W sytuacji gdy to Ty, jako wystawca, spóźniasz się z wystawieniem kontrahentowi faktury - nieprawidłowość ta pozostaje bez wpływu na moment powstania u Ciebie obowiązku podatkowego w VAT. Również przedwczesne wystawienie faktury nie powinno rodzić skutków w odniesieniu do terminu wykrycia obowiązku podatkowego. Warto, byś wiedział, że Naczelny Sąd Administracyjny w uchwale z 22 kwietnia 2002 r. (sygn. akt FPS 2/02) stwierdził, że bez względu na to, kiedy faktura została wystawiona - powinna zostać rozliczona w miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Pamiętaj, że zasada ta znajduje zastosowanie również w obecnym stanie prawnym, tym bardziej że właściwe zaewidencjonowanie wystawionej przez Ciebie faktury wymusza art. 109 ust. 3 ustawy o VAT. Przepis ten stanowi, że powinieneś prowadzić ewidencję VAT w taki sposób, abyś na jej podstawie mógł poprawnie sporządzić deklarację VAT.
Nawet w przypadku przedwczesnego wystawienia faktury musisz ją ująć w ewidencji sprzedaży VAT z chwilą powstania obowiązku podatkowego od czynności potwierdzanej fakturą. Ujęcie faktury do rozliczenia przedwcześnie spowoduje błędne zadeklarowanie podatku należnego. A to w konsekwencji może doprowadzić do zaniżenia zobowiązania podatkowego bądź zawyżenia kwoty nadwyżki podatku naliczonego nad należnym za właściwy okres rozliczeniowy.
Pamiętaj!
Przedwczesne rozliczenie VAT należnego nie daje fiskusowi prawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego. Dodatkowego zobowiązania podatkowego fiskus nie naliczy Ci również, w przypadku gdy zaniżenie zobowiązania podatkowego (ewentualnie zawyżenie różnicy podatku lub kwoty zwrotu podatku naliczonego) wiąże się z nieujęciem VAT należnego w rozliczeniu za dany okres z tytułu dostawy lub świadczenia usługi, od której podatek należny ująłeś w poprzednim okresie rozliczeniowym (art. 109 ust. 7 ustawy o VAT).
Natomiast w przypadku gdy z określonych powodów nie wystawisz w ogóle faktury VAT (bądź wystawisz ją po terminie) i jednocześnie w składanej deklaracji nie uwzględnisz VAT należnego z tytułu wykonanej czynności - powstanie u Ciebie zaległość podatkowa. Będziesz musiał ją wpłacić na rachunek bankowy swojego urzędu skarbowego wraz z należnymi odsetkami.
Poza tym miej na uwadze art. 54 Kodeksu karnego skarbowego. Jeśli natomiast nie wystawiłeś co prawda faktury VAT, ale uwzględniłeś tę sprzedaż w deklaracji VAT i rozliczyłeś należny podatek (z tytułu tej nieudokumentowanej fakturą transakcji), to czyn ten podlega - na podstawie art. 62 § 1 kks - karze grzywny do 180 stawek dziennych.
Aktualności księgowe - całkowicie BEZPŁATNIE, najnowsze informacje, orzecznictwo oraz unikalne porady ekspertów dla księgowych.
http://www.aktualnosciksiegowe.pl/
Źródło:
