Problemy z VAT od aut na koniec roku – czyli czy warto poganiać Ministra Finansów

Podstawą prognozowanych zmian dotyczących aut z kratką jest projekt z dnia 28 lipca 2010r. założeń do projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym. Co ciekawe, na 3 miesiące przed końcem roku projekt nadal widnieje jedynie na stronie Ministerstwa Finansów i nie jest jeszcze przedmiotem prac sejmowych.

Zastanawia brak działań legislacyjnych w zakresie projektu. Termin końca roku zobowiązuje do podjęcia takich prac już obecnie (w innym wypadku może dojść do sytuacji, w której zmiana nie będzie możliwa do uchwalenia).

Nie warto jednak poganiać Ministerstwa, może dzięki temu okaże się, że proces legislacyjny nie zakończy się 1 stycznia 2011 r. Zakładając jednak "pozytywny koniec" i uchwalenie zmian w termine, rozwiejmy po prostu kilka mitów dotyczących samochodów w działalności gospodarczej.

Przede wszystkim możliwe jest posiadanie dwóch samochodów w działalności gospodarczej. Ważne jest jedynie wykazanie, że podatnik faktycznie korzysta z dwóch samochodów oraz faktycznie potrzebuje dwóch samochodów w działalności gospodarczej. W takim przypadku możliwe jest odliczenie VAT od obu zakupów Oczywiście odliczenie uwarunkowane jest wykorzystywaniem samochodu do celów opodatkowanych (Odpowiedź nr 29983)

Oczywiście zakup samochodu bez tzw. kratki (czyli spełniającego warunki samochodu innego niż osobowy przed 1 maja 2004 r) nie uprawnia obecnie do odliczenia pełnego VAT. Wyjątkiem są auta, które również na podstawie obecnej ustawy dają prawo pełnego odliczenia VAT.

Do końca roku obowiązują bowiem zasady wprowadzone dzięki korzystnemu dla podatników wyrokowi ETS w sprawie Magoora. Obecnie możliwe jest odliczenie pełne VAT od samochodów innych niż osobowe o dopuszczalnej ładowności od 500 kg wzwyż. Samochód z kratką homologowany jako inny niż osobowy taki wymóg spełnia.

Nowelizacja ustawy o VAT zakłada zmianę obecnego stanu prawnego przynajmniej na dwa lata, przy założeniu, że wystąpi ona od 1 stycznia 2011 roku, odliczenie nie będzie możliwe w 100% przynajmniej do końca 2013 r. (Odpowiedź nr 29637).
Wielu podatników ma wątpliwości, czy do końca roku mają prawo odliczenia bez potwierdzenia homologacyjnego na auto inne niż osobowe. Uznać trzeba, że to nie dokument homologacji, lecz - spełnienie przez samochód wymogów ustawowych jest podstawą do odliczania VAT od jego zakupu i od zakupu paliwa.

Przy założeniu, że auto spełnia ustawowe wymagania - możliwe jest odliczenie w pełnej wysokości.

Mimo tego, że do 30 kwietnia 2004 r. obowiązywał par. 10 ust. 3 rozporządzenia ministra finansów z 22 marca 2002 r. (Dz. U. 2002 nr 27, poz. 268 ze zm) nie ma przesłanek, by obecnie cofać się do brzmienia tego rozporządzenia uzależniającego odliczenie VAT od przedstawienia świadectwa homologacyjnego przy odliczaniu VAT od samochodów z kratką, odpowiedź nr 27898.

Tym samym rok 2010 będzie ostatnim, w którym przysługiwać będzie pełne prawo odliczenia VAT od samochodów z kratką – a w konsekwencji prawo odliczenia VAT od paliwa do takich samochodów. Zmiana pozwala przyspieszyć decyzję o nabyciu nowego samochodu.

Podatnicy którzy nabyli samochody z kratką i odliczyli pełen VAT, nie będą musieli dokonywać korekty takiego odliczenia. Korzystają oni z zasady praw nabytych, zmiana nie wpłynie na uzyskane prawo. Utracą oni natomiast prawo do odliczania VAT od paliwa (tu decydować będzie prawo obowiązujące w chwili nabycia paliwa, a nie w chwili nabycia pojazdu).

Potrzebujesz rzetelnego źródła informacji podatkowej? www.PIT.pl Kompendium praktycznych narzędzi i informacji podatkowych skierowane do osób fizycznych i firm sektora MSP.

Warto jeszcze spojrzeć na brzmienie uzasadnienia zmian – wskazanych przez Ministerstwo Finansów oraz na brzmienie nowych przepisów ustawy. Jak wskazuje uzasadnienie do projekt nowelizacji potrzeba dokonania zmian w ustawie VAT wynika z tego, że stosowane obecnie zasady rozliczania podatku od towarów i usług od pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony (i paliwa do nich) innych niż samochody osobowe wynikają jedynie z interpretacji ogólnej Ministra Finansów Nr PT3/812/4/15/CZE/09/185,będącej konsekwencją wyroku TSUE w sprawie C-414/07. Zachodzi zatem konieczność dokonania określonych zmian w przepisach tak, aby kwestie dotyczące odliczania podatku były określone w przepisach ustawy. W sytuacji gdy, z uwagi na uwarunkowania budżetowe, brak jest możliwości przyznania pełnego prawa do odliczenia podatku od towarów i usług przy nabyciu samochodów osobowych (odliczenie takie wiązałoby się również z koniecznością zapewnienia odpowiednich środków na kontrolę jednostkowego wykorzystania takich pojazdów) Polska złożyła do Komisji Europejskiej wniosek o uzyskanie derogacji na stosowanie szczególnego środka stanowiącego odstępstwo od art. 26 ust.1 lit. a oraz art. 168 dyrektywy Rady 2006/112/WE w zakresie ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego od niektórych pojazdów samochodowych nią objętych oraz braku konieczności rozliczania podatku od towarów i usług w przypadku wykorzystywania tych pojazdów do celów prywatnych (źródło mf.gov.pl).

Na koniec jeszcze raz dodajmy, że zastanawia brak działań legislacyjnych (sejmowych) w zakresie przedstawionego projektu. Termin końca roku zobowiązuje do podjęcia takich prac już obecnie (w innym wypadku może dojść do sytuacji, w której zmiana nie będzie możliwa do uchwalenia).

Pozostało bowiem zaledwie 3 miesiące do proponowanego wejścia w życie nowelizacji.

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki
na bazie www.e-porady.pit.pl

Źródło: