No dobrze, ale czym dokładnie są owe dochody, od których prawo nakazuje nam odprowadzać daninę? Dochody określane są jako różnica między przychodami, a kosztami uzyskania przychodów. Zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Finansów kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Koszty te można podzielić na dwie grupy:
1) bezpośrednio związane z daną transakcją - koszt nabycia odpłatnie zbywanego papieru wartościowego (cena jednostkowa x ilość papierów wartościowych),
2) koszty poniesione przez podatnika w celu uzyskania przychodu, w danym roku podatkowym, związane z obsługą rachunku przez biuro maklerskie – koszty prowizji, opłat poniesionych w danym roku zawiązanych z prowadzeniem lub założeniem rachunku, koszty transferu, zdeponowania papierów, itp.
Koszty są najbardziej kontrowersyjną i wzbudzającą najwięcej wątpliwości częścią rozliczenia dochodów giełdowych. Same biura maklerskie różnie interpretują regulujące je przepisy i dlatego też w formularzu PIT-8C uwzględniane są jedynie te niewzbudzające żadnych kontrowersji, jak np. prowizje od transakcji oraz opłaty za prowadzenie rachunku inwestycyjnego(choć i do takich kosztów urzędy skarbowe podchodzą różnie). Szerzej zagadnieniom kosztów postaram się przyjrzeć w kolejnych częściach cyklu.
Zwrócę jednak w tym miejscu uwagę na trzy przypadki, które mogą budzić wątpliwości wśród adresatów formularzy PIT-8C. Może się bowiem okazać, że na otrzymanym od brokera formularzu PIT-8C koszty uzyskania przychodu wydadzą nam się zaniżone (lub będą zerowe). Zastanówmy się wówczas, czy przyczyną takiego stanu nie jest jeden z poniższych przypadków.
Pierwszy przypadek występuje przy zbyciu papierów wartościowych transferowanych z jednego biura maklerskiego do drugiego. Wówczas koszty uzyskania przychodu tzn. wydatki związane z prowizją i innymi opłatami zostaną wykazane w PIT-8C wydanym przez biuro maklerskie, z którego papiery zostaną wytransferowane(zasadą jest jednak, że koszty rozliczamy w chwili zbycia tych papierów wartościowych, a nie w chwili transferu). Biuro maklerskie, do którego przeniesione zostaną papiery wartościowe otrzyma jedynie informacje o cenie i czasie nabycia papierów.
Drugi przypadek ma miejsce w momencie zbycia papierów wartościowych nabytych przez podatnika w drodze spadku lub darowizny. W tej sytuacji cena nabycia zbywanego papieru wartościowego zostanie określona na poziomie 0 PLN.
Trzecia sytuacja ma miejsce, jeżeli nabycie nastąpiło w inny sposób, np. na podstawie umów cywilnoprawnych, a biuro maklerskie nie będzie dysponowało żadnym dokumentem określającym cenę nabycia. Wówczas cena nabycia zbywanego papieru zostanie określona na poziomie 0 PLN. W takim przypadku wykazanie ewentualnych kosztów zakupu papierów wartościowych należy do podatnika, co znajdzie swoje odzwierciedlenie w składanym zeznaniu podatkowym.
Dodaj komentarz
