Wezwanie z urzędu skarbowego

Prawdziwy problem z deklaracją roczną zaczyna się dopiero wtedy, gdy otrzymamy wezwanie do stawienia się w celu kontroli. Pierwsza informacja przekazana w celu stawienia się w urzędzie nie powinna jednak zdziwić i spowodować żadnych obaw – standardowo urzędnik chce pomóc przy korygowaniu zauważonej nieścisłości, gdyż zauważył drobny błąd i w związku z tym prosi o dodatkowe informacje na temat zeznania.

UWAGA!

Wezwanie doręczone po terminie przedawnienia obowiązku podatkowego nie może spowodować negatywnych skutków. Zobowiązanie przedawnione choć może być przedmiotem kontroli, to a nawet jeśli będzie – kontrola stanie się bezprzedmiotowa, nie wywoła negatywnych konsekwencji dla podatnika.

Wezwanie do urzędu skarbowego związane może być z:

• prostymi czynnościami sprawdzającymi,
• kontrolą podatkową.

Przyczyny wezwania

Wezwanie może dotyczyć prostych wyjaśnień związanych z deklaracją podatkową - z błędami w deklaracji, z reguły matematycznymi, obliczeniowymi, które można wyeliminować bez wszczynania kontroli podatkowej lub kontroli skarbowej. Może też dotyczyć okazania dokumentów związanych z prawem do stosowania ulg podatkowych lub koniecznością udowodnienia prawa do takich ulg. Czynności kontrolne mogą również dotyczyć kontroli terminowości złożenia deklaracji podatkowej, ewentualnie być związane z wyjaśnieniem, dlaczego podatnik nie złożył rocznego zeznania, choć zdaniem urzędu deklaracja taka powinna być wypełniona.

Czynności sprawdzające a odsetki za zwłokę

Jeżeli w ramach czynności sprawdzających zeznanie podatnika będzie podlegało korekcie, w której podatnik będzie musiał dopłacić podatek wraz z odsetkami za zwłokę, to nie zastosuje on odsetek w wartości obniżonej. Ich miejsce zajmie pełna stopa odsetek podatkowych za zwłokę w zapłacie podatku.

Odsetki za zwłokę pobiera się dopiero, gdy przekraczają jeżeli wysokość odsetek przekracza trzykrotną wartość opłaty dodatkowej pobieranej przez "Pocztę Polską Spółkę Akcyjną" za polecenie przesyłki listowej (6,60 zł).

W ramach czynności sprawdzających:

• podatnik może sam dokonać korekty deklaracji podatkowej
• urząd skarbowy może przekazać podatnikowi informację, że deklarację skorygował za podatnika, w jego imieniu, wyręczając go od obowiązków obliczeniowych.

Urząd koryguje

Urzędnik skarbowy koryguje deklarację, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień, jeżeli zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1000 zł.

W takim przypadku uwierzytelniona kopia deklaracji trafia z powrotem do podatnika ze wskazaniem naniesionych na nią zmian. Na tak zwróconą korektę podatnik może wnieść sprzeciw do organu, który dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia doręczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji.

Jak napisać sprzeciw

Sprzeciw nie wymaga formy druku urzędowego. Wystarczającym będzie pismo z oznaczeniem podatnika wskazaniem, że nie zgadza się on z dokonaną korektą. Sprzeciw musi być opatrzony podpisem podatnika. W przypadku wniesienia sprzeciwu podatnik musi liczyć się z dalszym postępowaniem podatkowym w przedmiocie zobowiązania podatkowego. Jeżeli natomiast podatnik w terminie 14 dni od doręczenia mu uwierzytelnionej kopii korekty nie złoży sprzeciwu korekta nabiera mocy prawnej z dniem jej wniesienia.

Podatnik sam dokonuje korekty

W ramach czynności sprawdzających podatnik może uzyskać informację, o obowiązku dokonania korekty zeznania podatkowego.

