Jeżeli płatności tej nie uregulujesz w tym terminie – zobowiązany jesteś do pomniejszenia podatku naliczonego podlegającego odliczeniu. W przypadku braku takiego podatku musisz odpowiednio powiększyć kwoty VAT należnego o kwotę podatku wynikającą z nieuregulowanych faktur. W obydwu przypadkach robisz to poprzez korektę deklaracji za ten okres, w którym dokonałeś odliczenia. Jeżeli natomiast w terminie 14 dni uregulujesz wierzycielowi jedynie część należności, wówczas dokonujesz korekty podatku naliczonego tylko w części przypadającej na nieuregulowaną część.
Skutki korekty (pomniejszenia podatku naliczonego) w deklaracji VAT za ten okres rozliczeniowy, w którym wykazałeś podatek naliczony z niezapłaconych faktur, mogą być różne w zależności od tego, czy z deklaracji pierwotnej wynikała nadwyżka podatku naliczonego nad należnym, czy też kwota zobowiązania podatkowego.
Przykład
Twoja firma prowadzi sklep z odzieżą. W dniu 3 grudnia 2008 r. kupiłeś odzież zimową z hurtowni za kwotę 25.000 zł (plus VAT w kwocie 5.500 zł). W rozliczeniu za grudzień odliczyłeś podatek wynikający z otrzymanych faktur. Na fakturze określono Ci termin płatności na 10 grudnia 2008 r. Należność z tych faktur nie została jednak zapłacona. Załóżmy, że 20 czerwca 2009 r.
Twoja firma otrzyma od wierzyciela zawiadomienie, iż niezapłaconą należność z faktur dokumentujących dostawę odzieży uznaje za wierzytelność nieściągalną, od której zamierza on skorygować podatek należny. W terminie 14 dni od otrzymania tego zawiadomienia nie uregulowałeś dostawcy wymaganej należności. Musisz więc skorygować deklarację VAT za grudzień 2008 r. i obniżyć w niej wykazany podatek naliczony o kwotę 5.500 zł.
Źródło:
