2006-01-02 14:05 Źródło: Poradnik Podatnika
Innowacyjność popłaca: Nowe odliczenia podatkowe dla firm
Z pewnością zainteresuje Was informacja, że w dniu 20 października 2005 r. weszła w życie ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej (Dz.U. Nr 179, poz. 1484), wprowadzająca określone preferencje podatkowe dla podatników inwestujących w nowe technologie. Jednak niektóre przepisy ustawy, w tym wprowadzające zmiany w updof i updop, wejdą w życie z dniem 1 stycznia 2006 r. Ustawa wprowadza do updof nowy art. 26c, a do updop analogiczny art. 18b, poza tym, zmienia niektóre inne przepisy obydwu ustaw o podatkach dochodowych.
Preferencje podatkowe
Preferencje podatkowe polegają na tym, że od podstawy opodatkowania możesz odliczyć część wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii i - dodatkowo - całość tych wydatków możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Wysokość i warunki odliczeń zostaną określone w rozporządzeniu przez Ministra Finansów.
Nowe technologie to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, nabyta przez Ciebie od jednostek naukowych w rozumieniu prawa kraju rejestracji (aby skorzystać z odliczenia, możesz nabywać nowe technologie także poza Polską). Umożliwia ona wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej jednostki naukowej.
Odliczenia związane z nabyciem nowej technologii nie mogą przekroczyć:
- 50% kwoty wydatków - jeśli jesteście mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w roku, w którym nabyliście prawo do odliczenia, albo
- 30% kwoty wydatków - jeśli należycie do pozostałych kategorii podatników.
Podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków poniesionych przez Ciebie na nabycie nowej technologii. Uwzględnionych w wartości początkowej nabytej technologii, w tej części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie została zwrócona Ci w jakiejkolwiek formie.
Jeżeli dokonujesz przedpłat (zadatków) na poczet ww. wydatków w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadziliście nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uznaje się je za poniesione w roku wprowadzenia jej do ewidencji.
Odliczenia dokonujesz w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiesz wydatki (w tym przedpłaty). W sytuacji, gdy osiągasz za rok podatkowy stratę lub wielkość Twojego dochodu z działalności gospodarczej jest niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części dokonujesz w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadziłeś do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ograniczenia
Jeśli chodzi o osoby fizyczne, to prawo do odliczeń przysługuje Ci, o ile uzyskujesz przychody z działalności gospodarczej. Kwota odliczeń nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie z tego źródła.
Prawo do odliczeń nie przysługuje Ci, jeśli jesteś podatnikiem rozliczającym się na podstawie updof, lub updop, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadziłeś działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
Utrata prawa do odliczeń
Tracisz prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadzisz nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
- udzielisz w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów ksh, albo
- zostanie ogłoszona Twoja upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostaniesz postawiony w stan likwidacji, albo
- otrzymasz zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie.
W razie utraty prawa do odliczeń jesteś zobowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wystąpiły okoliczności skutkujące utratą odliczeń, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku (opodatkowania) o kwotę dokonanych odliczeń, do których utraciłeś prawo, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę.
Zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów
Poniesione koszty prac rozwojowych zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, o ile nie mogą być uznane za wartości niematerialne i prawne w rozumieniu art. 22b ust. 2 pkt 2 updof lub art. 16b ust. 2 pkt 3 updop. Jeśli prace rozwojowe mogą być uznane za wartości niematerialne i prawne, wówczas wydatki nań poniesione zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne.
Należy w tym miejscu podkreślić, że ustawa o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej zmieniła przepis art. 22m ust. 1 pkt 3 updof (i jego odpowiednik - art. 16m w ust. 1 pkt 3 updop) w taki sposób, że skrócony został minimalny okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych, z 36 miesięcy do 12 miesięcy.
Zwracam uwagę, że do odliczeń nie mają zastosowania przepisy art. 23 ust. 1 pkt 45 updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 48 updop. Przepisy te wyłączają z kosztów uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym Tobie w jakiejkolwiek formie.
Opodatkowanie VAT usług naukowo-badawczych
Ustawa o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej zmieniła też ustawę o VAT. W załączniku nr 4 do ustawy o VAT skreślono poz. 5. W ten sposób usługi naukowo-badawcze przestały być zwolnione od VAT i zostały opodatkowane stawką 22% (umożliwi to jednostkom naukowym odliczanie naliczonego VAT).
Tekst pochodzi z „Poradnika Podatnika”.
„Poradnik Podatnika” jako jedyna publikacja podpowiada, co zrobić, by w każdej chwili móc się powołać na opinie ekspertów a tym samym poprawnie rozliczać podatki. Daje też gwarancję, że jeśli urząd skarbowy zakwestionuje podjęte decyzje, podatnik będzie wiedział, jak się obronić.
www.poradnikpodatnika.pl
Preferencje podatkowe
Preferencje podatkowe polegają na tym, że od podstawy opodatkowania możesz odliczyć część wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii i - dodatkowo - całość tych wydatków możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Wysokość i warunki odliczeń zostaną określone w rozporządzeniu przez Ministra Finansów.
