Nowe zeznania podatkowe składane przez podatników podatku od spadków i darowizn.

Od 16 sierpnia 2006 r. obowiązuje nowy wzór zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub praw majątkowych SD-3 i SD-3/A, do którego składania obowiązani są podatnicy podatku od spadków i darowizn. Stanowi on załącznik do rozporządzenia Ministra Finansów. Jest to zupełna nowość, dotychczas nie było obowiązującego wzoru deklaracji na podatek od spadków i darowizn.

Do składanego na podatek od spadków i darowizn zeznania podatkowego podatnicy są zobowiązani dołączyć dokumenty mające wpływ na określenie podstawy opodatkowania potwierdzające:

1. nabycie rzeczy lub praw majątkowych, w szczególności: orzeczenie sądu, testament, umowę, ugodę, zaświadczenie banku o nabyciu praw do wkładu oszczędnościowego na podstawie dyspozycji wkładcy lub zaświadczenie towarzystwa funduszy inwestycyjnych o nabyciu jednostek uczestnictwa na podstawie dyspozycji uczestnika funduszu inwestycyjnego otwartego albo specjalistycznego funduszu inwestycyjnego otwartego na wypadek jego śmierci;

2. posiadanie przez zbywcę tytułu prawnego do rzeczy lub praw majątkowych wymienionych w zeznaniu, w szczególności: wypis z księgi wieczystej, umowę sprzedaży, zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej;

3. istnienie długów i ciężarów, obciążających nabyte rzeczy lub prawa majątkowe, a przy nabyciu w drodze zasiedzenia poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia, w szczególności: faktury dotyczące kosztów ostatniej choroby oraz pogrzebu spadkodawcy, wypis z księgi wieczystej potwierdzający obciążenie nieruchomości hipoteką, zaświadczenie spółdzielni mieszkaniowej potwierdzające istnienie długów związanych ze spółdzielczymi prawami do lokali, zaświadczenie o zastawie sądowym, faktury dokumentujące poniesienie nakładów na rzecz przez nabywcę podczas biegu zasiedzenia.

Jeżeli nabycie rzeczy lub praw majątkowych nastąpiło na współwłasność dwóch lub więcej podatników, mogą oni złożyć wspólne zeznanie podatkowe.

W przypadku składania wspólnego zeznania podatkowego zeznanie podatkowe SD-3 składa wyłącznie jeden z nabywców. Do niniejszego zeznania należy wtedy dołączyć informacje sporządzone przez każdego z pozostałych nabywców rzeczy lub praw majątkowych SD-3/A.

Zeznanie może być złożone przez jednego lub niektórych podatników, jeżeli składający posiada (posiadają) stosowne pełnomocnictwo wszystkich pozostałych podatników.

W związku z tym, że obowiązuje niniejsze rozporządzenie, od 16 sierpnia 2006 r. utraciło moc dotychczas obowiązujące rozporządzenie Ministra Finansów z 4 maja 2001 r. w sprawie obowiązku składania zeznań podatkowych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz.U. nr 40, poz. 462 z późn. zm.).

Podstawa prawna: rozporządzenie Ministra Finansów z 26 lipca 2006 r. w sprawie zeznań podatkowych składanych przez podatników podatku od spadków i darowizn (Dz.U. nr 139, poz. 988).