Przy zwrocie towarów stosujemy stawki z faktury korygowanej

Zwrot towarów powoduje korektę sprzedaży już dokonanej, więc została ona opodatkowana podatkiem od towarów i usług według obowiązujących w momencie dokonania sprzedaży stawek.

W tym przypadku faktura korygująca odnosi się do faktury dokumentującej sprzedaż towarów zwróconych. Zmniejszenie wartości sprzedaży i kwot podatku należnego winno więc nastąpić według cen jednostkowych oraz stawek podatku wynikających z faktury pierwotnej.

Należy również pamiętać, że zgodnie z przepisami ustawy o VAT faktura, która nie dokumentuje rzeczywistej sprzedaży, jest bezskuteczna prawnie i w związku z tym nie może być korygowana inną fakturą. Niewłaściwe jest zatem postępowanie, polegające na anulowaniu i następnie korygowaniu faktur. Korekta taka mogłaby nastąpić wówczas, gdyby faktury zostały wprowadzone do obrotu prawnego, czyli wysłane tym osobom, na rzecz których zostały błędnie wystawione.

Dużym ułatwienienie jest możliwość wystawienia zbiorczej faktury koregującej. Gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów, podatnik udzielający rabatu wystawia fakturę korygującą. W myśl rozporządzenia ministra finansów (par. 19 ust. 2 z dnia 27 kwietnia 2004 r.) faktura taka powinna zawierać:

• numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
  
• dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca (tj. imiona i nazwiska lub nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy i dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako "Faktura VAT");
  
• nazwę towaru lub usługi objętych rabatem;
  
• kwotę i rodzaj udzielonego rabatu; kwotę zmniejszenia podatku należnego.

Ponieważ ustawodawca wyraźnie wskazał elementy korekty, spółka nie może jej wystawiać bez wyszczególniania korygowanych pozycji. Nie można korygować niewysłanej faktury.

(na podst.: Gazeta Prawna)