- przelanie środków pieniężnych w walucie na depozyt bankowy,
- powrót środków pieniężnych w walucie z depozytu na rachunek bankowy,
- wycena depozytu w walucie na koniec roku,
- powrót środków pieniężnych w walucie z depozytu na rachunek bankowy w nowym roku (a więc po wycenie na koniec roku)?
Jak należy postąpić w nowym roku po wycenie depozytu - czy zapis wyceny należy odwrócić? Nadmieniam, że od 2007 r. stosujemy bilansową metodę rozliczania różnic kursowych.
Odpowiedź: Sposób rozliczania różnic kursowych przedstawiam na poniższym przykładzie.
PRZYKŁAD
Na rachunku walutowym znajduje się:
10.000 euro wycenione po kursie 3,5620,
7.000 euro wycenione po kursie 3,6040.
Jednostka stosuje bilansową metodę rozliczania różnic kursowych. W polityce rachunkowości jednostka zapisała, że rozchód środków pieniężnych z rachunku walutowego wycenia się metodą FIFO.
Przelanie 15.000 euro z rachunku walutowego na depozyt bankowy:
Obliczenia:10.000 x 3,5620 + 5.000 x 3,6040 = 53.640 zł
- Wn - „Lokata terminowa - walutowa” 53.640 zł,
- Ma - „Rachunek walutowy” 53.640 zł.
Przelanie środków z rachunku walutowego na depozyt bankowy skutkuje jedynie przemieszczeniem środków pieniężnych pomiędzy rachunkami. Dlatego też suma posiadanych środków nie ulega zmianie. Można zastosować metodę FIFO, LIFO lub metodę średniej ważonej w zależności od stosowanej polityki rachunkowości. Przemieszczenia między rachunkami nie prowadzą do powstania różnic kursowych.
2. Jednostka otrzymała odsetki w kwocie 100 euro, kurs średni NBP z dnia otrzymania odsetek wynosi 3,6217:
- Wn - „Lokata terminowa - walutowa” 362,17zł (100 x 3,6217 = 362,17),
- Ma - „Przychody finansowe” 362,17 zł.
Zgodnie z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.) odsetki należy wycenić według kursu średniego NBP z dnia wpływu odsetek na rachunek.
3. Przelanie środków pieniężnych z depozytu na rachunek walutowy:
- Wn - „Rachunek walutowy” 54.002,17
- Ma - „Lokata terminowa - walutowa” 54.002,17 (10.000 x 3,5620 + 5.000 x 3,6040 + 100 x 3,6217 = 54.002,17).
Przy rozwiązaniu depozytu należy stosować takie same zasady rozchodu, jak w punkcie pierwszym, tj. w tym przypadku metodę FIFO.
Na dzień bilansowy lokatę należy wycenić wraz z odsetkami od lokaty. Jeżeli do dnia bilansowego bank nie naliczy odsetek, to jednostka sama na dzień bilansowy powinna statystycznie je naliczyć, uwzględniając przy tym oprocentowanie banku, w którym lokatę założyła. Tak naliczone odsetki nie stanowią kosztu uzyskania przychodu.
Wyceny bilansowej należy dokonać przy uwzględnieniu kursu średniego NBP z dnia bilansowego. Ze względów praktycznych w nowym roku można dokonać storna różnic kursowych ustalonych na dzień bilansowy. Oczyścimy wówczas środki na rachunku walutowym czy lokacie walutowej do kursów pierwotnych (z dnia powstania).
Jeżeli środki pieniężne z lokaty walutowej przelejemy na rachunek walutowy po dniu bilansowym, to należy przyjąć:
· kurs z wyceny bilansowej, czyli kurs średni NBP, jeśli nie dokonaliśmy storna różnic kursowych,
· kursy historyczne i odpowiednio metodę FIFO, LIFO lub średniej ważonej (w zależności od metody przyjętej w polityce rachunkowości), jeżeli w nowym roku dokonaliśmy storna różnic kursowych.
Podstawa prawna: art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
Portal FK
To pierwszy serwis, gdzie możesz indywidualnie konsultować swoje wątpliwości w zakresie podatków dochodowych, VAT, rachunkowości i ZUS. Możesz zadać pytanie z danej dziedziny.
www.portalfk.pl
Źródło:
