Preferencje podatkowe
Preferencje podatkowe polegają na tym, że od podstawy opodatkowania możesz odliczyć część wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii i - dodatkowo - całość tych wydatków możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Wysokość i warunki odliczeń zostaną określone w rozporządzeniu przez Ministra Finansów.
Nowe technologie to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, nabyta przez Ciebie od jednostek naukowych w rozumieniu prawa kraju rejestracji (aby skorzystać z odliczenia, możesz nabywać nowe technologie także poza Polską). Umożliwia ona wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej jednostki naukowej.
Odliczenia związane z nabyciem nowej technologii nie mogą przekroczyć:
- 50% kwoty wydatków - jeśli jesteście mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w roku, w którym nabyliście prawo do odliczenia, albo
- 30% kwoty wydatków - jeśli należycie do pozostałych kategorii podatników.
Podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków poniesionych przez Ciebie na nabycie nowej technologii. Uwzględnionych w wartości początkowej nabytej technologii, w tej części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie została zwrócona Ci w jakiejkolwiek formie.
Jeżeli dokonujesz przedpłat (zadatków) na poczet ww. wydatków w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadziliście nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uznaje się je za poniesione w roku wprowadzenia jej do ewidencji.
Odliczenia dokonujesz w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiesz wydatki (w tym przedpłaty). W sytuacji, gdy osiągasz za rok podatkowy stratę lub wielkość Twojego dochodu z działalności gospodarczej jest niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części dokonujesz w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadziłeś do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ograniczenia
Jeśli chodzi o osoby fizyczne, to prawo do odliczeń przysługuje Ci, o ile uzyskujesz przychody z działalności gospodarczej. Kwota odliczeń nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie z tego źródła.
Prawo do odliczeń nie przysługuje Ci, jeśli jesteś podatnikiem rozliczającym się na podstawie updof, lub updop, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadziłeś działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
Utrata prawa do odliczeń
Tracisz prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadzisz nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
- udzielisz w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów ksh, albo
- zostanie ogłoszona Twoja upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostaniesz postawiony w stan likwidacji, albo
- otrzymasz zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie.
W razie utraty prawa do odliczeń jesteś zobowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wystąpiły okoliczności skutkujące utratą odliczeń, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku (opodatkowania) o kwotę dokonanych odliczeń, do których utraciłeś prawo, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę.
Zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów
Poniesione koszty prac rozwojowych zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, o ile nie mogą być uznane za wartości niematerialne i prawne w rozumieniu art. 22b ust. 2 pkt 2 updof lub art. 16b ust. 2 pkt 3 updop. Jeśli prace rozwojowe mogą być uznane za wartości niematerialne i prawne, wówczas wydatki nań poniesione zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne.
Należy w tym miejscu podkreślić, że ustawa o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej zmieniła przepis art. 22m ust. 1 pkt 3 updof (i jego odpowiednik - art. 16m w ust. 1 pkt 3 updop) w taki sposób, że skrócony został minimalny okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych, z 36 miesięcy do 12 miesięcy.
Zwracam uwagę, że do odliczeń nie mają zastosowania przepisy art. 23 ust. 1 pkt 45 updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 48 updop. Przepisy te wyłączają z kosztów uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym Tobie w jakiejkolwiek formie.
Opodatkowanie VAT usług naukowo-badawczych
Ustawa o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej zmieniła też ustawę o VAT. W załączniku nr 4 do ustawy o VAT skreślono poz. 5. W ten sposób usługi naukowo-badawcze przestały być zwolnione od VAT i zostały opodatkowane stawką 22% (umożliwi to jednostkom naukowym odliczanie naliczonego VAT).
Tekst pochodzi z „Poradnika Podatnika”.
„Poradnik Podatnika” jako jedyna publikacja podpowiada, co zrobić, by w każdej chwili móc się powołać na opinie ekspertów a tym samym poprawnie rozliczać podatki. Daje też gwarancję, że jeśli urząd skarbowy zakwestionuje podjęte decyzje, podatnik będzie wiedział, jak się obronić.
www.poradnikpodatnika.pl
Źródło:
