Jak to jest z tą "ulgą na Internet"?

Rozliczając podatek dochodowy za 2005 r. podatnicy po raz pierwszy będą mogli skorzystać z odliczenia od dochodu wydatków poniesionych przez nich na użytkowanie sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem ich zamieszkania. Wprawdzie podatnicy z odliczenia tzw. "ulgi na Internet" będą mogli skorzystać dopiero po zakończeniu roku podatkowego, to już teraz przepisy regulujące omawianą ulgę budzą wśród podatników szereg emocji i wątpliwości. Świadczy o tym m.in. liczba pytań kierowanych przez podatników do organów podatkowych oraz do naszej redakcji.

Zgodnie z brzmieniem przepisów...

...ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych regulujących korzystanie z ulgi na Internet sformułowane w nich zasady wydają się jasne i tym samym nie powinny budzić wątpliwości podatników chcących skorzystać z możliwości odliczenia poniesionych na ten cel wydatków. Wynika z nich, że ulga z tytułu użytkowania sieci Internet przysługuje podatnikowi pod warunkiem, że sieć internetowa znajduje się w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Wówczas może on odliczyć od dochodu w roku podatkowym wydatki faktycznie poniesione w kwocie nieprzekraczającej 760 zł. Aby jednak wydatki te podlegały odliczeniu, to muszą one być udokumentowane fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

W praktyce już nie takie proste...

Jedna z wielu wątpliwości jakie powstały wśród zainteresowanych tą ulgą podatników dotyczy kwestii podłączenia do sieci Internet. Chodzi tu mianowicie o to czy wśród wydatków na użytkowanie ww. sieci mieszczą się również wydatki poniesione na jego instalację. Odpowiedzi na tak postawione pytanie udzieliło Ministerstwo Finansów w piśmie ze stycznia 2005 r., nr PB5/KD-0680-9/20/05, z którego wynika, że: "(...) Odliczeniu od dochodu podlegają wyłącznie wydatki z tytułu użytkowania, a nie instalacji sieci Internet w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika." Tym samym wydatki na instalację sieci nie mieszczą się w zakresie omawianej ulgi.

Z Internetu można korzystać używając nie tylko komputera tzw. "stacjonarnego". Coraz bardziej powszechne staje się również korzystanie z Internetu za pośrednictwem telefonu komórkowego, który przecież nie jest zamontowany na stałe w jednym miejscu (czyli w miejscu zamieszkania podatnika - a przepisy przecież dla możliwości skorzystania z odliczenia stanowią o konieczności takiej instalacji), lecz zazwyczaj towarzyszy jego właścicielowi. Również w tej kwestii znamy już stanowisko Ministerstwa Finansów będące odpowiedzią na nasze zapytanie redakcyjne, z którego wynika, że: "(...) Użytkowanie sieci Internet za pośrednictwem telefonu komórkowego, nie stanowi przeszkody w korzystaniu z omawianej ulgi. Poniesiony przez podatnika wydatek na ten cel (np. w formie ryczałtu WAP) udokumentowany fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, podlega odliczeniu od dochodu, w zeznaniu podatkowym składanym za dany rok podatkowy."

Kolejna wątpliwość związana z rozliczeniem omawianej ulgi, dotyczy wysokości przysługującego limitu oraz właściwego udokumentowania tego faktu w przypadku, gdy z Internetu korzystają oboje małżonkowie albo inni domownicy. W odpowiedzi na tę wątpliwość Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 25 lutego 2005 r., nr PB5/MC-033-29-368/05 zajęło następujące stanowisko: "(...) W sytuacji, gdy użytkownikiem Internetu są małżonkowie, i obydwoje ponoszą wydatki z tego tytułu, to aby obydwoje (do wysokości 760 zł każdy) mogli skorzystać z odliczenia, na fakturze muszą widnieć zarówno dane osobowe męża, jak i żony. W przeciwnym wypadku, z odliczenia skorzysta tylko ten małżonek, którego imię i nazwisko wpisane jest na fakturze.

Powyższa zasada ma również zastosowanie do pozostałych domowników. Stąd, jeżeli z ulgi internetowej, chciałaby np. skorzystać córka ww. małżeństwa, to również musi posiadać fakturę dokumentującą poniesiony przez nią wydatek z tytułu korzystania z Internetu. Jej brak, w każdym przypadku, będzie pozbawiał podatnika prawa do odliczenia na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych

Jak z powyższego wynika ulga przysługuje każdemu podatnikowi, o ile jego imię i nazwisko widnieje na fakturze dokumentującej korzystanie z tych usług. Jeżeli zatem faktura na tego rodzaju usługę jest wystawiona na imię obojga małżonków, wówczas mają oni prawo do skorzystania z odliczenia kwoty nieprzekraczającej w roku podatkowym 1.520 zł czyli 760 zł x 2.

Kto może, a kto nie może odliczyć?

Z przedmiotowego odliczenia mogą skorzystać osoby fizyczne, których dochody podlegają opodatkowaniu według skali podatkowej albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Ulgi nie można natomiast zastosować do dochodów osiągniętych na podstawie art. 24 ust. 3, art. 28-30 oraz art. 30a30c ww. ustawy, tj. opodatkowanych tzw. podatkiem liniowym, zryczałtowanym podatkiem dochodowym oraz podatkiem dochodowym od tzw. dochodów kapitałowych.

Podstawa prawna: art. 26 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 ze zm.).

Źródło: