2004-03-11 09:34 Źródło: Gazeta Podatkowa
Zakup samochodu: W krajach Wspólnoty czy może poza nią?
Po 1 maja br. każdy z nas będzie mógł kupić samochód w krajach Unii, nie mając jednocześnie obowiązku zgłaszania tego faktu w polskim granicznym urzędzie celnym.
Jak wynika z licznych pytań naszych Czytelników, występuje wiele wątpliwości dotyczących kwestii opodatkowania zakupionego na terenie Wspólnoty samochodu (osobowego czy ciężarowego) podatkiem akcyzowym oraz podatkiem VAT, oraz opodatkowania tych samochodów przywiezionych spoza krajów Unii.
Nowe środki transportu z krajów Unii
W projekcie ustawy o VAT specjalne zasady opodatkowania przewidziano w sytuacji, gdy przedmiotem transakcji będą nowe środki transportu. Oznacza to, że w przypadku nabycia nowych środków transportu, podatek VAT zawsze będzie pobierany w kraju, w którym będą one używane. Nie będzie miało znaczenia, czy dostawca i nabywca tych towarów będzie podatnikiem podatku VAT czy też nie.
Za nowe środki transportu, zgodnie z projektem ustawy o podatku VAT uważa się:
1) pojazdy lądowe, napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 cm3 lub o mocy większej niż 7,2 kilowat, które nie przejechały więcej niż 6.000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku nie upłynęło więcej niż sześć miesięcy,
2) pojazdy wodne o długości większej niż 7,5 metra, które nie były używane więcej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu dopuszczenia ich do użytku nie upłynęło więcej niż trzy miesiące,
3) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1.550 kilogramów, które nie były używane dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do użytku nie upłynęło więcej niż trzy miesiące.
Na przykład, gdy polski rolnik ryczałtowy zakupi w Niemczech maszynę rolniczą, która będzie spełniała wymogi nowego środka transportu będziemy mieli do czynienia z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towaru. Polski rolnik będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT w Polsce. Podstawą opodatkowania będzie kwota, jaką nabywający będzie zobowiązany zapłacić, powiększona o wszelkie dodatkowe wydatki związane z tym nabyciem (np. koszty transportu, ubezpieczenia, prowizji itd.) pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego nabycia.
Osoba sprowadzająca samochód osobowy spełniający wymogi uznania go za nowy środek transportu będzie miała także obowiązek opodatkowania go podatkiem akcyzowym.
Akcyza na samochody
Z chwilą przystąpienia Polski do Unii Europejskiej rola podatku akcyzowego pozostanie takie sama. Podatkiem akcyzowym obciążony będzie zarówno obrót krajowy jak i obrót międzynarodowy, tj. obrót wewnątrzwspólnotowy i import. Obecnie samochody osobowe są wyrobami akcyzowymi i pozostaną nimi także po 1 maja 2004 r., czyli po przystąpieniu Polski do UE. Przepisy ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym określają zasady opodatkowania tym podatkiem samochodów osobowych i bez znaczenia jest czy będą to nowe czy używane samochody. Opodatkowaniu podatkiem akcyzowym będą podlegały wszystkie samochody osobowe niezarejestrowane na terytorium Polski (zgodnie z ustawą Prawo o ruchu drogowym).
Podatnikami akcyzy od samochodów będą:
1) podmioty dokonujące każdej sprzedaży samochodu osobowego dokonanej przed pierwszą jego rejestracją na terytorium Polski,
2) importerzy samochodów,
3) podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodów.
Osoby, które będą dokonywały indywidualnego przywozu samochodu z kraju członkowskiego, czyli wewnątrzwspólnotowego nabycia, będą obowiązane:
1) po przywozie samochodu do Polski, w terminie 5 dni, złożyć deklarację uproszczoną dla podatku akcyzowego do właściwego naczelnika urzędu celnego,
2) dokonać zapłaty podatku akcyzowego.
Obowiązek podatkowy w akcyzie, z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu , powstanie z chwilą nabycia prawa rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel, nie później jednak niż z chwilą jego rejestracji na terytorium Polski.
Rejestracja samochodu uzależniona będzie od przedstawienia urzędowi rejestrującemu dokumentu potwierdzającego zapłatę akcyzy. Zatem, jeżeli zakupimy samochód, który nie był zarejestrowany w Polsce (a został sprowadzony z krajów UE) będziemy musieli żądać od sprzedawcy tego samochodu, dowodu potwierdzającego zapłatę akcyzy od nabycia wewnątrzwspólnotowego.
