lub siedziby,
- wynagrodzenia nie są ponoszone przez zakład lub stałą placówkę polskiego pracodawcy.
Aby możliwe było opodatkowanie wyłącznie w Polsce, muszą być spełnione łącznie wszystkie warunki (por. Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, sygn. akt ITPB2/415-211/08/ENB).Pracownik oddelegowany na okres powyżej 6 miesięcy (ponad 183 dni w roku podatkowym), opłaci na podatek zaliczki w kraju oddelegowania zgodnie z tamtejszymi przepisami i niezależnie od tego, który z podmiotów – polski czy zagraniczny - dokonuje wypłaty wynagrodzenia.
Zatem może zdarzyć się sytuacja, w której oddelegowany przez 6 miesięcy zapłaci zaliczki w Polsce, a następnie od 184 dnia oddelegowania będzie podlegał obowiązkowi rozliczania się z podatków za granicą.
Po 183 dniach na płatniku nie ciąży obowiązek poboru i odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych z pracy wykonywanej przez pracownika we Francji.
Stąd też podatnicy czasowo przebywający za granicą, którzy osiągają dochody ze źródeł przychodów położonych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, są obowiązani w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wrócili do kraju, wpłacić zaliczkę na podatek dochodowy. Jeżeli termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania. Obowiązek wpłaty zaliczki nie obciąża wówczas płatnika (delegującego), ale bezpośrednio oddelegowanego do pracy.
Ponadto zaliczki opłacane są za granicą niezależnie od tego, ile trwa tam praca, jeżeli pracownik zostanie oddelegowany zakładu lub placówki położonych za granicą, będącymi własnością polskiego przedsiębiorcy.
Oddelegowanie a delegacja
Polski pracownik musi również rozróżniać delegację od oddelegowania do pracy za granicą. W pierwszym przypadku przysługują mu dodatkowe świadczenia związane ze zwrotem kosztów podróży, w drugim – świadczenia przyznawane są wyłącznie dobrowolnie. Pracownik oddelegowany na terytorium Wspólnoty musi mieć zapewnione warunki pracy, w tym płacę, zgodnie z wymogami kraju oddelegowania (Dyrektywa 96/71/WE).O oddelegowaniu można mówić w przypadku, gdy w umowie o pracę ustalono miejsce świadczenia pracy za granicą. Ponadto uznaje się, że przekroczenie okresu 6 miesięcy pracy za granicą w danym roku podatkowym, nawet przy wysyłaniu w delegację, należy traktować jako oddelegowanie do pracy. Dyrektywa unijna wprowadza jeszcze bardziej rygorystyczny termin – w większości przypadków równouprawnienie w zakresie warunków zatrudnienia obowiązuje już po miesiącu pracy za granicą.
W przypadku oddelegowania wolna od podatku w kraju jest część przychodów o za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy. Zwolnienie dotyczy kwoty równej 30 proc. diety określonej dla danego kraju. Natomiast pracownicy przebywający w delegacji korzystają ze zwolnienia z opodatkowania wartości diet służbowych, wypłacanych w związku z taką podróżą.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl
p.szulczewski@bankier.pl
Zobacz też:
» iedy fiskus zaneguje zwrot kosztów delegacji
» Sprawdź, kiedy nie rozliczysz delegacji
» Na greckich plażach szkoleń nie będzie
» iedy fiskus zaneguje zwrot kosztów delegacji
» Sprawdź, kiedy nie rozliczysz delegacji
» Na greckich plażach szkoleń nie będzie
Źródło:
