2008-01-18 14:43 Źródło: VAT w praktyce
Sprawdź, jak możesz odliczyć VAT naliczony przy nabyciu posiłków
Rozliczając VAT z pewnością wiesz doskonale, że chociaż odliczenie podatku naliczonego jest Twoim „świętym” prawem, to jednak przepisy uptu zawierają także i w tym zakresie szereg wyjątków. Niektóre z nich możesz jednak, poprzez całkiem legalnie działanie, „wyłączyć”. W moim dzisiejszym liście podpowiem Ci, kiedy możesz odliczyć VAT naliczony przy nabyciu posiłków.
Musisz wiedzieć, iż w myśl art. 88 ust. 1 pkt 4 uptu obniżenia kwoty (lub zwrotu różnicy) podatku należnego nie możesz zastosować w przypadku nabycia usług noclegowych i gastronomicznych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy Twoja firma świadczy usługi turystyki (nieopodatkowane od marży) lub nabywasz gotowe posiłki przeznaczone dla pasażerów - jeśli świadczysz usługi przewozu osób.
Jeśli jednak Twoja firma nie świadczy ww. usług, to czy oznacza to, iż nigdy nie będziesz mógł odliczyć VAT naliczonego Ci przy nabyciu posiłków? Otóż nie! W praktyce wielu księgowych ma wątpliwości, czy ograniczenie zawarte w art. 88 ust. 1 pkt 4 uptu dotyczy tylko usług gastronomicznych, czy też obejmuje także usługi podawania napojów oraz działalności stołówek i dostarczania posiłków na zewnątrz - tzw. catering. Zwróć uwagę, iż identyfikacji usług na potrzeby VAT powinieneś (na podstawie art. 8 ust. 3 uptu) dokonać w oparciu o PKWiU.
W tej właśnie klasyfikacji, w dziale 55 „Usługi hoteli i restauracji”, ustawodawca sklasyfikował pod symbolem PKWiU 55.3 „usługi gastronomiczne”. Natomiast usługi stołówkowe i usługi dostarczania posiłków dla odbiorców zewnętrznych sklasyfikowane zostały w grupowaniu PKWiU 55.5. W dziale 55 „usługi hotelarskie i gastronomiczne” wyróżnia się obok usług gastronomicznych również „usługi cateringowe” (PKWiU 55.52.1).
Z PKWiU wynika zatem, że usługi cateringowe nie są uważane za usługi gastronomiczne, ale za usługi przygotowania i dostarczania posiłków. Oznacza to, iż ograniczenie w odliczaniu VAT, wynikające z art. 88 ust. 1 pkt 4 uptu, nie ma zastosowania do nabycia posiłków w ramach usługi cateringu. Dlatego też z faktur dokumentujących nabycie tego typu usług możesz zasadniczo odliczać VAT w pełnej wysokości. Pamiętaj jednak, iż aby poprawnie odliczyć VAT, musisz wiedzieć, jak odróżniać usługi cateringowe od usług gastronomicznych.
W wyjaśnieniach do PKWiU ustawodawca definiuje usługi cateringowe jako usługi dostarczania posiłków do odbiorców zewnętrznych. Zgodnie natomiast ze słownikiem języka polskiego PWN, catering jest to usługa polegającą na przygotowywaniu i dostarczaniu na zamówienie gotowych potraw lub na organizacji przyjęć. Oznacza to, iż usługi cateringowe tym różnią się przede wszystkim od usług gastronomicznych, iż inne jest miejsce spożycia posiłków przygotowanych przez usługodawcę. Pamiętaj zatem, że z usługą gastronomiczną masz do czynienia wtedy, gdy posiłek jest podany w miejscu, w którym jest on przyrządzany (np. restauracja).
Natomiast usługa cateringu ma miejsce wówczas, gdy posiłki są dostarczane w miejsce przez Ciebie wskazane (np. do Twojej firmy). Oznacza to, iż jeśli rozliczana przez Ciebie firma zdecyduje się zorganizować np. Wigilię firmową w restauracji, to z faktury dokumentującej tę czynność nie odliczysz VAT. Jeśli natomiast „impreza” odbędzie się w siedzibie firmy bądź np. w plenerze - z faktury za catering będziesz mógł - oczywiście po spełnieniu szeregu innych warunków przewidzianych do odliczenia - podatek naliczony odliczyć.
