O ile podwyższenie lub obniżenie stawki podatku o 1 czy 2 punkty procentowe to wyłącznie zabieg techniczny, o tyle już majstrowanie przy procedurze podatkowej jest znacznie dotkliwsze. Wszystko wskazuje na to, że przebudowie ulega i ulegać będzie cały polski system podatkowy – począwszy od podatku dochodowego i VAT, a na procedurach podatkowych skończywszy.
Przedsiębiorcy, pytani o zmiany w podatkach, załamują ręce. Dotkliwość zmian w podatku VAT w 2014 r. spowodowana jest ich charakterem i kompleksowością, która obejmie większość transakcji i większość podatników – działających na rynku krajowym i międzynarodowym.
 | » Tak minister Szczurek powinien zmienić podatki |
Znów więcej podatku mimo niezmienianych stawek
Parlament zdecydował się pozostawić zarówno stawki podatku, jak i kwotę wolną od podatku na tym samym poziomie, co rok temu. Chlubne hasło „braku podwyżki podatku” nie przekłada się na realia życia. Jeśli pozostajemy pod presją inflacji cen, a nasze wynagrodzenia rosną w podobnej szybkości, to nawet przy tej samej stawce podatku jego wysokość będzie wyższa niż rok temu. Inflacja sprawi jednak, że nie będziemy w stanie nabyć tyle samo, co rok wcześniej za te same pieniądze. Podwyżka wynagrodzeń nie idzie też w parze z podwyższeniem kwoty wolnej od podatku, która od lat pozostaje na niezmienionym poziomie 3091 zł. Oznacza to, że choć podatki teoretycznie nie wzrosną, zapłacimy ich w roku przyszłym znów więcej niż dotychczas.
Na początek roku – zmiany w VAT
Od 1 stycznia przedsiębiorcy powinni być gotowi na nowy system ustalenia obowiązku podatkowego oraz odliczenia VAT-u. Zmianę odczujemy głównie w dwóch płaszczyznach. Faktura, która standardowo była nam wydawana w terminie siedmiu dni, obecnie będzie do nas trafiać nawet do 45 dni. Nie zmieni to jednak zasady naliczenia podatku u sprzedawcy, który podatek VAT naliczy już w chwili, gdy wykona transakcję (wyda towar lub zrealizuje usługę). Stąd też dla niego przekazanie faktury nie będzie już tak istotne, jak dotychczas. Jej wystawienie na przełomie miesięcy nie oddali obowiązku rozliczenia się z podatku VAT.
 | » Najważniejsze zmiany w VAT od 2014 r. |
Nabywca towaru lub usługi, by odliczyć VAT, będzie musiał – inaczej niż ma to miejsce do końca 2013 r. – nie tylko posiadać fakturę, która stanowi dla niego dowód transakcji, ale również zadbać, by obowiązek podatkowy z tytułu wykonania danej czynności wystąpił już u sprzedawcy.
Odliczyć podatek będzie można zatem jedynie w przypadku, gdy nabywca upewni się, że ma fakturę oraz że u sprzedawcy powstał już obowiązek podatkowy. Oba te warunki muszą zostać spełnione łącznie.
Nowe faktury VAT
Nie obejdzie się również bez zmian w fakturowaniu. Będą one dotyczyły m.in. danych niezbędnych na fakturach korygujących, w zakresie danych dotyczących korygowanej transakcji i powodu przeprowadzanej korekty. Zmianie ulega również termin, w którym faktury mogą być wystawiane. Standardowo ostatecznym terminem na wystawienie będzie 15. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym wydano towar lub wykonano usługę. W przypadku faktur wystawianych na żądanie, czyli np. sprzedaży na rzecz osoby nieprowadzącej działalności, termin na wniesienie żądania wystawienia druku wyniesie do 3 miesięcy od końca miesiąca wykonania transakcji, faktura wystawiana powinna być w terminie 15 dni po dacie zgłoszenia żądania, a gdy zgłoszenie nastąpiło w miesiącu dokonania transakcji – do 15. dnia miesiąca po miesiącu tej transakcji.
Auta z kratką czy bez kratki
Dylematem pozostaną zmiany w autach kupowanych do firmy. Przez pierwszych kilka miesięcy roku będzie można odliczyć pełną wartość VAT od nabycia takiego samochodu, również gdy jest to auto osobowe lub inny samochód o dopuszczalnej ładowności nieprzekraczającej 3,5 t. Warunkiem odliczenia jest jednak dodatkowo homologacja auta jako inne niż osobowe, a także wymóg dopuszczalnej ładowności, zależny od liczby miejsc w aucie. W standardowym aucie z 4-5 miejscami siedzącymi dopuszczalna ładowność nie może być niższa niż 500 kg.
Problemem może stać się homologacja auta, której warunków niektórzy dopatrują się w przepisach wspólnotowych, inni zaś – w krajowych, łagodniejszych od tych poprzednich. Może się okazać, że nie wystarczy instalacja kratki w samochodzie, a konieczne będzie, by otwór załadunkowy oraz przestrzeń załadunkowa spełniały dodatkowe kryteria. Dopiero wtedy samochód spełni wymogi i będzie uprawniał do pełnego odliczenia VAT.
 | » VAT od auta z kratką – na początku roku odliczysz całość, później tylko połowę |
S.K.A – podatnikiem CIT
Ważna zmiana dotyczy spółek komandytowo-akcyjnych, których wspólnicy od nowego roku przestają być jedynie podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych. Od stycznia dodatkowo opodatkowaniu podlega spółka, która będzie płacić podatek CIT na podobnych zasadach, co obecnie spółka z o.o. i spółka akcyjna. Uszczelnienie przepisów ogranicza tym samym ścieżkę optymalizacji dla tych przedsiębiorców, którzy konstrukcję s.k.a. wykorzystywali m.in. w transakcjach międzynarodowych.
Zmiany w PIT
Przygotowywane są nowe zasady składania deklaracji rocznych PIT oraz rozliczania podatku dochodowego. Informatyzacja systemu e-deklaracji ma spowodować, by podatnik swoją deklarację posiadał jedynie do wglądu, a opracuje ją wcześniej za niego system e-deklaracji. Podatnik po otrzymaniu wglądu w druk będzie miał możliwość modyfikowania treści zeznania podatkowego.
Jednak jeśli nie będzie korzystał z ulg podatkowych ani nie będzie posiadał przychodów, których wcześniej nie rozliczył za niego pracodawca lub płatnik, wysyłka deklaracji będzie polegała na zalogowaniu się do swojego konta i kliknięciu przycisku „Składam deklarację”. Zmiany wejdą w życie prawdopodobnie dopiero w 2015 r., niemniej informacji o nich należy spodziewać się już w roku przyszłym.
Procedura podatkowa do wymiany
Zapowiadają się znaczące modyfikacje procedury podatkowej. Zmiany obejmą rozszerzenie wglądu organów podatkowych w rachunki bankowe, ustanowienie taniej instytucji pełnomocnika ogólnego przed organem skarbowym, wprowadzenie grupowego wniosku o wydanie interpretacji prawa podatkowego czy możliwości instytucji zapłaty podatku w imieniu podatnika. Wszystkie te zmiany są początkiem kompleksowej modernizacji ordynacji podatkowej lub zastąpienia jej Kartą Praw Podatnika, zgodnie ze wstępnymi propozycjami przedstawianymi przez nowego ministra finansów.
Piotr Szulczewski
Bankier.pl
