Jak wyliczyć zaliczkę na podatek dochodowy przez przedsiębiorcę?

Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą obowiązani są bez wezwania wpłacać w ciągu roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy według zasad określonych w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych. Sposób poprawnego wyliczenia zaliczki zależny jest jednak od formy opodatkowania, jaką wybrał przedsiębiorca.

W niniejszym artykule wskażemy sposób obliczania zaliczek w przypadku opodatkowania na tzw. zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej. W najbardziej typowej sytuacji, tj. w sytuacji wpłacania zaliczek miesięcznych, obowiązują następujące reguły:

1)podatnik na podstawie podsumowań właściwych ksiąg wylicza swój dochód podatkowy, tj. różnicę między przychodami a kosztami;

2)do momentu, kiedy różnica, o której mowa w punkcie 1 nie przekroczy kwoty 3.089,00 zł (tzw. kwota wolna od podatku) nie powstaje obowiązek wpłaty zaliczek;

3)od momentu przekroczenia kwoty z punktu 2 należy wpłacać zaliczki, przy czym kwotę dochodu można pomniejszyć o odliczenia od dochodu (najbardziej typowe to składki na ubezpieczenia społeczne i straty z lat ubiegłych). W tym miejscu trzeba jednak zaznaczyć, że jeśli przedsiębiorca zaliczył składki na ubezpieczenia społeczne do kosztów uzyskania przychodów, to nie odlicza ich ponownie od dochodu;

4)od tak wyliczonej podstawy opodatkowania liczy się podatek według skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o podatku PIT, tj. jeśli podstawa obliczenia podatku nie przekracza kwoty 85.528,00 zł, podatek wynosi 18% podstawy minus 556,02 zł. Jeśli podstawa obliczenia podatku przekracza kwotę 85.528,00 zł, podatek wynosi 14.839,02 zł (kwota stała) plus 32% nadwyżki ponad kwotę 85.528,00 zł;


5)wyliczony w punkcie 4 podatek zmniejsza się o zapłaconą przez podatnika składkę zdrowotną, przy czym do ZUS wpłaca się 9% podstawy obliczenia tej składki, natomiast odliczyć od podatku można jedynie 7,75% tej podstawy;

6)zaliczkę za dalsze miesiące w danym roku ustala się w wysokości różnicy pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek za miesiące poprzedzające;

7)zaliczkę należy wpłacić do właściwego urzędu skarbowego najpóźniej do 20 dnia następnego miesiąca;

8)zaliczka za ostatni miesiąc roku wynosi dokładnie tyle, ile zaliczka za miesiąc przedostatni i podlega ona wpłacie łącznie z zaliczką za miesiąc przedostatni (tzn. zaliczka za listopad i grudzień podlegają wpłacie do 20 grudnia);

9)należy również pamiętać, że podstawę obliczenia podatku oraz należny podatek (w tym zaliczkę na podatek) zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych.

 

Styczeń

Luty

Marzec

Kwiecień

1

Przychody narastająco

10.000

25.000

32.000

40.000

2

Koszty narastająco

12.000

19.000

21.000

28.000

3

Dochód / strata (1-2) narastająco

-2.000

6.000

11.000

12.000

4

Składki na ubezpieczenia społeczne narastająco

597,37

1.194,74

1.792,11

2.389,48

5

Podstawa obliczenia podatku (3-4)

0

4.805

9.208

9.611

6

Podatek obliczony wg skali

0

308,88

1.101,42

1.173,96

7

Podstawa naliczenia składki zdrowotnej

2.704,31

2.704,31

2.704,31

 

2.704,31

8

Składka zdrowotna do odliczenia narastająco (7 x 7,75%)

209,58

419,16

628,74

838,32

9

Zaliczka (6-8)

0

0

473

336

10

Zaliczka za poprzednie miesiące

0

0

0

473

11

Zaliczka do urzędu za dany miesiąc

0

0

473

0


Uwaga! W powyższym przykładzie przyjęto założenie, że podatnik nie zaliczał składek na ubezpieczenia społeczne do kosztów uzyskania przychodów.

Inne reguły obowiązują w przypadku opłacania podatku liniowego lub w razie wpłacania zaliczek w tzw. formie uproszczonej.

