Dodatkowa opłata produktowa nie jest kosztem
Od stycznia 2008 roku z kosztów uzyskania przychodów wyłączona została dodatkowa opłata produktowa. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 16c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dodatkowej opłaty produktowej, o której mowa w art. 69 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym (Dz.U. Nr 180, poz. 1495). Kosztem podatkowym są natomiast opłaty, o których mowa w art. 9 ust. 1 i 3 oraz art. 64 ust. 2 tej ustawy.Opłatę produktową wnosi przedsiębiorca, który wprowadzi na terytorium kraju produkty w opakowaniach, produkuje opakowane produkty spożywcze, opakowany sprzęt elektroniczny, itp. Opłatę produktową wnosi również przedsiębiorca, który wprowadza na terytorium RP ogniwa, baterie, akumulatory (akumulatory do telefonów komórkowych), oleje techniczne (smarowe, oleje samochodowe), lampy wyładowcze, opony.
Opłatę produktowa umieszczają również przedsiębiorcy, którzy prowadzą jednostkę handlu detalicznego o powierzchni handlowej powyżej 500 m2 lub kilka jednostek handlu detalicznego o łącznej powierzchni handlowej powyżej 5000 m2 i sprzedają produkty pakowane. Opłatę produktowa wnoszą również ci przedsiębiorcy, którzy pakują produkty wytworzone przez innych przedsiębiorców.
Od 1 stycznia 2008 r. przedsiębiorcy po raz pierwszy będą musieli zapłacić za zużyty sprzęt elektryczny i elektroniczny, smary, oleje itp. produkty przemysłowe. Obecnie obowiązują ich nowe poziomy dotyczące odzysku i recyklingu odpadów w opakowaniowych, łącznie z innymi produktami wymienionymi w ustawie o opłacie produktowej. Poziomy recyklingu na 2008 r. określa rozporządzenie ministra środowiska w sprawie rocznych poziomów odzysku i recyklingu odpadów opakowaniowych i poużytkowych (Dz.U. z 2007 r. Nr 109, poz. 752). Zatem w sprawozdaniu za 2008 r. przedsiębiorcy zobowiązani są do podawania dodatkowych danych dotyczących rodzaju oraz masy odpadów w opakowaniach poddanych odzyskowi.
Wzór druku rocznego sprawozdania określa rozporządzenie ministra środowiska z 23 listopada 2006 r. w sprawie wzoru rocznego sprawozdania o wysokości należnej opłaty produktowej (Dz.U. z 2006 r. Nr 226, poz. 1654).
Czy wiesz, że...? |
Przepisy, które obowiązują od stycznia 2008 r., przedsiębiorcy stosują w rozliczeniach za rok bieżący, czyli rozliczając się do końca marca 2009 r. Za 2007 r. przedsiębiorcy rozliczają się do końca marca 2008 roku na podstawie przepisów z 2007 roku. |
Skale podatkowe
Podatek dochodowy oblicza się według następującej skali:- do 44 490 zł - 19% minus kwota zmniejszająca podatek 586 zł 85 gr
- od 44 490 do 85 528 tys. - 7 866 zł 25 gr + 30% nadwyżki ponad 44 490 zł
- powyżej 85 528 zł - 20 177 zł 65 gr + 40% nadwyżki ponad 85 528 zł
Kwota miesięczna zmniejszająca podatek wynosi 48 zł 90 gr.
Kwota roczna zmniejszająca podatek wynosi 586 zł 85 gr.
Roczny dochód nie powodujący obowiązku zapłaty podatku wynosi 3 091 zł.
Jak widać podwyższeniu uległa wysokość pierwszego progu podatkowego. W 2007 roku wynosiła ona 43 405 zł, w 2008 roku jest to już 44 490 zł. Zwiększeniu uległa także kwota wolna od podatku. W 2007 roku wynosiła ona 572 zł 54 gr, w 2008 roku - 586 zł 85 gr.
Należy też pamiętać, że cześć dochodów osób fizycznych wyłączona została z opodatkowania. Dotyczy to dochodów z tytułu:
- spadków i darowizn;
- działalności gospodarczej opodatkowanej za pomocą karty podatkowej, jak również ryczałtem ewidencjonowanym oraz 19% podatkiem liniowym;
- przychodów ze sprzedaży nieruchomości;
- odsetek od prywatnie udzielanych pożyczek;
- odsetek znajdujących się na kontach osobistych.
Jeżeli u podatników, którzy osiągają wyłącznie przychody z tytułu emerytur i rent nie podlegających podwyższeniu po odliczeniu podatku według powyższej skali, pozostaje kwota przychodu niższa niż kwota stanowiąca 20% górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej, w stosunku rocznym, to podatek określa się tylko w wysokości nadwyżki ponad tę kwotę.
