Wolne zawody
Załącznik do rozporządzenia, wymieniający zwolnione z kas usługi, nie obejmie zwolnionych dotychczas z kas fiskalnych usług znanych powszechnie jako zawody wolne, a także usług freelancerskich:
- prawniczych, rachunkowo-księgowych, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania,
- w zakresie ochrony zdrowia i opieki społecznej (lekarze),
- rzeczoznawstwa - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
- rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
- detektywistycznych i ochroniarskich - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą,
- sekretarskich i tłumaczeń, z wyłączeniem usług drukarskich i powielaczowych. Rozporządzenie wyłącza z fiskalizacji jedynie usługi notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P (ex 69.10.1).
Karta podatkowa nie korzysta już ze zwolnienia
Zwolnienie wskazane dla podatników rozliczających się w formie karty podatkowej przestaje obowiązywać 30 kwietnia 2011 r. Po tej dacie należy zatem stosować zasady ogólne zwolnień (odpowiednio limity obrotów 20 i 40 tys. zł). Podatnicy tracą prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania po upływie dwóch miesięcy, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła utrata lub zrzeczenie się rozliczenia w formie karty, nie wcześniej jednak, niż z chwilą przekroczenia w 2011 r. kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł.
W ramach karty podatkowej zwolnienie przestaje obejmować m.in. usługi: ślusarskie, kotlarskie, w zakresie mechaniki maszyn i urządzeń rolniczych, witrażownictwo, hafciarskie, w zakresie bieliźniarstwa, w zakresie gorseciarstwa, krawieckie, czapnictwa oraz kapelusznictwa męskiego, kołodziejstwo, bednarstwo, koszykarstwo, wytwarzanie mioteł, wyrobów z gałęzi i słomy, gręplarstwa, kilimiarstwa, dziewiarstwa na drutach i szydełkach, repasacji pończoch, modniarstwa, usług w zakresie transportu osób na rzece Dunajec przez flisaków pienińskich, cholewkarstwa, szewstwa miarowego, ortopedycznego i miarkowego, rymarstwa, z wyjątkiem produkcji plandek, wytwarzania waty z cukru, prażenia kukurydzy, usługowego wyrobu i naprawy instrumentów muzycznych elektrycznych i elektronicznych, usług w zakresie zduństwa - dla ludności, usług zwalczania szkodników roślin i zwierząt, kominiarstwa, sprzątania wnętrz, ważenia osób, usług w zakresie radiestezji, usług świadczonych w gospodarstwach domowych, sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi, usług edukacyjnych w zakresie udzielania lekcji na godziny.
Zmniejszenie dopuszczalnego limitu sprzedaży łączonej – 80%
Z 70% w 2010 r. do 80% w 2011 r. zmienia się limit proporcji, która uprawnia do zwolnienia w przypadku dokonywania łącznie obrotu niekorzystającego ze zwolnienia oraz wymienionego w załączniku do rozporządzenia (zwolnionego). Jeżeli stosunek powyższych czynności przekroczy 80%, zwolnienie traci moc. Uwaga jednak – w przypadku ustalania stosunku 80% czynności zwolnionych, do tych ostatnich zalicza się wyłącznie czynności wskazane w pierwszej części załącznika do projektu rozporządzenia (poz. 1 – 32).
W przypadku utraty prawa do sprzedaży bez kasy po przekroczeniu stosunku 80%, zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy licząc od końca pierwszego półrocza danego roku, w którym podatnik korzysta z tego zwolnienia i obrót stosunek obrotu z poz. 1-32 załącznika do wszystkich pozycji jest równy lub niższy niż 80%. W przypadku podatników rozpoczynających działalność w pierwszej połowie roku obrót liczy się w okresie pierwszych sześciu miesięcy prowadzenia działalności. Natomiast u podatników rozpoczynających działalność w drugiej połowie roku zwolnienie traci moc po upływie dwóch miesięcy od rozpoczęcia następnego roku podatkowego.
Limit 20 i 40 tys. zł pozostaje niezmieniony
W 2011 r. niezmieniony zostanie limit uprawniający do zwolnienia z kasy z tytułu obrotów na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Dla podatników kontynuujących w tym roku działalność (przy czym wcześniej nie powstał wobec nich obowiązek ewidencjonowania) wynosi on 40 tys. zł rocznie, a dla podatników rozpoczynających działalność w danym roku podatkowym – 20 tys. zł rocznie.
