Od 1 stycznia 2025 r. zmienia się limit odliczania składki na ubezpieczenie zdrowotne dla przedsiębiorców rozliczających się podatkiem liniowym. Osoby prowadzące działalność gospodarczą skorzystają na wprowadzonej zmianie.
Przedsiębiorcy, którzy rozliczają się metodą liniową, mogą pomniejszyć podstawę opodatkowania o zapłaconą składkę zdrowotną. Warto pamiętać, że to odliczenie jest limitowane. W 2025 r. wyniesie on maksymalnie 12 900 zł.
Wysokość składki zdrowotnej na podatku liniowym
– Osoby, które rozliczają się podatkiem liniowym, płacą miesięczną składkę zdrowotną w wysokości 4,9 proc. dochodu. Podstawę ustalania daniny stanowi przychód pomniejszony o koszty. W niektórych przypadkach da się też od przychodu odliczyć ewentualne składki na ubezpieczenie społeczne. Można to zrobić jeśli nie zostały wcześniej zaliczone do kosztów. Do wyliczenia składki zdrowotnej za dany miesiąc bierzemy pod uwagę dochód za miesiąc poprzedni. Oznacza to, że dochód ze stycznia stanowi podstawę składki za luty, a grudniowy składki za styczeń. W obu przypadkach kwota zapłacona w trakcie roku nie jest jednak ostateczna. Przedsiębiorcy są bowiem zobowiązani do weryfikacji przychodu za dany rok wraz z jego końcem. Dopiero ostateczny przychód określa, jaka powinna być wysokość składki. Następnie trzeba obliczyć jej wartość w skali roku (iloczyn miesięcy prowadzenia działalności gospodarczej i określonej stawki). Co ważne, wystarczy prowadzić działalność tylko przez jeden dzień w danym miesiącu, aby zaliczyć go do zestawienia. – tłumaczy Piotr Juszczyk, Główny Doradca Podatkowy inFakt.
Limit odliczenia składki zdrowotnej 2025 r.
Po wejściu w życie drugiej partii przepisów tzw. Polskiego ładu - od 1 lipca 2022 r. osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarcza i rozliczające się według formuły liniowej mogą odliczyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne na dwa sposoby:
- zaliczyć składkę zdrowotną do kosztów uzyskania przychodu,
- odliczyć ją od podstawy opodatkowania.
Jak przypomina Piotr Juszczyk, obowiązuje tu jednak limit. W 2025 r. wyniesie 12 900 zł, co oznacza, że został podniesiony z sumy 11 600 zł, czyli o 1300 zł względem poprzedniego roku.
Zdaniem doradcy podatkowego z uwagi na zapisy o ustaleniu podstawy składki zdrowotnej, warto wybrać to pierwsze rozwiązanie. Zaliczając składkę zdrowotną do kosztów, jej wysokość (do określonego limitu) obniży również samą podstawę jej wyliczenia. Natomiast w drugim przypadku składka zdrowotna nie obniży podstawy. W związku z tym zaliczka na podatek przy pełnym odliczeniu zmniejszy się o 2 451 zł, a składka zdrowotna o 631,10 zł. Zaliczając do kosztów uzyskania przychodu 12 900 zł, podatnik liniowy obniży obciążenia o 3083,10 zł.
Minimalna składka zdrowotna
– Składka zdrowotna dla podatku liniowego w 2025 roku nie może być niższa niż 9 proc. liczone od 75 proc. minimalnego wynagrodzenia. W 2025 r. minimalne wynagrodzenie na pierwszy dzień składkowy wynosić będzie 4 666 zł. Oznacza to, że minimalna składka dla podatników rozliczających się metodą podatku liniowego wynosić będzie 314,96 zł (4666 x 0,75 zł x 9%) – wyjaśnia Juszczyk.
Przedsiębiorca w takim przypadku dopiero po osiągnięciu dochodu powyżej 6427,70 zł zapłaci składkę na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 4,9 proc. Poniżej tej wartości danina będzie taka sama, czyli wyniesie 314,96 zł miesięcznie.