Nowe technologie to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, nabyta przez Ciebie od jednostek naukowych w rozumieniu prawa kraju rejestracji (aby skorzystać z odliczenia, możesz nabywać nowe technologie także poza Polską). Umożliwia ona wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż 5 lat, co potwierdza opinia niezależnej jednostki naukowej.
Odliczenia związane z nabyciem nowej technologii nie mogą przekroczyć:
- 50% kwoty wydatków - jeśli jesteście mikroprzedsiębiorcą, małym lub średnim przedsiębiorcą w roku, w którym nabyliście prawo do odliczenia, albo
- 30% kwoty wydatków - jeśli należycie do pozostałych kategorii podatników.
Podstawą ustalenia wielkości odliczenia jest kwota wydatków poniesionych przez Ciebie na nabycie nowej technologii. Uwzględnionych w wartości początkowej nabytej technologii, w tej części, w jakiej została zapłacona podmiotowi uprawnionemu w roku podatkowym, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych lub w roku następującym po tym roku, oraz w której nie została zwrócona Ci w jakiejkolwiek formie.
Jeżeli dokonujesz przedpłat (zadatków) na poczet ww. wydatków w roku poprzedzającym rok, w którym wprowadziliście nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, uznaje się je za poniesione w roku wprowadzenia jej do ewidencji.
Odliczenia dokonujesz w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiesz wydatki (w tym przedpłaty). W sytuacji, gdy osiągasz za rok podatkowy stratę lub wielkość Twojego dochodu z działalności gospodarczej jest niższa od kwoty przysługujących Ci odliczeń, odliczenia odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części dokonujesz w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadziłeś do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Ograniczenia
Jeśli chodzi o osoby fizyczne, to prawo do odliczeń przysługuje Ci, o ile uzyskujesz przychody z działalności gospodarczej. Kwota odliczeń nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez Ciebie z tego źródła.
Prawo do odliczeń nie przysługuje Ci, jeśli jesteś podatnikiem rozliczającym się na podstawie updof, lub updop, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym prowadziłeś działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia.
Utrata prawa do odliczeń
Tracisz prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadzisz nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
- udzielisz w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów ksh, albo
- zostanie ogłoszona Twoja upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostaniesz postawiony w stan likwidacji, albo
- otrzymasz zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie.
W razie utraty prawa do odliczeń jesteś zobowiązany w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym wystąpiły okoliczności skutkujące utratą odliczeń, do zwiększenia podstawy obliczenia podatku (opodatkowania) o kwotę dokonanych odliczeń, do których utraciłeś prawo, a w razie poniesienia straty - do jej zmniejszenia o tę kwotę.
Zaliczenie wydatków do kosztów uzyskania przychodów
Poniesione koszty prac rozwojowych zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów w roku podatkowym, w którym zostały zakończone, o ile nie mogą być uznane za wartości niematerialne i prawne w rozumieniu art. 22b ust. 2 pkt 2 updof lub art. 16b ust. 2 pkt 3 updop. Jeśli prace rozwojowe mogą być uznane za wartości niematerialne i prawne, wówczas wydatki nań poniesione zaliczasz do kosztów uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne.
Należy w tym miejscu podkreślić, że ustawa o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej zmieniła przepis art. 22m ust. 1 pkt 3 updof (i jego odpowiednik - art. 16m w ust. 1 pkt 3 updop) w taki sposób, że skrócony został minimalny okres dokonywania odpisów amortyzacyjnych od poniesionych kosztów zakończonych prac rozwojowych, z 36 miesięcy do 12 miesięcy.
Zwracam uwagę, że do odliczeń nie mają zastosowania przepisy art. 23 ust. 1 pkt 45 updof oraz art. 16 ust. 1 pkt 48 updop. Przepisy te wyłączają z kosztów uzyskania przychodów odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym Tobie w jakiejkolwiek formie.
Opodatkowanie VAT usług naukowo-badawczych
Ustawa o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej zmieniła też ustawę o VAT. W załączniku nr 4 do ustawy o VAT skreślono poz. 5. W ten sposób usługi naukowo-badawcze przestały być zwolnione od VAT i zostały opodatkowane stawką 22% (umożliwi to jednostkom naukowym odliczanie naliczonego VAT).
Tekst pochodzi z „Poradnika Podatnika”.
„Poradnik Podatnika” jako jedyna publikacja podpowiada, co zrobić, by w każdej chwili móc się powołać na opinie ekspertów a tym samym poprawnie rozliczać podatki. Daje też gwarancję, że jeśli urząd skarbowy zakwestionuje podjęte decyzje, podatnik będzie wiedział, jak się obronić.
www.poradnikpodatnika.pl
Dodaj komentarz
