Kwestie podatku od zysków kapitałowych reguluje Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwana dalej „updf” lub „ustawą” (Dz. U. 2010, nr 51, poz. 307 z późn. zm.). Zgodnie z art. 30b updf „od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19 procent uzyskanego dochodu”.
Jak wynika z powyższego, dochody z transakcji giełdowych (bo na nich zamierzam się tutaj głównie skupić) objęte są taką samą stawką podatkową co dochody z lokat bankowych czy funduszy inwestycyjnych. Jednak w przeciwieństwie do innych dochodów kapitałowych zyski z transakcji giełdowych rozliczane są raz w roku. Oznacza to, że w trakcie roku podatkowego nie ma obowiązku, zarówno przez dom maklerski, jak i samego płatnika, odprowadzania zaliczek na podatek. Inwestor, po zakończeniu roku otrzymuje od swojego brokera formularz PIT-8C („Informacja o przychodach z innych źródeł oraz o niektórych dochodach z kapitałów pieniężnych w roku”, którą broker wystawia do końca lutego) na podstawie, którego ma obowiązek do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym rozliczyć się ze swoim urzędem skarbowym z dochodów osiągniętych na giełdzie (jeśli 30 kwietnia wypada np. sobotę lub innydzień wolny termin tenzostaje przesunięty do następnego dnia pracującego). Jeżeli podatnik posiada kilka rachunków maklerskich, w różnych biurach, wówczas z każdego z nich otrzyma odrębny PIT-8C. Takie same formularze PIT-8C otrzymuje urząd skarbowy podatnika. Ogólnemu rozliczeniu podatku giełdowego służy specjalny formularz PIT-38. Oznacza to, że podatnik przenosi odpowiednie dane z otrzymanych formularzy PIT-8C na jeden formularz PIT-38 (szerzej o tym w kolejnych częściach cyklu). Formularz PIT-38 jest adresowany do urzędu skarbowego właściwego wedle miejsca zamieszkania podatnika na dzień 31 grudnia 2006 r.
Dochodów z giełdy nie łączy się z innego rodzaju dochodami, w tym zwłaszcza opodatkowanymi wedle skali podatkowej (w ramach stosunku pracy, umów zlecenia, o dzieło, itp.). Nie wpływają one na progresję podatkową, tzn., że dzięki zyskom giełdowym nie wpadniemy do następnego progu skali (z 18% na 32%).
Warto w tym miejscu nadmienić, że wspomnianych wyżej przepisów nie stosuje się, jeżeli odpłatne zbycie papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych oraz realizacja praw z nich wynikających następuje w drodze wykonywania działalności gospodarczej. Oznacza to, że jeżeli w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej będziemy obracać papierami wartościowymi, bo tą drogą jesteśmy w stanie wykazać wyższe koszty uzyskania przychodu, wówczas nasze dochody będą podlegały progresywnemu opodatkowaniu.
Dodaj komentarz
