Rewolucyjne zmiany w VAT od początku 2014 r. przyniosą nie tylko nowości w fakturowaniu i terminach rozliczania podatku. Zniknie także prawo do zwolnienia z VAT sprzedaży używanych składników majątku firmy. W konsekwencji, ewentualną sprzedaż warto rozważyć przed końcem roku.
foto: Image licensed by Ingram Image
W skrócie zmiana jest następująca: Jeśli po 1 stycznia 2014 r. przedsiębiorca zdecyduje się sprzedać jakiś używany składnik majątku firmy, to do kwoty transakcji będzie musiał doliczyć VAT, nawet jeśli wcześniej VAT-u nie odliczył. Jak widać, najbliższe miesiące to ostatni dzwonek na sprzedaż bez konieczności doliczania VAT-u. Z czego to wynika?
ReklamaZobacz także
Sprzedaż majątku firmowego może podlegać VAT
Standardowy obowiązek każdego podatnika VAT to doliczanie VAT-u do kwoty sprzedaży. Dotyczy to zarówno towarów handlowych, jak i sprzedaży wyposażenia, czy środków trwałych, gdyż ona również podlega pod dostawę towarów. Oczywiście, przepisy przewidują od tego obowiązku szereg zwolnień, do których obecnie zalicza się sprzedaż towarów używanych.
 | » Jak uzyskać szybszy zwrot podatku VAT? |
Do końca 2013 r. VAT nie podlega "dostawa towarów używanych", jeśli przedsiębiorca:
przy ich zakupie nie miał prawa do odliczenia VAT (nie dotyczy to sytuacji, kiedy miał do tego prawo, ale z niego nie skorzystał),
używał towar przez co najmniej pół roku (licząc od momentu rozpoczęcia korzystania z nich w działalności).
Dotyczy to przede wszystkim sytuacji, kiedy do majątku firmowego są wprowadzane rzeczy nabyte na podstawie umowy kupna-sprzedaży, faktury marża, oświadczenia, czy umowy darowizny. W ich przypadku przedsiębiorca nie ma prawa odliczyć podatku VAT, a zatem sprzedając je także nie musi doliczać VAT, jeśli tylko korzysta z nich przez ponad 6 miesięcy.
Ta zasada dotyczy obecnie także samochodów osobowych od zakupu których właściciele firm odliczyli do 60 proc. podatku VAT (ale nie więcej niż 6 tys. zł). Sprzedaż samochodu bez VAT jest możliwa na mocy szczególnych uregulowań. Nie jest istotne, że nabywca przy zakupie odliczył część VAT-u.
Nowelizacja znosi pojęcie towarów używanych
Od początku 2014 r. przedsiębiorcy nie skorzystają ze zwolnienia przy takiej sprzedaży. Powód? W ustawie nie będzie już pojęcia "towaru używanego" w dotychczasowym brzmieniu. Zwolniona z opodatkowania będzie jedynie "dostawa towarów wykorzystywanych wyłącznie na cele działalności zwolnionej od podatku, jeżeli z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów nie przysługiwało dokonującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego".
 | » VAT w wysokości 23 procent zostaje do 2016 roku |
Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca jest aktywnym podatnikiem VAT i jego działalność przynajmniej w części jest opodatkowana, to każdą sprzedaż części majątku będzie będzie musiał opodatkować VAT-em. Nie będzie już istotne, że przy zakupie tego towaru nie miał on prawa do odliczenia VAT- ani jak długo korzysta z danej części majątku.
Sprzedaż majątku bez VAT-u? Tylko do końca roku
Zmiany te oznaczają, że kolejne dwa miesiące to ostatni moment na sprzedaż samochodu lub innego używanego składnika majątku firmowego bez płacenia VAT-u. Należy pamiętać, że aby skorzystać ze zwolnienia takiej transakcji z podatku na podstawie aktualnych przepisów, wspomniany okres półrocznego używania powinien minąć najpóźniej 30 grudnia 2013 r. Natomiast sprzedaż musi nastąpić najpóźniej 31 grudnia 2013 r.
Warto przy okazji zauważyć, że od nowego roku w dalszym ciągu nie będzie podlegało opodatkowaniu przekazanie dowolnego składnika majątku firmy na cele osobiste (jeśli przy jego nabyciu nie było prawa do odliczenia VAT). W takim przypadku jego późniejsza sprzedaż nie będzie obarczona koniecznością zapłaty VAT-u.
Dodatkowe rozporządzenie może przedłużyć zwolnienie z VAT dla samochodów
 | » Obowiązek miesięcznego rozliczania VAT dla większej liczby podatników |
Obecnie opisane w tym artykule prawo do zwolnienia z VAT w przypadku samochodów osobowych dających prawo do częściowego odliczenia VAT wynikało z rozporządzenia z 4.04.2011 r. Ten akt prawny odwoływał się jednak do definicji "towarów używanych" w Ustawie o VAT, która 1.01.2014 r. zniknie z ustawy - a zatem musi zostać zmienione. Ministerstwo planuje wydać nowe rozporządzenie, które obecnie jest w fazie projektu, w którym prawo do zwolnienia z VAT sprzedaży samochodów pozostanie. Byłoby to jednak sprzeczne z prawem unijnym.
Na chwilę obecną nie wiadomo czy projektowane rozporządzenie wejdzie w życie. Jeśli tak się nie stanie, to będą miały zastosowanie przepisy z ustawy o VAT. Osoby zainteresowane tą kwestią powinny na bieżąco śledzić informacje z nią związane.
Sebastian Bobrowski
Dyrektor finansowy Infakt