Natomiast, jeżeli przywieziemy samochód z państwa spoza Unii (np. USA, Rosji), będziemy mieli do czynienia, tak jak dzisiaj z importem towarów. Importem towarów będzie przywóz towaru z terytorium państwa trzeciego, tzn. niewchodzącego w skład Unii Europejskiej. Miejscem importu towarów i opodatkowania będzie państwo, do którego towar zostanie ostatecznie przewieziony. Na przykład: sprowadzony samochód osobowy z USA, zostanie przywieziony przez port w Hamburgu do Polski. Import tego samochodu będzie opodatkowany w Polsce, a nie w Niemczech, pod warunkiem, że samochód zostanie objęty procedurą tranzytu z Niemiec do Polski. Dokumentem potwierdzającym przywóz samochodu będzie dowód odprawy celnej przywozowej. I to ten dokument trzeba będzie okazać, przy rejestracji samochodu.
Obowiązek podatkowy w przypadku importu powstanie z chwilą powstania długu celnego.
Postawą opodatkowania podatkiem akcyzowym będzie:
1) w przypadku sprzedaży samochodu osobowego przed pierwszą rejestracją w Polsce - kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę podatku VAT i akcyzy,
2) w przypadku importu - wartość celna samochodu powiększona o należne cło,
3) w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego - kwota zapłacona przez nabywcę samochodu.
Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym maksymalna stawka podatku akcyzowego na samochody osobowe wynosić będzie 65% podstawy opodatkowania. Stawka ta może zostać obniżona przez Ministra Finansów. Obecnie nie wiadomo konkretnie, w jakiej wysokości będą stawki podatku akcyzowego na poszczególne wyroby akcyzowe.
Dla zobrazowania zagadnienia przypomnijmy, iż obecnie podatek akcyzowy naliczany jest od wartości celnej przywożonego samochodu powiększony o należne cło oraz koszty transportu i ubezpieczenia poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju. Stawki podatku akcyzowego dla importowanych samochodów wynoszą 13,6% - dla samochodów do dwóch lat wliczając rok produkcji o pojemności silnika pow. 2000 cm3 i 3,1% - dla pozostałych.
Natomiast dla importowanych samochodów mających powyżej dwóch lat obliczane są ze wzoru:
Su = Sn + 12 x (W - 2)
gdzie:
Su - oznacza stawkę podatku akcyzowego, wyrażoną w procentach, dla importu samochodu osobowego po upływie 2 lat od jego produkcji,
Sn - oznacza stawki podatku akcyzowego dla samochodów osobowych w zależności od pojemności silnika, tj. 13,6% dla samochodu o pojemności pow. 2.000 cm3 i 3,1% dla pozostałych,
W - oznacza wiek samochodu osobowego.
Podatek VAT
Podatkiem VAT zostaną opodatkowane tylko i wyłącznie nowe środki transportu (zgodnie z definicją podaną wyżej), czyli jeżeli przywieziemy samochód używany, którego nie będzie można uznać za nowy środek transportu, nie zostanie on opodatkowany podatkiem VAT.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej. Czyli, jeżeli zakupimy samochód osobowy w Niemczech w dniu 20 czerwca 2004 r. i otrzymamy ten samochód w tym dniu, to obowiązek podatkowy powstanie właśnie 20 czerwca 2004 r.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu nabywca będzie musiał złożyć deklarację podatkową dla podatku od towarów i usług. Deklarację tę nabywca będzie obowiązany złożyć w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. W tym terminie będzie musiał dokonać zapłaty podatku VAT wynikającego z ww. deklaracji, na konto urzędu skarbowego. Na przykład, jeżeli obowiązek podatkowy powstał w dniu 21 czerwca 2004 r. to obowiązek złożenia deklaracji dla podatku od towarów i usług powstanie najpóźniej 5 lipca 2004 r. Także w tym dniu należy wpłacić podatek VAT na konto urzędu skarbowego.
Podstawą opodatkowania będzie kwota, jaką nabywający będzie zobowiązany zapłacić, powiększona o podatki, cła, opłaty i inne należności płacone w związku z tym nabyciem oraz o wydatki dodatkowe, tj. prowizje, koszty opakowania i transportu, ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Samochody opodatkowane będą 22% stawką podatku VAT. Tak samo opodatkowany będzie import samochodów i nabycie wewnątrzwspólnotowe.