Komentuje Łukasz Piechowiak, redaktor Bankier.pl

Mikroprzedsiębiorstwa stanowią najliczniejszą grupę firm w Polsce - jest ich ok. 1,6 mln. W ponad 90% są to jednoosobowe działalności gospodarcze. Większość osób prowadzących mikroprzedsiębiorstwa nie posiada profesjonalnej wiedzy o tym, jak poprawnie rozliczyć się z fiskusem. Z tego powodu często popełniają błędy, które nie tylko kosztują pieniadze, ale przede wszystkim czas i nerwy.

Okazuje się, ze prawidłowe obliczenie zaliczki na podatek dochodowy wcale nie jest takie oczywiste. O ile osoby zatrudnione u kogoś nie mają z tym problemów, ponieważ za nich wszystkie składki wylicza i opłaca pracodawca, o tyle przedsiębiorcy, albo muszą robić to sami albo zatrudnić księgowego. Naturalnie jest to dla nich dodatkowy koszt na który nie każdy może sobie pozwolić.

Internet pozwala zaoszczędzić czas, a wchodząc na naszą stronę mamy nadzieję, że uda Wam się zaoszczędzić również pieniądze. Więcej nformacji dotyczących rozliczeń podatkowych zawsze znajdą Państwo w serwisie Pit.pl i Vat.pl.



Marcin Pacyna

Kancelaria Prawno-podatkowa Marcin Pacyna

 
Źródło: Informacja prasowa
Tematy: podatki firmowe

Newsletter Bankier.pl

Potrzebujesz gotówki? Zawnioskuj o Mini Ratkę!
Dodałeś komentarz Twój komentarz został zapisany i pojawi się na stronie za kilka minut.

Nowy komentarz

Anuluj
0 0 ~jan

A dlaczego 556,02 jest odliczana w każdym miesiącu? Przecież to kwota odliczenia przypadająca na cały rok...

! Odpowiedz
0 0 ~ksiegowa

wszystkie zagadnienia dotyczące podatku dochodowego można z łatwością wyliczyć z 24easyaudit lu lub je sprawdzić. Polecam na początek bezpłatną wersję demo.

! Odpowiedz
0 0 ~hb49

Witam wreszcie ktoś napisał co i jak.....ale czy dobrze rozumiem pkt.6 ?
336-473 daje liczbe ujemna wiec podatku nie płacimy,
ale jesli w dalszym miesiacu wyjdzie narastajaco podatek nalezny.np 800
to 800-473 wiec placimy zaliczke 327.
I dalej kwota z ktora porownujemy podatek nalezny do 473+327czyli 800.
Czy tak? Napiszcie .

Pokaż cały komentarz ! Odpowiedz
0 0 ~Łukasz

Bardzo fajnie i jasno pokazane jak co liczyc. Mozna by zaktualizowac tylko do danych z tego roku

! Odpowiedz
0 0 ~Magda

a składki społeczne i zdrowotne nie powinny być odliczane dopiero od lutego?? bo w lutym przecież płaci się składkę za styczeń... chyba że ta składka odliczona w styczniu to odnosi się do grudnia poprzedniego roku (płatna w styczniu)...

!

Kalendarium przedsiębiorcy

  • Składkę na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne odprowadzają jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze.

  • Termin wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od wpłaconych w poprzednim miesiącu dochodów z udziałów w zysku. Termin złożenia deklaracji oraz wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od zagranicznych osób prawnych, czyli osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terenie Polski.

    Termin uiszczenia podatku dochodowego od podatników rozliczających się w formie karty podatkowej.

  • Termin przekazania sprawozdania do systemu INTRASTAT, za poprzedni miesiąc kalendarzowy, gdy realizowano transakcje wewnątrzwspólnotowe podlegające obciążeniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

    W tym terminie z ZUS rozliczają się przedsiębiorcy opłacający składki za siebie. Składka na Fundusz Pracy.

  • Termin płatności składek oraz złożenia deklaracji przez pracodawców zatrudniających pracowników.

    Termin zapłaty raty podatku leśnego przez osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.

Kalkulator płacowy

Oblicz wysokość pensji netto, należne składki oraz podatek.

Księgarnia Bankier.pl

Marketing analityczny. Piętnaście wskaźników, które powinien znać każdy marketer Marketing analityczny. Piętnaście wskaźników, które powinien znać każdy marketer Mark Jeffery Cena: 39 zł  Zamów książkę

Znajdź nas na Facebooku