Musisz jednak pamiętać, iż od 1 stycznia 2007 r. do kosztów podatkowych nie możesz zaliczać wydatków poniesionych na reprezentację, a w szczególności na usługi gastronomiczne. Czy zatem oznacza to, iż jednak w tym przypadku odliczenie VAT nie przysługuje? Nie, ale to już zupełnie inna historia…
Rafał Kuciński
prawnik, redaktor poradnika
„VAT w praktyce”
Poradnik „VAT w praktyce” to serwis informacyjny, w którym zawsze znajdziesz aktualne informacje, porady. www.vatwpraktyce.pl
REKLAMA
Musisz wiedzieć, iż w myśl art. 88 ust. 1 pkt 4 uptu obniżenia kwoty (lub zwrotu różnicy) podatku należnego nie możesz zastosować w przypadku nabycia usług noclegowych i gastronomicznych. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy Twoja firma świadczy usługi turystyki (nieopodatkowane od marży) lub nabywasz gotowe posiłki przeznaczone dla pasażerów - jeśli świadczysz usługi przewozu osób.
Jeśli jednak Twoja firma nie świadczy ww. usług, to czy oznacza to, iż nigdy nie będziesz mógł odliczyć VAT naliczonego Ci przy nabyciu posiłków? Otóż nie! W praktyce wielu księgowych ma wątpliwości, czy ograniczenie zawarte w art. 88 ust. 1 pkt 4 uptu dotyczy tylko usług gastronomicznych, czy też obejmuje także usługi podawania napojów oraz działalności stołówek i dostarczania posiłków na zewnątrz - tzw. catering. Zwróć uwagę, iż identyfikacji usług na potrzeby VAT powinieneś (na podstawie art. 8 ust. 3 uptu) dokonać w oparciu o PKWiU.
W tej właśnie klasyfikacji, w dziale 55 „Usługi hoteli i restauracji”, ustawodawca sklasyfikował pod symbolem PKWiU 55.3 „usługi gastronomiczne”. Natomiast usługi stołówkowe i usługi dostarczania posiłków dla odbiorców zewnętrznych sklasyfikowane zostały w grupowaniu PKWiU 55.5. W dziale 55 „usługi hotelarskie i gastronomiczne” wyróżnia się obok usług gastronomicznych również „usługi cateringowe” (PKWiU 55.52.1).
Z PKWiU wynika zatem, że usługi cateringowe nie są uważane za usługi gastronomiczne, ale za usługi przygotowania i dostarczania posiłków. Oznacza to, iż ograniczenie w odliczaniu VAT, wynikające z art. 88 ust. 1 pkt 4 uptu, nie ma zastosowania do nabycia posiłków w ramach usługi cateringu. Dlatego też z faktur dokumentujących nabycie tego typu usług możesz zasadniczo odliczać VAT w pełnej wysokości. Pamiętaj jednak, iż aby poprawnie odliczyć VAT, musisz wiedzieć, jak odróżniać usługi cateringowe od usług gastronomicznych.
W wyjaśnieniach do PKWiU ustawodawca definiuje usługi cateringowe jako usługi dostarczania posiłków do odbiorców zewnętrznych. Zgodnie natomiast ze słownikiem języka polskiego PWN, catering jest to usługa polegającą na przygotowywaniu i dostarczaniu na zamówienie gotowych potraw lub na organizacji przyjęć. Oznacza to, iż usługi cateringowe tym różnią się przede wszystkim od usług gastronomicznych, iż inne jest miejsce spożycia posiłków przygotowanych przez usługodawcę. Pamiętaj zatem, że z usługą gastronomiczną masz do czynienia wtedy, gdy posiłek jest podany w miejscu, w którym jest on przyrządzany (np. restauracja).
Natomiast usługa cateringu ma miejsce wówczas, gdy posiłki są dostarczane w miejsce przez Ciebie wskazane (np. do Twojej firmy). Oznacza to, iż jeśli rozliczana przez Ciebie firma zdecyduje się zorganizować np. Wigilię firmową w restauracji, to z faktury dokumentującej tę czynność nie odliczysz VAT. Jeśli natomiast „impreza” odbędzie się w siedzibie firmy bądź np. w plenerze - z faktury za catering będziesz mógł - oczywiście po spełnieniu szeregu innych warunków przewidzianych do odliczenia - podatek naliczony odliczyć.
Musisz jednak pamiętać, iż od 1 stycznia 2007 r. do kosztów podatkowych nie możesz zaliczać wydatków poniesionych na reprezentację, a w szczególności na usługi gastronomiczne. Czy zatem oznacza to, iż jednak w tym przypadku odliczenie VAT nie przysługuje? Nie, ale to już zupełnie inna historia…
Rafał Kuciński
prawnik, redaktor poradnika
„VAT w praktyce”
Poradnik „VAT w praktyce” to serwis informacyjny, w którym zawsze znajdziesz aktualne informacje, porady. www.vatwpraktyce.pl
Dodaj komentarz
