Konsekwencje nielegalnej sprzedaży przez internet

Jestem w delegacji na Bałkanach. Tutaj zegarki są o wiele tańcze niż w Polsce, dlatego przyjeżdżając na urlop do kraju nabywałem ich znaczne ilości. Za pośrednictwem Allegro udało mi się sprzedać w okresie od sierpnia do listopada 2011 roku 12 takich zegarków na kwotę około 14 tys. zł. Odliczając wszystkie koszty, "na czysto" zarobiłem 3,5 tys. zł. Przeczytałem na stronie jednego z Urzędów Skarbowych, że jest to nielegalne. Chciałbym uregulować tę kwestię tak, aby nie ponosić odpowiedzialności karno skarbowej. Wszystkie faktury zakupu posiadają kupujący, ale mogą uzyskać ich kserokopie. Co teraz mam zrobić?

Odpowiedź:

Interwencja Bankier.pl: Korzystam z kablówki, czy muszę płacić abonament RTV?

Sprzedaż przez internet rzeczy ruchomych i osiąganie z tego tytułu dochodu wiąże się, w większości przypadków, z konsekwencjami podatkowymi. Nie dotyczą one tzw. sprzedaży prywatnej, mającej za przedmiot rzeczy, w których posiadaniu sprzedawca był przez okres co najmniej 6 miesięcy. Z drugiej strony, nabywanie towarów w celu ich odsprzedaży z zyskiem wypełnia znamiona prowadzenia działalności gospodarczej, a sam fakt jej niezarejestrowania nie oznacza, z punktu widzenia przepisów podatkowych, iż taka działalność nie była prowadzona.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 26 lipca 1991 r. (dalej „PIT”) za działalność gospodarczą uznaje każdą działalność zarobkową, prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły. Ze względu na zarobkowy charakter działalności, czyli nastawienie jej na osiągnięcie zysku, obowiązek podatkowy zależy od okoliczności uzyskiwania dochodu, a nie od jego kwoty.

W związku z powyższym, istnieje duże prawdopodobieństwo, że urząd skarbowy uzna, iż zakup zegarków, a następnie ich sprzedaż za pośrednictwem portalu aukcyjnego, noszą znamiona wykonywania działalności gospodarczej. W konsekwencji dochód przez Pana uzyskany powinien zostać opodatkowany podatkiem PIT.
Inaczej natomiast działalność gospodarcza jest definiowana przez przepisy ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11 marca 2004 r. (dalej „VAT”). Mianowicie, pojęcie to obejmuje swoim zakresem wszelką działalność producentów, handlowców, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Bezsprzecznie, sprzedaż zegarków na przestrzeni kilku miesięcy spełnia te wymogi. W rezultacie, sprzedaż zegarków na portalu aukcyjnym powinna zostać opodatkowana podatkiem VAT.

Zobacz wszystkie Interwencje ekspertów Bankier.pl

W omówionym przypadku może Pan jednak skorzystać ze zwolnienia z VAT, z uwagi na fakt nieprzekroczenia ustawowego progu 150,000 zł obrotu w danym roku podatkowym. Będzie natomiast ciążył na Panu obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży.

Prowadzenie sprzedaży bez rejestracji działalności gospodarczej rodzi konsekwencje przewidziane przepisami podatkowymi. Spośród nich najmniej dotkliwe przewidują obowiązek zapłaty podatku wraz z karnymi odsetkami. Taka sprzedaż może jednak prowadzić także do odpowiedzialności karnoskarbowej. Co więcej, jeśli w wyniku przeprowadzonej kontroli skarbowej doszłoby do stwierdzenia przypadku nie zadeklarowania sprzedaży – taki dochód z nieujawnionych źródeł podlegałby opodatkowaniu PIT stawką 75%. Ponadto, podatnik uchylający się od opodatkowania i narażający tym samym Skarb Państwa na uszczuplenie, podlegałby karze grzywny lub karze pozbawienia wolności.

Aby uniknąć opisanych konsekwencji, powinien Pan podjąć kroki w kierunku „legalizacji” dokonanej sprzedaży. Przede wszystkim powinien Pan zarejestrować działalność we właściwym Urzędzie Gminy a także złożyć deklaracje podatkowe wraz z czynnym żalem we właściwym Urzędzie Skarbowym. Równocześnie, powinien Pan zapłacić należny podatek wraz z odsetkami ustawowymi.

Należy również pamiętać o właściwym udokumentowaniu sprzedaży. Wprawdzie niekiedy urzędy poprzestają na oświadczeniu o wysokości poniesionych kosztów, jednak znacznie pewniejsze dla udowodnienia przyjętej ich wysokości byłoby posiadanie dokumentów zakupu, sprzedaży oraz opłat poniesionych w związku z prowizjami należnymi portalowi aukcyjnemu. Chodzi tu przede wszystkim o faktury zakupu, ale również dane z allegro oraz wyciągi bankowe. Jest to o tyle istotne, że w braku tychże dokumentów, podatnik będzie musiał policzyć podatek od całej kwoty sprzedaży, a nie od tej, którą faktycznie na danej transakcji zarobił.

To jednak nie koniec konsekwencji omawianej sprzedaży. Z uwagi na fakt, iż zegarki zostały przywiezione z kraju znajdującego się poza Unią Europejską, powinien Pan również zapłacić należne cło. W przypadku, nie zadeklarowania zegarków, powinien Pan zgłosić się do właściwego ze względu na Pana miejsce zamieszkania Urzędu Celnego z wnioskiem o objęcie towarów procedurą dopuszczenia do obrotu. W celu uniknięcia konsekwencji karnoskarbowych, do takiego wniosku należy również dołączyć czynny żal wraz ze zobowiązaniem do zapłaty cła oraz dokumenty potwierdzające nabycie zegarków. W przypadku braku takich dokumentów Urząd Celny może sam zastępczo ustalić ich wartość. W efekcie złożenia takiego wniosku Naczelnik Urzędu Celnego wyda decyzję określającą wysokość cła i wartość podatku VAT importowego, jaką będzie Pan zobowiązany uiścić.

Laura Strzemiecka, Młodszy konsultant podatkowy
Radomir Graj, Dyrektor departamentu podatkowego