Informacja i zaświadczenie
Osoba, która dokonała wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu będzie miała obowiązek przedłożenia naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o nabytych środkach transportu (zgodnie z określonym wzorem). Do informacji trzeba będzie dołączyć kopię faktury potwierdzającej nabycie pojazdu przez podatnika. Ponadto, osoba taka będzie musiała uzyskać od naczelnika urzędu skarbowego zaświadczenie potwierdzające uiszczenie podatku VAT lub zaświadczenie o braku obowiązku uiszczenia podatku VAT z tytułu przywozu pojazdów. Zaświadczenie to będzie wydawane na wniosek zainteresowanego. Do wniosku trzeba będzie dołączyć umowę lub fakturę stwierdzającą nabycie pojazdu.
Zaświadczenie to będzie niezbędne przy rejestracji ww. pojazdów.
Reasumując, jeżeli sprowadzimy:
1) samochód używany z krajów UE - nie będziemy mieli obowiązku płacenia podatku VAT, ale będziemy musieli zapłacić akcyzę,
2) samochód uznawany za nowy środek transportu z krajów UE - będziemy musieli zapłacić podatek VAT w wysokości 22% oraz podatek akcyzowy,
3) samochód nowy lub używany spoza obszaru Wspólnoty - będziemy musieli zapłacić cło, podatek VAT w wysokości 22% oraz podatek akcyzowy.
Podstawa prawna:
art. 2, 9, 17, 99, 105, 107 nowej ustawy o podatku VAT,
art. 2, art. 4, art. 75, 76, 80, 81, 82 ustawy z dnia 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym,
art. 208-225 Kodeksu celnego.
Autor: Aleksandra Węgielska
Twoja Gazeta Podatkowa, strona 6
Jak wynika z licznych pytań naszych Czytelników, występuje wiele wątpliwości dotyczących kwestii opodatkowania zakupionego na terenie Wspólnoty samochodu (osobowego czy ciężarowego) podatkiem akcyzowym oraz podatkiem VAT, oraz opodatkowania tych samochodów przywiezionych spoza krajów Unii.
Nowe środki transportu z krajów Unii
W projekcie ustawy o VAT specjalne zasady opodatkowania przewidziano w sytuacji, gdy przedmiotem transakcji będą nowe środki transportu. Oznacza to, że w przypadku nabycia nowych środków transportu, podatek VAT zawsze będzie pobierany w kraju, w którym będą one używane. Nie będzie miało znaczenia, czy dostawca i nabywca tych towarów będzie podatnikiem podatku VAT czy też nie.
Za nowe środki transportu, zgodnie z projektem ustawy o podatku VAT uważa się:
1) pojazdy lądowe, napędzane silnikiem o pojemności skokowej większej niż 48 cm3 lub o mocy większej niż 7,2 kilowat, które nie przejechały więcej niż 6.000 kilometrów lub od momentu dopuszczenia ich do użytku nie upłynęło więcej niż sześć miesięcy,
2) pojazdy wodne o długości większej niż 7,5 metra, które nie były używane więcej niż 100 godzin roboczych na wodzie lub od momentu dopuszczenia ich do użytku nie upłynęło więcej niż trzy miesiące,
3) statki powietrzne o maksymalnej masie startowej większej niż 1.550 kilogramów, które nie były używane dłużej niż 40 godzin roboczych lub od momentu ich dopuszczenia do użytku nie upłynęło więcej niż trzy miesiące.
Na przykład, gdy polski rolnik ryczałtowy zakupi w Niemczech maszynę rolniczą, która będzie spełniała wymogi nowego środka transportu będziemy mieli do czynienia z wewnątrzwspólnotowym nabyciem towaru. Polski rolnik będzie zobowiązany do odprowadzenia podatku VAT w Polsce. Podstawą opodatkowania będzie kwota, jaką nabywający będzie zobowiązany zapłacić, powiększona o wszelkie dodatkowe wydatki związane z tym nabyciem (np. koszty transportu, ubezpieczenia, prowizji itd.) pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego nabycia.
Osoba sprowadzająca samochód osobowy spełniający wymogi uznania go za nowy środek transportu będzie miała także obowiązek opodatkowania go podatkiem akcyzowym.
