Mogą jednak wystąpić sytuacje, w których mimo osiągniętego zysku (straty) inwestor wspomnianego formularza nie otrzyma. Są przynajmniej 4 takie przypadki. Przeanalizujmy je.
Pierwszy przypadek to brak formularza spowodowany zwykłą pomyłką ludzką lub systemu informatycznego. W trzecim roku rozliczania podatku giełdowego systemy biur maklerskich powinny być już na tyle dopracowane, że ryzyko wystąpienia takiego zdarzenia jest raczej niewielkie. Jednakże, w natłoku czynności może się zdarzyć, że danemu adresatowi zostanie przyporządkowany inny adres korespondencyjny.
Drugi przypadek to taki, kiedy inwestor, z różnych względów, nie odbierze korespondencji. Formularz PIT-8C jest przeważnie dostarczany listem poleconym do adresata. Jeżeli okaże się, że nie mamy formularza podatkowego o czasie zastanówmy się, czy:
- broker posiada nasz aktualny adres do korespondencji, na który wysłał rozliczenie podatkowe. Być może zmieniliśmy adres w trakcie roku o czym zapomnieliśmy poinformować biuro maklerskie;
- nie zastrzegliśmy osobistego odbioru wszelkiej korespondencji (lub samego rozliczenia podatkowego) w domu maklerskim i w związku z tym PIT-8C czeka na nas w siedzibie brokera;
- nie jesteśmy szczęśliwymi posiadaczami awizo, z którym do tej pory nie udaliśmy się do Urzędu Pocztowego.
Niestety, fakt nieotrzymania formularza PIT-8C częściej jest spowodowany zaniedbaniem inwestora, aniżeli niedopatrzeniem brokera. Pamiętajmy również o tym, że zawsze jesteśmy w stanie uzyskać duplikat rozliczenia podatkowego. Często taka operacja jest płatna, niemniej w szeroko rozumianym własnym interesie warto jest dołożyć wszelkiej staranności, aby rozliczenie podatkowe przebiegło bez zakłóceń i na czas.
Trzeci przypadek to taki, kiedy inwestor nie dokonywał przez cały rok podatkowy żadnej transakcji. Tu jednak może się pojawić u wąskiej grupy inwestorów wątpliwość, na którą warto zwrócić uwagę.
Oto przykład. Inwestor nabył akcje firmy XY w lutym 2009 roku i sprzedał je 27 grudnia 2010 roku. Natomiast w marcu 2009 r. nabył obligacje, które następnie sprzedał 28 grudnia 2010 r. Ten inwestor nie otrzyma w pierwszym kwartale 2011 roku rozliczenia podatkowego za rok ubiegły. Otrzyma je najwcześniej w roku następnym, gdyż jego transakcje sprzedaży nie podlegały już księgowaniu w 2010 r.Taki PIT-8C nie jest wystawiony prawidłowo. Dla ustalenia przychoduliczysię data,w który przychód był należn, a nie w którym następowało rozliczenie transakcji giełdowych (por. (por. np. Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, 5.06.2009, sygn. akt IBPBII/2/415-308/09/MM).
Czwarty przypadek występuje wówczas, gdy inwestor dokonał transakcji na tak zwanych "papierach niepodatkowych". Mimo, że obecnie podatek giełdowy płacimy w zasadzie od wszystkich zyskownych transakcji to nadal z opodatkowania zwalnia się dochody, uzyskane ze sprzedaży akcji i praw z nich wynikających (prawa do akcji, warranty subskrypcyjne) oraz innych papierów wartościowych kupionych przed 1 stycznia 2004 r. na giełdzie, w publicznej ofercie lub w regulowanym obrocie pozagiełdowym. Zwolnienie z opodatkowania dotyczy również sprzedaży obligacji Skarbu Państwa oraz obligacji emitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego, nabytych przed 1 stycznia 2003 r., a także dochody z odsetek i dyskonta od tych obligacji.
Przykład. Inwestor nabył akcje firmy XY we wrześniu 2003 roku. Zakup ten potraktował jako inwestycje długoterminową. Jednakże w roku 2005, z jakiś powodów, zmuszony był spieniężyć posiadane aktywa. W tym przypadku inwestor dokonał transakcji na tak zwanych "papierach niepodlegających opodatkowaniu". W związku z tym biuro maklerskie nie ma obowiązku wystawiania informacji PIT-8C.
Dodaj komentarz