Koszty uzyskania przychodu
Zgodnie z art. 8 ust. 3 ustawy z dnia 16 listopada 2006 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw - Dz.U. Nr 217, poz. 1588) w 2008 roku obowiązują następujące koszty uzyskania przychodu:Koszty uzyskania przychodów w 2008 r. | |
Z jednego stosunku pracy | Miesięcznie - 111 zł 25 gr |
Z kilku stosunków pracy | Rocznie nie może przekroczyć 2 002 zł 05 gr |
Z jednego stosunku pracy dla osób dojeżdżających | Miesięcznie - 139 zł 06 gr |
Z kilku stosunków pracy dla osób dojeżdżających | Rocznie nie może przekroczyć 2 502 zł 56 gr |
Jeżeli roczne koszty uzyskania przychodów, określone powyżej, są niższe od wydatków na dojazd do zakładu pracy lub zakładów pracy środkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej, w rocznym rozliczeniu podatku (zeznaniu podatkowym PIT) koszty te mogą być przyjęte w wysokości wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyłącznie imiennymi biletami okresowymi.
Limity ulgi rehabilitacyjnej
Rodzaj ulgi | Kwota odliczenia | Beneficjenci ulgi |
Wydatki na zakup leków, których stosowanie zalecił lekarz specjalista | Nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie | Osoby niepełnosprawne bądź podatnicy mający na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (czyli osób będących na utrzymaniu) nie przekraczał 9 120 zł w 2007 r. |
Opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy inwalidztwa oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu zaliczonych do I grupy inwalidztwa | Limit roczny - 2 280 zł | Osoby niepełnosprawne bądź podatnicy mający na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (czyli osób będących na utrzymaniu) nie przekraczał 9 120 zł w 2007 r. |
Utrzymanie przez osoby niewidome I lub II grupy inwalidztwa, psa przewodnika | Limit roczny - 2 280 zł | Osoby niepełnosprawne bądź podatnicy mający na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (czyli osób będących na utrzymaniu) nie przekraczał 9 120 zł w 2007 r. |
Używanie samochodu osobowego, stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16 roku życia, dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne | Limit roczny - 2 280 zł | Osoby niepełnosprawne bądź podatnicy mający na utrzymaniu osoby niepełnosprawne, których dochód (czyli osób będących na utrzymaniu) nie przekraczał 9.120 zł w 2007 r. |
Ulgi i limity
Rodzaj ulgi | Kwota odliczenia | Beneficjenci odliczenia |
Kwota stanowiąca iloczyn liczby wychowywanych dzieci i kwoty 1 173 zł 70 gr (limit łączny dla obojga rodziców) | Podatnicy wychowującym własne lub przysposobione dzieci, októrych mowa w art. 6 ust. 4 ustawy o PIT | |
W ramach praw nabytych - wydatki na systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej | 30% poniesionych wydatków nie więcej niż 11 340 zł (6% z 189 000 zł) - limit roczny | Osoby kontynuujące odliczenia od wydatków poniesionych na ten cel. W ramach limitu 35 910 zł (19% z 189 000 zł) w okresie obowiązywania ustawy. Limit 11 340 zł odpowiada wydatkom w kwocie 37 800 zł. Odliczenie przysługuje podatnikom, którzy przed 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczeń z tego tytułu i po tym dniu dokonują dalszych wpłat na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności |
W ramach praw nabytych - wydatki poniesione przez osobę prowadzącą gospodarstwo domowe z tytułu opłacenia z własnych środków składek na ubezpieczenia społeczne osoby zatrudnionej w ramach umowy aktywizacyjnej
| W wysokości udokumentowanej dowodami stwierdzającymi ich poniesienie | Dotyczy wydatków ponoszonych do końca obowiązywania umowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r. |
Jednorazowa amortyzacja
W związku ze zmianą kursu euro, limit wartości odpisów amortyzacyjnych w 2008 r. wyniesie 188 000 zł. W stosunku do roku ubiegłego limit ten ulegnie zmniejszeniu o kwotę 11 000 zł.Zgodnie z art. 22k ust. 7 odpisów amortyzacyjnych można dokonywać od wartości początkowej maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji oraz środków transportu, z wyłączeniem samochodów osobowych, w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych w wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o współczynnik nie wyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych od ich wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania.
Przeliczenia kwoty na złote dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie.
Należy pamiętać, że podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nie przekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości odpisów amortyzacyjnych.
Odliczenie składek z pracy za granicą
Zgodnie z wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 17 listopada 2007 r. (Dz.U. Nr 211, poz. 1549) z dniem 30 listopada 2008 r. stracił moc art. 26 ust. 1 ustawy o PIT w części, w jakiej wyłączał on możliwość odliczenia składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne z tytułu pracy za granicą, gdy składki te nie zostały odliczone od dochodu w państwie członkowskim UE, na terenie którego działalność była wykonywana. Na podstawie art. 26 ustawy o PIT podstawę obliczenia podatku stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 9, art. 24 ust. 1, 2, 4, 4a–4e, ust. 6 lub art. 24b ust. 1 i 2, lub art. 25, po odliczeniu kwot składek określonych w ustawie z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U. Nr 137, poz. 887 z późn. zm.) w tym dochód osiągnięty za granicą.Podstawa prawna:
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2007 r. Nr 191, poz. 1367);
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 11 września 2001 r. w sprawie stawek opłat produktowych (Dz.U. Nr 116, poz. 1235 ze zm.);
- Rozporządzenie Rady Ministrów z 30 czerwca 2001 r. w sprawie rocznych poziomów odzysku i recyklingu odpadów opakowaniowych i poużytkowych (Dz.U. Nr 69, poz. 719 ze zm.).
