Mały podatnik, rozliczając się według metody kasowej, nie obniży VAT należnego o naliczony w tym samym terminie, co pozostali przedsiębiorcy. Aby dokonać odliczenia, musi wpierw zapłacić całą należność. Oznacza to, że odliczenie VAT będzie możliwe dopiero w tym kwartale, w którym kwota wynikająca z faktury zostanie w całości zapłacona.
"W razie sprzedaży ratalnej prawo do obniżenia podatku należnego o naliczony zawarty w fakturze potwierdzającej sprzedaż na raty powstanie dopiero w kwartale, w którym zapłacona będzie ostatnia rata. Potwierdził to Pierwszy Urząd Skarbowy w Lublinie w interpretacji z 5 sierpnia 2004 r. (D-6/443/66/04)" - pisze "Rzeczpospolita".
"Realizacja prawa do odliczenia podatku naliczonego nie może nastąpić wcześniej niż przed dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego. Potwierdzają to organy podatkowe, m.in. Urząd Skarbowy Kraków-Stare Miasto w interpretacji z 28 grudnia 2005 r. (PP-1-443-61502-05-168751/174/123/mk). Jeśli zatem przedsiębiorca ureguluje należność za fakturę w całości w czerwcu 2008 r., lecz samą fakturę otrzyma dopiero w lipcu 2008 r., to będzie mógł odliczyć wynikający z niej podatek naliczony dopiero w rozliczeniu za trzeci kwartał 2008 r." - czytamy w "Rzeczpospolitej".
O momencie odliczenia podatku naliczonego w odniesieniu do podatku wynikającego z faktur oraz dokumentów celnych decyduje art. 86 ust. 16 ustawy o VAT. W pozostałym zakresie zastosowanie ma art. 86 ust. 10 tej samej ustawy.
Więcej na temat w "Rzeczpospolitej", w artykule Marcina Szymankiewicza pt. "Kiedy mała firma może odliczyć VAT z faktur za zakupy".