Akcyza na samochody
Z chwilą przystąpienia Polski do Unii Europejskiej rola podatku akcyzowego pozostanie takie sama. Podatkiem akcyzowym obciążony będzie zarówno obrót krajowy jak i obrót międzynarodowy, tj. obrót wewnątrzwspólnotowy i import. Obecnie samochody osobowe są wyrobami akcyzowymi i pozostaną nimi także po 1 maja 2004 r., czyli po przystąpieniu Polski do UE. Przepisy ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym określają zasady opodatkowania tym podatkiem samochodów osobowych i bez znaczenia jest czy będą to nowe czy używane samochody. Opodatkowaniu podatkiem akcyzowym będą podlegały wszystkie samochody osobowe niezarejestrowane na terytorium Polski (zgodnie z ustawą Prawo o ruchu drogowym).
Podatnikami akcyzy od samochodów będą:
1) podmioty dokonujące każdej sprzedaży samochodu osobowego dokonanej przed pierwszą jego rejestracją na terytorium Polski,
2) importerzy samochodów,
3) podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodów.
Osoby, które będą dokonywały indywidualnego przywozu samochodu z kraju członkowskiego, czyli wewnątrzwspólnotowego nabycia, będą obowiązane:
1) po przywozie samochodu do Polski, w terminie 5 dni, złożyć deklarację uproszczoną dla podatku akcyzowego do właściwego naczelnika urzędu celnego,
2) dokonać zapłaty podatku akcyzowego.
Obowiązek podatkowy w akcyzie, z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia samochodu , powstanie z chwilą nabycia prawa rozporządzania samochodem osobowym jak właściciel, nie później jednak niż z chwilą jego rejestracji na terytorium Polski.
Rejestracja samochodu uzależniona będzie od przedstawienia urzędowi rejestrującemu dokumentu potwierdzającego zapłatę akcyzy. Zatem, jeżeli zakupimy samochód, który nie był zarejestrowany w Polsce (a został sprowadzony z krajów UE) będziemy musieli żądać od sprzedawcy tego samochodu, dowodu potwierdzającego zapłatę akcyzy od nabycia wewnątrzwspólnotowego.
Natomiast, jeżeli przywieziemy samochód z państwa spoza Unii (np. USA, Rosji), będziemy mieli do czynienia, tak jak dzisiaj z importem towarów. Importem towarów będzie przywóz towaru z terytorium państwa trzeciego, tzn. niewchodzącego w skład Unii Europejskiej. Miejscem importu towarów i opodatkowania będzie państwo, do którego towar zostanie ostatecznie przewieziony. Na przykład: sprowadzony samochód osobowy z USA, zostanie przywieziony przez port w Hamburgu do Polski. Import tego samochodu będzie opodatkowany w Polsce, a nie w Niemczech, pod warunkiem, że samochód zostanie objęty procedurą tranzytu z Niemiec do Polski. Dokumentem potwierdzającym przywóz samochodu będzie dowód odprawy celnej przywozowej. I to ten dokument trzeba będzie okazać, przy rejestracji samochodu.
Obowiązek podatkowy w przypadku importu powstanie z chwilą powstania długu celnego.
Postawą opodatkowania podatkiem akcyzowym będzie:
1) w przypadku sprzedaży samochodu osobowego przed pierwszą rejestracją w Polsce - kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę podatku VAT i akcyzy,
2) w przypadku importu - wartość celna samochodu powiększona o należne cło,
3) w przypadku nabycia wewnątrzwspólnotowego - kwota zapłacona przez nabywcę samochodu.
Zgodnie z ustawą o podatku akcyzowym maksymalna stawka podatku akcyzowego na samochody osobowe wynosić będzie 65% podstawy opodatkowania. Stawka ta może zostać obniżona przez Ministra Finansów. Obecnie nie wiadomo konkretnie, w jakiej wysokości będą stawki podatku akcyzowego na poszczególne wyroby akcyzowe.
Dla zobrazowania zagadnienia przypomnijmy, iż obecnie podatek akcyzowy naliczany jest od wartości celnej przywożonego samochodu powiększony o należne cło oraz koszty transportu i ubezpieczenia poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia w kraju. Stawki podatku akcyzowego dla importowanych samochodów wynoszą 13,6% - dla samochodów do dwóch lat wliczając rok produkcji o pojemności silnika pow. 2000 cm3 i 3,1% - dla pozostałych.
