Nadpłata podatku i niedopłata

Nadpłata podatku wystąpi, gdy wartość zaliczek na podatek pobranych przez płatnika lub zapłaconych przez podatnika będzie wyższa niż wartość zobowiązania podatkowego ustalonego za dany rok podatkowy.

Nadpłata wynikać może z:

• poboru zaliczek na podatek według wyższego stopnia skali podatkowej, a rozliczenia według niższego stopnia skali,
• zastosowania ulg i odliczeń, w tym straty z lat poprzednich,
• rozliczenia kwoty wolnej od podatku, która nie była brana pod uwagę w trakcie obliczania zaliczek na podatek.

W przypadku rozliczenia rocznego podatku dochodowego od osób fizycznych nadpłata powstaje z dniem złożenia zeznania rocznego. Może zatem być wykazana przed terminem standardowym końca kwietnia, jeśli podatnik zgłosi nadpłatę w rozliczeniu rocznym rozliczając się wcześniej.

Nadpłata wynikająca z rocznego rozliczenia nie podlega podwyższeniu o wartość odsetek za zwłokę, jeśli zostanie zwrócona terminowo.

Termin zwrotu nadpłaty

Organ podatkowy ma 3 miesiące od daty złożenia deklaracji podatkowej na zwrot kwoty wykazanej nadpłaty wykazanej w deklaracji PIT rocznej. W przypadku, wezwie nas urząd celem skorygowania deklaracji, i nadpłata wynika tak przeprowadzonej z korekty zeznania podatkowego:

• w ramach czynności sprawdzających, gdy to urzędnik dokonuje korekty (urzędnik przekaże uwierzytelnioną kopię skorygowanej deklaracji z prawem do wniesienia sprzeciwu) - nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu od korekty dokonanej przez urzędnika;
• w ramach czynności sprawdzających przez podatnika niezależnie czy po przeprowadzeniu kontroli czy bez niej - nadpłata podlega zwrotowi w terminie 3 miesięcy od dnia jej skorygowania (w zakresie nadpłaty wykazanej przez przeprowadzenie korekty, w pozostałym zakresie nadpłata jest zwracana w terminie 3 miesięcy od daty złożenia deklaracji podatkowej).

W przypadku wykonania korekty zeznania podatkowego osobiście poza czynnościami sprawdzającymi, a zatem gdy składamy skorygowaną deklarację i wniosek o stwierdzenie nadpłaty – podlega ona zwrotowi w terminie 2 miesięcy od dnia złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wraz ze skorygowanym zeznaniem nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od daty złożenia samej deklaracji podatkowej.

Termin zwrotu nadpłaty może być wydłużony w związku z przeprowadzeniem postępowania sprawdzającego, gdy deklaracja podatnika budzi wątpliwości.

Jeżeli organ podatkowy zwróci nadpłatę w powyższych terminach – to nie obowiązku podwyższać nadpłaty o odsetki za zwłokę.

Adresy i konta bankowe Urzędów Skarbowych »

UWAGA!

Im szybciej podatnik złoży zeznanie podatkowe, tym szybciej może liczyć za zwrot nadpłaty podatkowej.

Podatnik przy zeznaniu rocznym nie musi składać dodatkowego wniosku o zwrot nadpłaty. Wystarczy w zeznaniu wskazać, że występuje nadpłata.

Postępowanie w zakresie zwrotu nadpłat zależy od ich wysokości, a kwotą graniczną jest wysokość kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym (8,80 zł). Jeżeli nadpłata nie przekracza tej wartości – z urzędu jest zaliczenia na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę określonych w decyzji oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku - na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych, chyba że podatnik wystąpi o ich zwrot.

W przypadku przekroczenia wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę określonych w decyzji oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu, chyba że podatnik złoży wniosek o zaliczenie nadpłaty w całości lub w części na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych.

Zwrot nadpłaty następuje:

• na rachunek bankowy podatnika wskazany w NIP-1, NIP-3, EDG-1 lub 
• w gotówce w kasie organu skarbowego lub przekazem pocztowym na rzecz podatnika.

Płatnik pomylił

Nadpłatą jest również kwota pobranego i wpłaconego za podatnika podatku nienależnie lub w wartości wyższej niż należna. Jeśli płatnik pobierze zaliczki w kwocie zbyt wysokiej i wpłaci je na rzecz urzędu skarbowego, może występować z wnioskiem o zwrot nadpłaty.

Podobnie, jeżeli podatnik kwestionuje zasadność pobrania przez płatnika podatku albo wysokość pobranego podatku, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku (w tym zaliczek na podatek). W takim przypadku termin zwrotu wynosi 2 miesiące od złożenia wniosku o zwrot nadpłaty wraz ze skorygowaną deklaracją podatkową, lecz nie wcześniej niż w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania lub deklaracji.

Niedopłata podatku

W przypadku gdy:

• zaliczki były pobierane według niższego stopnia skali podatkowej, a podatek roczny będzie już rozliczany w stawce 32%,
• jeżeli podatnik uzyskuje przychody z wielu źródeł rozliczanych według 18% podatku dochodowego, a łącznie przychody spowodują przekroczenie stopnia skali i opodatkowanie podatkiem 32%,
• podatnik nie rozliczy zaliczek na podatek,
• podatnik opłaca zaliczkę na podatek w podwójnej wysokości zaliczki za październik, a na koniec uzyska znaczne przychody

ma obowiązek zapłacić podatek roczny do terminu końcowego złożenia zeznania podatkowego.

Termin ten jest niezależny od daty przekazania deklaracji, tzn. podatnik może złożyć deklarację szybciej, a dopiero w terminie późniejszym, ustawowym, zapłacić podatek.

Termin końcowy zapłaty podatku nieopłaconego w czasie roku podatkowego to:

• 31 stycznia 2012 – dla rozliczających ryczałt ewidencjonowanym w tym najem,
• 30 kwietnia 2012 dla pozostałych podatników.

Jeżeli natomiast podatku nie wpłaci się w tym terminie – to późniejsza zapłata obciążona będzie dodatkowo koniecznością naliczania odsetek podatkowych za zwłokę. Odpowiednio jeśli podatnik pomyli się w deklaracji i złoży korektę, w której wystąpi niedopłata, musi zapłacić podatek z odsetkami podatkowymi za zwłokę. Ograniczenie tej sankcji wystąpi, gdy podatnik dokona zapłaty w terminie 7 dni od dnia złożenia korekty deklaracji. Wówczas odsetki za zwłokę zostają ograniczone i ich wysokość wynosi 75% ich wartości podstawowej.

Odsetki od zobowiązań podatkowych
Odsetki	Odsetki obniżone	Obowiązują od
14 %	10,5 %	09.06.2011

Stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%.