Nie zawsze dotacje i subwencje muszą być wliczane do podstawy opodatkowania dostarczonych towarów lub wykonanych usług. Co do zasady, obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, tylko w przypadku gdy mają one bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku - tłumaczy Tomasz Michalik, doradca podatkowy, partner MDDP.
"Jest to zgodne z przepisem art. 29 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). Podstawową konsekwencją tego przepisu jest to, że w przypadku, gdy podatnik nie wykazuje w ogóle obrotu, natomiast otrzymał dotację, to wówczas dotacja taka sama w sobie nie będzie stanowić podstawy opodatkowania. Otrzymanie dotacji samo w sobie nie tworzy bowiem żadnych konsekwencji w zakresie podatku od towarów i usług. Dotacja nie jest bowiem sama w sobie płatnością z tytułu dostarczonych towarów czy wykonanych usług" - pisze "Gazeta Prawna".
"Dotacja jest zatem elementem podstawy opodatkowania, tylko jeżeli podstawa ta, czyli obrót, a więc kwota należna z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług w ogóle istnieje. Ale to nie wszystko - ustawodawca w art. 29 ust. 1 ustawy podkreślił, że obrót ulega podwyższeniu o przedmiotowe dotacje, subwencje etc., tylko jeżeli mają one bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) dostarczonych towarów lub świadczonych usług. Ów bezpośredni wpływ na cenę pojawi się np. w przypadku, gdy podmiot trzeci dopłaci do ceny świadczonej usługi lub dostarczonego towaru. Przykładem może być np. dopłata do cen biletów na imprezy sportowe, która pozwala na zachowanie ceny biletu dla publiczności na niższym poziomie (...)" - czytamy w "Gazecie Prawnej".
Oznacza to, że do obrotu nie wliczymy m.in. dotacji do kosztów marketingowych czy ogólnych kosztów działalności, ponieważ, o ile w ogóle zostanie stwierdzony jej wpływ na cenę, to na pewno będzie miało to charakter jedynie pośredni. Należy także pamiętać, że podstawą opodatkowania jest otrzymana dotacja pomniejszona o kwotę podatku. Podatek należny należy więc obliczyć metodą "od sta", mnożąc otrzymaną kwotę dotacji przez właściwą stawkę podatkową.
Więcej na temat w "Gazecie Prawnej", w artykule Krzysztofa Tomaszewskiego pt. "Kiedy dotacje i subwencje można wliczać do podstawy opodatkowania".
