Utwórz fundusz szkoleniowy. Wygenerujesz koszt bez ponoszenia wydatku. Dzięki temu zmniejszysz podatek.
Zgodnie z ustawą o PIT i CIT odpisy i wpłaty na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatników nie stanowią co do zasady kosztów uzyskania przychodu. Odpisy i wpłaty na omawiane fundusze mogą być jednak wyjątkowo uznane za koszt uzyskania przychodu, o ile obowiązek lub możliwość ich tworzenia określają odrębne ustawy. Takimi odrębnymi przepisami są regulacje dotyczące funkcjonowania zakładowego funduszu szkoleniowego.
Wpłata na fundusz jest kosztem podatkowym
Jeśli przedsiębiorca utworzy fundusz szkoleniowy w ramach swojego przedsiębiorstwa może uzyskiwać znaczne korzyści podatkowe. Polegają one na tym, ze podatnik może generować koszt podatkowy, który zmniejszy podstawę opodatkowania i tym samym podatek bez obowiązku ponoszenia faktycznie wydatku. Wynika to z tego, iż w przypadku funduszu szkoleniowego koszt uzyskania przychodu należy rozpoznać już w momencie dokonania wpłaty przez pracodawcę na fundusz, a nie dopiero w chwili wydatkowania zgromadzonych w nim środków. Z punktu widzenia przedsiębiorców jest to o tyle korzystna sytuacja, że nie wydatkując faktycznie środków na szkolenia, podatnik zmniejsza podstawę opodatkowania o wpłaty na rzecz funduszu.
Niezrealizowane szkolenia mogą być przychodem
Środki przekazane na fundusz szkoleniowy stanowią koszt uzyskania przychodu w momencie zasilenia tego funduszu jednakże pracodawca zobowiązany jest wydatkować te środki na realizacje szkoleń. W przeciwnym razie kwoty te będą stanowiły przychód z działalności gospodarczej. Zgodnie z art. 14 ust 2 pkt 13 ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 1 pkt 5b ustawy o CITśrodki zakładowego funduszu szkoleniowego stanowią przychód z działalności gospodarczej w części uznanej za koszt uzyskania przychodów:
- jeśli zostaną niewykorzystane w roku podatkowym, w którym zostały wpłacone do tego funduszu, lub w ciągu roku podatkowego następującego po tym roku,
- jeśli zostaną wykorzystane niezgodnie z przepisami ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy lub przepisami ustawy o łagodzeniu skutków kryzysu ekonomicznego dla pracowników i przedsiębiorców,
- w przypadku likwidacji funduszu szkoleniowego;
Podatnik ma więc dwa lata na wydatkowanie środków zgromadzonych w funduszu. Jeśli jednak nie wydatkuje środków będzie musiał zwiększyć przychody. I odprowadzić podatek. Nie będzie jednak zobowiązany do zapłaty odsetek.
Dorota Kępka, księgowa Tax Care
