Rejestracyjne obowiazki podatnika

Aby móc zastosować procedurę uproszczoną, polski podatnik musi spełnić kilka obowiązków zależnych od tego, czy jest pierwszy, drugi czy trzeci w kolejności.

Pierwszy zarejestrowany w procedurze uproszczonej podatnik VAT w Polsce musi:

• rozpoznać u siebie wewnątrzwspólnotową dostawę towarów ze stawką 0 proc.,
  
• wystawić fakturę na rzecz drugiego w kolejności podatnika (pośrednika),
  
• wysyłać towar ostatniemu w kolejności podatnikowi,
  
• wykazać dostawę w deklaracji VAT7 i w informacji podsumowującej.

Drugi podatnik wystawia ostatniemu w kolejności podatnikowi VAT fakturę, musi zawierać:

• adnotację "VAT: Faktura WE uproszczona na mocy art. 135 - 138 ustawy o podatku od towarów i usług" lub "VAT: Faktura WE uproszczona na mocy artykułu 28c (E) szóstej dyrektywy",
  
• stwierdzenie, że podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej,
  
• numer, o którym mowa w art. 97 ust. 10 (czyli numer identyfikacji podatkowej nadany w Polsce, poprzedzony kodem PL), który jest stosowany przez tego podatnika wobec pierwszego i ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej,
  
• numer identyfikacyjny stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej ostatniego w kolejności podatnika.

W prowadzonej ewidencji musi on podać także:

• ustalone wynagrodzenie za dostawy w ramach procedury uproszczonej oraz
  
• nazwę i adres ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej (osoby prawnej niebędącej podatnikiem podatku od wartości dodanej zobowiązanej do rozliczenia VAT z tytułu transakcji).

Ponadto musi on wykazać transakcje:

• w deklaracji VAT-7 i
  
• w kwartalnej informacji podsumowującej (z adnotacją, że nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach wewnątrzwspólnotowej transakcji trójstronnej).

Ostatni w kolejności podatnik zarejestrowany na VAT w Polsce musi:

• rozliczyć (samonaliczyć) w deklaracji VAT-7 podatek z tytułu otrzymanej dostawy, na podstawie faktury otrzymanej od drugiego w kolejności podatnika, według przepisów i stawki obowiązującej w Polsce; podatek ten jest jednocześnie dla niego podatkiem naliczonym (zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy) i oba te podatki (należny i naliczony) są rozliczane w tym samym okresie rozliczeniowym (art. 86 ust. 10 pkt 2),
  
• wystawić fakturę wewnętrzną (na podst. art. 106 ust. 7 ustawy),
  
• wykazać w ewidencji, oprócz danych określonych w art. 109 ust. 3 ustawy, także:
  - obrót z tytułu dokonanej na jego rzecz dostawy w ramach procedury uproszczonej, która stanowi u niego WNT,
  
  - kwotę podatku przypadającą na tę dostawę,
  
  - nazwę i adres drugiego w kolejności podatnika.

Gdy dobiegnie końca rejestracja trzeciego w kolejności podatnika, wówczas dostanie on od drugiego kopię zawiadomienia złożonego w biurze wymiany informacji o podatku VAT o chęci skorzystania z procedury uproszczonej.

Pisemne zawiadomienie biura leży w gestii drugiego w kolejności podatnika. Przy dalszych dostawach nie ma on już obowiązku składania kolejnych zawiadomień.

Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne uwzględniamy w kwartalnej informacji podsumowującej. Pamiętajmy przy tym o adnotacji, że nabycie i dostawa zostały dokonane w ramach wewnątrzwspólnotowych transakcji trójstronnych.

(na podst.: Rzeczpospolita)