Natomiast dla importowanych samochodów mających powyżej dwóch lat obliczane są ze wzoru:
Su = Sn + 12 x (W - 2)
gdzie:
Su - oznacza stawkę podatku akcyzowego, wyrażoną w procentach, dla importu samochodu osobowego po upływie 2 lat od jego produkcji,
Sn - oznacza stawki podatku akcyzowego dla samochodów osobowych w zależności od pojemności silnika, tj. 13,6% dla samochodu o pojemności pow. 2.000 cm3 i 3,1% dla pozostałych,
W - oznacza wiek samochodu osobowego.
Podatek VAT
Podatkiem VAT zostaną opodatkowane tylko i wyłącznie nowe środki transportu (zgodnie z definicją podaną wyżej), czyli jeżeli przywieziemy samochód używany, którego nie będzie można uznać za nowy środek transportu, nie zostanie on opodatkowany podatkiem VAT.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu obowiązek podatkowy powstanie z chwilą otrzymania tych towarów, nie później jednak niż z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej. Czyli, jeżeli zakupimy samochód osobowy w Niemczech w dniu 20 czerwca 2004 r. i otrzymamy ten samochód w tym dniu, to obowiązek podatkowy powstanie właśnie 20 czerwca 2004 r.
W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu nabywca będzie musiał złożyć deklarację podatkową dla podatku od towarów i usług. Deklarację tę nabywca będzie obowiązany złożyć w terminie 14 dni od dnia powstania obowiązku podatkowego. W tym terminie będzie musiał dokonać zapłaty podatku VAT wynikającego z ww. deklaracji, na konto urzędu skarbowego. Na przykład, jeżeli obowiązek podatkowy powstał w dniu 21 czerwca 2004 r. to obowiązek złożenia deklaracji dla podatku od towarów i usług powstanie najpóźniej 5 lipca 2004 r. Także w tym dniu należy wpłacić podatek VAT na konto urzędu skarbowego.
Podstawą opodatkowania będzie kwota, jaką nabywający będzie zobowiązany zapłacić, powiększona o podatki, cła, opłaty i inne należności płacone w związku z tym nabyciem oraz o wydatki dodatkowe, tj. prowizje, koszty opakowania i transportu, ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.
Samochody opodatkowane będą 22% stawką podatku VAT. Tak samo opodatkowany będzie import samochodów i nabycie wewnątrzwspólnotowe.
Informacja i zaświadczenie
Osoba, która dokonała wewnątrzwspólnotowego nabycia nowych środków transportu będzie miała obowiązek przedłożenia naczelnikowi urzędu skarbowego informacji o nabytych środkach transportu (zgodnie z określonym wzorem). Do informacji trzeba będzie dołączyć kopię faktury potwierdzającej nabycie pojazdu przez podatnika. Ponadto, osoba taka będzie musiała uzyskać od naczelnika urzędu skarbowego zaświadczenie potwierdzające uiszczenie podatku VAT lub zaświadczenie o braku obowiązku uiszczenia podatku VAT z tytułu przywozu pojazdów. Zaświadczenie to będzie wydawane na wniosek zainteresowanego. Do wniosku trzeba będzie dołączyć umowę lub fakturę stwierdzającą nabycie pojazdu.
Zaświadczenie to będzie niezbędne przy rejestracji ww. pojazdów.
Reasumując, jeżeli sprowadzimy:
1) samochód używany z krajów UE - nie będziemy mieli obowiązku płacenia podatku VAT, ale będziemy musieli zapłacić akcyzę,
2) samochód uznawany za nowy środek transportu z krajów UE - będziemy musieli zapłacić podatek VAT w wysokości 22% oraz podatek akcyzowy,
3) samochód nowy lub używany spoza obszaru Wspólnoty - będziemy musieli zapłacić cło, podatek VAT w wysokości 22% oraz podatek akcyzowy.
Podstawa prawna:
art. 2, 9, 17, 99, 105, 107 nowej ustawy o podatku VAT,
art. 2, art. 4, art. 75, 76, 80, 81, 82 ustawy z dnia 23.01.2004 r. o podatku akcyzowym,
art. 208-225 Kodeksu celnego.
Autor: Aleksandra Węgielska
Twoja Gazeta Podatkowa, strona 6
|
|
|
Dodaj komentarz
