Ministerstwo Finansów przypomina, że od 1 stycznia 2020 roku obowiązuje nowy wzór informacji PIT-11 (25), który ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2019 roku. Została w nim uwzględniona ulga dla młodych, która obowiązuje w ustawie PIT od sierpnia 2019 roku.
"Należy podkreślić, że nie uległa zmianie podstawowa zasada związana ze sporządzaniem informacji PIT-11, tj. odzwierciedlenie działań płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z wypłatą i dokonywaniem świadczeń na rzecz podatnika" - podaje MF.
W deklaracji zmieniła się część E oraz część G. Część E służy do wykazania w poszczególnych wierszach przychodów uzyskanych przez podatnika za jego pośrednictwem, kosztów w wysokości zastosowanej przez płatnika w trakcie roku oraz zaliczki na podatek w kwocie pobranej. Dane te płatnik wykazuje w wierszach 1 i 5 za okres od 1 stycznia do 31 lipca 2019 roku, jak również te przychody, które podatnik uzyskał po dniu 26. urodzin.
Jak podaje resort, wiersz 8 przeznaczony jest obecnie dla wykazania zasiłków z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakład pracy. Natomiast zaliczki pobrane przez zakład pracy od łącznej kwoty przychodów ze stosunku pracy, stosunków pokrewnych i zasiłków z ubezpieczenia społecznego należy wykazać tylko raz, tj. w wierszu 1 albo w wierszu 8.
Składki na ubezpieczenia społeczne należy wykazać odpowiednio w poz. 69, 70 i 71 w deklaracji PIT-11. W poz. 70 płatnik wykazuje wyłącznie składki na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w przepisach ustawy PIT, w tym zagraniczne, których podstawę stanowi przychód wymieniony w wierszach 2 i 6 części E. Natomiast w poz. 71 wykazać należy składki na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w przepisach ustawy PIT, których podstawę stanowi przychód zwolniony na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT, wykazany w poz. 86. Odnośnie do składek na ubezpieczenie zdrowotne wykazywanych w informacji PIT-11 (25), należy wskazać, że w poz. 72-74 dotyczą składek w wysokości 7,75 proc. podstawy ich wymiaru, także w poz. 74, dla których podstawę wymiaru stanowi przychód zwolniony od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT.
W informacji przygotowanej przez Ministerstwo Finansów czytamy, że w przypadku składek na ubezpieczenie zdrowotne obowiązuje zasada, zgodnie z którą wysokość tej składki jest ograniczana do wysokości zaliczki na podatek dochodowy. Przy wprowadzaniu ulgi dla młodych zawarto jednocześnie regulację, która ogranicza wysokość płaconej składki na ubezpieczenie zdrowotne do wysokości „hipotetycznej” zaliczki na podatek, która byłaby płacona, gdyby nie wprowadzono zwolnienia od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT. Sposób obliczenia podlegającej odliczeniu składki (nawet od hipotetycznej zaliczki) pozostał ten sam, a zatem z ograniczeniem do 7,75 proc. podstawy jej wymiaru.
Zatem, jeżeli płatnik w trakcie roku stosował przedmiotowe zwolnienie od podatku, to kwotę tego zwolnienia wykazuje w poz. 86, z rozbiciem na przychód ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych (poz. 87) i przychód z umów zlecenia (poz. 88). Jeśli wypłacona za okres 1.08.-31.12.2019 r. kwota, od której płatnik nie pobierał zaliczek na podatek nie przekracza limitu wynoszącego 35 636,67 zł, to płatnik wypełnia tylko część G i wyżej wskazane pozycje. Jeżeli natomiast płatnik pobierał zaliczki w związku z niezłożeniem przez podatnika oświadczenia, to wypełnia jedynie część E (przeznaczoną do wykazania dochodów, od których pobierał zaliczki na podatek), bez wypełniania części G (gdyż nie stosował ww. zwolnienia od podatku).
W takim przypadku rozliczenie przysługującego podatnikowi zwolnienia nastąpi w zeznaniu podatkowym składanym przez podatnika w terminie do 30 kwietnia 2020 r. Mogą również istnieć przypadki, w których płatnik będzie obowiązany do wypełnienia zarówno części E (wiersze 2 lub 6), jak i G (poz. 86–88).
WS