2009-10-08 13:00 Źródło: Przegląd Finansowy
PIT.pl: www.amortyzacja.domeny
Podstawą działalności w sieci Internet oprócz samego pomysłu na biznes jest oczywiście domena internetowa, która podobnie jak tradycyjny adres ma doprowadzić naszych klientów do naszego e-sklepu, e-biura, e-gazety.
Najczęstszym sposobem pozyskiwania adresu internetowego jest rejestracja domeny u jednego z wielu rejestratorów. W takim wypadku opłata za rejestrację domeny jest opłatą stosunkowo niewysoką, od ręki zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów. Nie wiążą się z taką transakcją żadne zawiłości. Z uwagi na rozwój Internetu coraz częściej domeny nabywane są na rynku wtórnym, od osób, które zarejestrowały określoną domenę wcześniej. Ceny w takich przypadkach osiągają pułap od kilkuset złotych do nawet kilkudziesięciu tysięcy złotych za jedną domenę, w zależności od jej atrakcyjności. Wysoka wartość wydatku skłania do rozważenia możliwości amortyzowania takiego składnika majątkowego, tymczasem jest to jedynie opłata za wstąpienie w prawa i obowiązki osoby, która nabyła prawa wynikające z rejestracji domeny internetowej. Innymi słowy bez względu na kwotę będzie to jedynie opłata za usługę. W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów trzeba ją będzie ująć w kol. 13 księgi, w pozostałych wydatkach. Takie stanowisko potwierdza m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w piśmie nr ILPB1/415-482/09-4/AA z 8 lipca 2009 r.
Warto dodać, że w ten sam sposób ujmują ten wydatek osoby rejestrujące domenę pierwotnie, nabywające prawa wynikające z rejestracji domeny na rynku wtórnym, osoby nabywające domenę dla siebie, jak i osoby zamierzające ją następnie odsprzedać z zyskiem.
Podkreślenia wymaga również fakt, że rejestrując domeny u rejestratora zagranicznego czy też nabywając prawa wtórnie od sprzedawcy zagranicznego, będziemy zobowiązani do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług. Z kolei nabywając domenę od dysponenta nie będącego podatnikiem VAT (czynnym lub zwolnionym) nabywca zapłaci podatek od czynności cywilnoprawnych.
Czasem jednak domena nie jest wyrazem słownikowym (tzw. generykiem), lecz stanowi pewne hasło stanowiące efekt indywidualnej pracy twórczej. Zdarza się również, że prawa do takiego oznaczenia – znaku towarowego – zostały zastrzeżone w urzędzie patentowym, polskim lub zagranicznym. W takim wypadku wynagrodzenie należne za przeniesienie prawa do określonego utworu może podlegać amortyzacji jako wartość niematerialna i prawna. Należy również uznać, że gdy nie określono w umowie za co dokładnie płaci nabywca prawa wynikającego z rejestracji domeny, to płaci on za wartość niematerialną i prawną. Dopiero bowiem to nabyte prawo daje mu wyłączną możliwość korzystania z domeny o określonej treści. Takie rozwiązanie może być niekorzystne podatkowo, bowiem zobowiązuje podatnika do rozłożenia w czasie części kosztów uzyskania przychodów (amortyzacja). Warto zatem w umowach dotyczących większych kwot rozgraniczać prawo majątkowe, którego dotyczy płatność.
Posiadając domenę e-przedsiębiorca przystępuje do budowy serwisu internetowego. Z reguły składa się na to albo jeden wydatek na rzecz „generalnego wykonawcy”, albo też szereg wydatków - od zakupu licencji na system zarządzania treścią (CMS), poprzez licencje na fotografie, publikacje i teksty do serwisu, aż po prawa do zindywidualizowanych rozwiązań informatycznych.
W pierwszym przypadku przedsiębiorca nabędzie prawo autorskie (licencję) do całego serwisu. Wydatek taki, jeżeli przekracza 3500 zł netto, podlegać będzie amortyzacji rozłożonej w czasie. Jeżeli jednak przedsiębiorca zawiera umowy na nabycie poszczególnych praw majątkowych składających się na serwis internetowy (nawet od jednego dostawcy), wówczas wydatki te nie podlegają zsumowaniu – przedsiębiorca nie będzie amortyzować sumy wydatków, lecz rozpatrzy wrzucenie w koszty każdego pojedynczego wydatku z osobna. Z reguły w takim przypadku żaden wydatek nie przekroczy kwoty granicznej 3500zł i całość wydatków podatnik ujmie bezpośrednio w kosztach kol.13 księgi przychodów i rozchodów. Wartości niematerialnej i prawnej „zbiorowej” nie można bowiem wytworzyć z kilku mniejszych, pojedynczych wartości niematerialnych i prawnych.
Warto w tym miejscu podkreślić, iż korzystanie z darmowego oprogramowania, w szczególności z oprogramowania Joomla lub podobnego, nie nakłada na przedsiębiorcę obowiązku rozliczenia żadnego podatku dochodowego od otrzymanych nieodpłatnych świadczeń (darmowe programy). Skoro bowiem programy są dostępne w określonych warunkach bezpłatnie dla każdego, kto te warunki spełni, nie rodzą przychodu po stronie korzystającego.
Przeczytaj całość! Pobierz Przegląd Finansowy.