Dzieje się tak, gdy zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, kwoty nadpłaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokości straty w wyniku proponowanej przez urzędnika korekty przekraczać może kwotę 1.000 zł. Wówczas urzędnik zwraca się do składającego deklarację o jej skorygowanie oraz złożenie niezbędnych wyjaśnień, wskazując przyczyny, z powodu których informacje zawarte w deklaracji podaje się w wątpliwość.

Co przygotować do rozmowy z urzędnikiem

By odpowiednio przygotować się do rozmowy z urzędnikiem warto ustalić, czego tak naprawdę będą dotyczyć czynności sprawdzające. Warto w tym celu wykonać telefon do urzędu skarbowego – może to ułatwić i przyspieszyć zakres czynności.

Podstawowe postępowanie toczyć może się w zakresie poprawności złożonej deklaracji. W takim przypadku organ podatkowy może wezwać do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbędnych wyjaśnień lub uzupełnienia deklaracji o dodatkowe elementy lub wypełnienie dodatkowych pól deklaracji. Czynności mogą dotyczyć błędów obliczeniowych, przenoszenia pól deklaracji lub po prostu niewłaściwego wpisania danych w rubryki zeznania. W takim przypadku już telefonicznie, posiadając przed sobą druk zeznania można odnaleźć popełniony błąd a na rozmowie z urzędnikiem potwierdzić go oraz – w konsekwencji – dokonać korekty zeznania.

Jeżeli wszczęte zostanie postępowanie w sprawie niezłożenia deklaracji, organ może zażądać złożenia wyjaśnień w sprawie przyczyn niezłożenia deklaracji lub bezpośrednio wezwać do jej złożenia, jeżeli deklaracja nie została złożona mimo takiego obowiązku. W takim przypadku podatnik może do protokołu złożyć oświadczenie, jakoby nie uzyskiwał w danym roku przychodów, uzyskał przychody niepodlegające opodatkowaniu, czy też przychody zwolnione z opodatkowania. Jeżeli natomiast podatnik taką deklarację faktycznie złożył, to na rozmowę z urzędnikiem skarbowym należy przynieść potwierdzenie wysłania deklaracji lub uwierzytelnioną kopię przekazanego zeznania rocznego. Jeżeli wysyłka odbywała się za pośrednictwem Internetu, podatnik powinien przedstawić oznaczenie wysyłki w formie UPO (urzędowego poświadczenia odbioru).

W przypadku przedsiębiorców mogą być również przeprowadzane badania krzyżowe. W tym celu organ może zażądać od kontrahentów podatnika wykonujących działalność gospodarczą przedstawienia dokumentów, w zakresie objętym kontrolą u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidłowości i rzetelności. Z czynności tych sporządza się protokół.

Wreszcie w przypadku korzystania z ulg podatkowych, organ podatkowy może zwrócić się do podatnika o okazanie dokumentów lub o złożenie fotokopii dokumentów będących podstawą korzystania z ulg i odliczeń. Wizyta w urzędzie skarbowym może w tym przypadku dotyczyć doręczenia faktur za Internet, dowodów zapłaty świadczeń odliczanych od dochodu lub podatku czy też złożenia odpowiednich oświadczeń przez podatnika lub inne osoby (np. opiekunów osób korzystających z ulgi rehabilitacyjnej).

W przypadku ulg mieszkaniowych organ podatkowy, za zgodą podatnika (w razie braku jego zgody możliwe jest wszczęcie kontroli podatkowej) może dokonać oględzin lokalu mieszkalnego lub części tego lokalu, celem zweryfikowania zgodności stanu faktycznego z danymi wynikającymi ze złożonej przez podatnika deklaracji oraz z innych dokumentów taką ulgę uzasadniających.

Jeżeli zeznania podatnika nie będą wystarczające, lub jeśli czynności sprawdzające wykażą nieprawidłowości – mogą stać się podstawą:

• korekty deklaracji,
• wszczęcia kontroli podatkowej.