Artur M. Brzeziński,
Wiceprezes Zarządu PIT.pl,
Redaktor Naczelny PIT.pl & VAT.pl
Najczęstszym sposobem pozyskiwania adresu internetowego jest rejestracja domeny u jednego z wielu rejestratorów. W takim wypadku opłata za rejestrację domeny jest opłatą stosunkowo niewysoką, od ręki zaliczaną do kosztów uzyskania przychodów. Nie wiążą się z taką transakcją żadne zawiłości. Z uwagi na rozwój Internetu coraz częściej domeny nabywane są na rynku wtórnym, od osób, które zarejestrowały określoną domenę wcześniej. Ceny w takich przypadkach osiągają pułap od kilkuset złotych do nawet kilkudziesięciu tysięcy złotych za jedną domenę, w zależności od jej atrakcyjności. Wysoka wartość wydatku skłania do rozważenia możliwości amortyzowania takiego składnika majątkowego, tymczasem jest to jedynie opłata za wstąpienie w prawa i obowiązki osoby, która nabyła prawa wynikające z rejestracji domeny internetowej. Innymi słowy bez względu na kwotę będzie to jedynie opłata za usługę. W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów trzeba ją będzie ująć w kol. 13 księgi, w pozostałych wydatkach. Takie stanowisko potwierdza m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w piśmie nr ILPB1/415-482/09-4/AA z 8 lipca 2009 r.
Warto dodać, że w ten sam sposób ujmują ten wydatek osoby rejestrujące domenę pierwotnie, nabywające prawa wynikające z rejestracji domeny na rynku wtórnym, osoby nabywające domenę dla siebie, jak i osoby zamierzające ją następnie odsprzedać z zyskiem.
Podkreślenia wymaga również fakt, że rejestrując domeny u rejestratora zagranicznego czy też nabywając prawa wtórnie od sprzedawcy zagranicznego, będziemy zobowiązani do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług. Z kolei nabywając domenę od dysponenta nie będącego podatnikiem VAT (czynnym lub zwolnionym) nabywca zapłaci podatek od czynności cywilnoprawnych.
Czasem jednak domena nie jest wyrazem słownikowym (tzw. generykiem), lecz stanowi pewne hasło stanowiące efekt indywidualnej pracy twórczej. Zdarza się również, że prawa do takiego oznaczenia – znaku towarowego – zostały zastrzeżone w urzędzie patentowym, polskim lub zagranicznym. W takim wypadku wynagrodzenie należne za przeniesienie prawa do określonego utworu może podlegać amortyzacji jako wartość niematerialna i prawna. Należy również uznać, że gdy nie określono w umowie za co dokładnie płaci nabywca prawa wynikającego z rejestracji domeny, to płaci on za wartość niematerialną i prawną. Dopiero bowiem to nabyte prawo daje mu wyłączną możliwość korzystania z domeny o określonej treści. Takie rozwiązanie może być niekorzystne podatkowo, bowiem zobowiązuje podatnika do rozłożenia w czasie części kosztów uzyskania przychodów (amortyzacja). Warto zatem w umowach dotyczących większych kwot rozgraniczać prawo majątkowe, którego dotyczy płatność.
Posiadając domenę e-przedsiębiorca przystępuje do budowy serwisu internetowego. Z reguły składa się na to albo jeden wydatek na rzecz „generalnego wykonawcy”, albo też szereg wydatków - od zakupu licencji na system zarządzania treścią (CMS), poprzez licencje na fotografie, publikacje i teksty do serwisu, aż po prawa do zindywidualizowanych rozwiązań informatycznych.
W pierwszym przypadku przedsiębiorca nabędzie prawo autorskie (licencję) do całego serwisu. Wydatek taki, jeżeli przekracza 3500 zł netto, podlegać będzie amortyzacji rozłożonej w czasie. Jeżeli jednak przedsiębiorca zawiera umowy na nabycie poszczególnych praw majątkowych składających się na serwis internetowy (nawet od jednego dostawcy), wówczas wydatki te nie podlegają zsumowaniu – przedsiębiorca nie będzie amortyzować sumy wydatków, lecz rozpatrzy wrzucenie w koszty każdego pojedynczego wydatku z osobna. Z reguły w takim przypadku żaden wydatek nie przekroczy kwoty granicznej 3500zł i całość wydatków podatnik ujmie bezpośrednio w kosztach kol.13 księgi przychodów i rozchodów. Wartości niematerialnej i prawnej „zbiorowej” nie można bowiem wytworzyć z kilku mniejszych, pojedynczych wartości niematerialnych i prawnych.
Warto w tym miejscu podkreślić, iż korzystanie z darmowego oprogramowania, w szczególności z oprogramowania Joomla lub podobnego, nie nakłada na przedsiębiorcę obowiązku rozliczenia żadnego podatku dochodowego od otrzymanych nieodpłatnych świadczeń (darmowe programy). Skoro bowiem programy są dostępne w określonych warunkach bezpłatnie dla każdego, kto te warunki spełni, nie rodzą przychodu po stronie korzystającego.
Przeczytaj całość! Pobierz Przegląd Finansowy.
Artur M. Brzeziński,
Wiceprezes Zarządu PIT.pl,
Redaktor Naczelny PIT.pl & VAT.pl
Dodaj komentarz