Zwolnienie powyższe traci moc po upływie dwóch miesięcy dla kontynuujących sprzedaż w danym roku, licząc od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło w ciągu roku podatkowego przekroczenie kwoty obrotów w wysokości 40.000 zł,po przekroczeniu limitu 20 tys. zł obrotu na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych – w przypadku podatników rozpoczynających tę działalność.
Zwolnień do wartości obrotu nie zastosuje się do:
podatników, którzy przed dniem 1 stycznia 2011 r. utracili prawo do zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania zgodnie z przepisami obowiązującymi dotychczas oraz
podatników, w odniesieniu do których przepisy przewidywały powstanie obowiązku ewidencjonowania oraz określały termin rozpoczęcia ewidencjonowania po dniu 31 grudnia 2010 r., w związku z zaistniałymi do dnia 31 grudnia 2010 r. okolicznościami powodującymi utratę prawa do zwolnienia, innymi niż wyznaczony przepisami określony termin obowiązywania zwolnienia do dnia 31 grudnia 2010 r. – czyli w przypadkach, gdy dotychczasowe przepisy już zabroniły korzystania ze zwolnień.
Silniki, przyczepy i inne czynności niekorzystające ze zwolnienia
W projekcie rozporządzenia pozostaje dotychczasowy katalog czynności, których wykonanie nie pozwala korzystać z żadnego zwolnienia (również limitu do 40 tys. zł rocznie). Rozszerzenie tego katalogu dotyczy wymienianych już w obecnie obowiązującym rozporządzeniu w sprawie zwolnień „dostaw części do pojazdów mechanicznych”.
Ze zwolnienia nie skorzysta obecnie podatnik przy dostawie: części do silników (PKWiU 28.11.4), silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów (PKWiU 29.10.1), nadwozi do pojazdów silnikowych (PKWiU 29.20.1), przyczep i naczep; kontenerów (PKWiU 29.20.2), części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (PKWiU 29.20.30.0), części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 29.32.30.0), silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach (PKWiU 30.91.3).
Usługi rolnicze, weterynaryjne
W miejsce dotychczasowego zwolnienia usług związanych z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usług weterynaryjnych, z wyłączeniem:
usług wypożyczania sprzętu rolniczego i ogrodniczego bez obsługi oraz
usług ślusarskich i kowalskich
- wchodzi nowy zakres zwolnienia usług związanych z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych – za wyjątkiem usług podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0). Zwolnienie uległo zatem rozszerzeniu.
Usługi sanitarne
Zwolnienie grupy usług z PKWiU 1997 r. 90.0 Usługi w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów, usługi sanitarne i pokrewne – zastąpiono zwolnieniem wyłącznie poszczególnych usług sanitarnych (m.in. odprowadzania i oczyszczania ścieków, zbierania odpadów, obróbki i unieszkodliwiania odpadów niebezpiecznych, usług związanych z rekultywacją).
Usługi przechowywania towarów i bagażu
Z zakresu zwolnień wyłączono usługi przechowywania towarów, przechowywania bagażu na dworcach kolejowych i autobusowych.
Usługi w zakresie edukacji, kultury i sportu
Poza ograniczeniem możliwości zwolnienia w przypadku świadczenia usług opodatkowanych w ramach karty podatkowej (udzielania lekcji na godziny), ze zwolnienia korzystać mogą świadczący usługi edukacyjne na podstawie poz. 29 załącznika do projektu rozporządzenia. Z zakresu tego zwolnienia wyłączono jednak usługi w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych, (PKWiU 85.51.10.0) oraz usługi świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0). Podobnie ze zwolnienia nie korzystają od 2011 r. usługi związane z rekreacją, kulturą i sportem.
Paragon na pogrzebie
Z rozporządzenia wyeliminowano także zwolnienie dotyczące usług pogrzebowych i pokrewnych. Wszystkie usługi z tego grupowania wchodzą obecnie w limity ustawowego zwolnienia i po jego przekroczeniu podlegają pod ewidencję kasową.
Pozostałe usługi wyłączone z zakresu zwolnień
Zwolnienia nie zastosuje się również m. in. w przypadku usług sprzątania i czyszczenia obiektów (np. usługa sprzątaczki prowadzącej działalność gospodarczą na rzecz osób fizycznych w posesjach prywatnych).
Na podobnej zasadzie wyeliminowane zostały usługi komercyjne pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane – m. in. usługi w zakresie oceny zdolności kredytowej, usługi świadczone przez agencje inkasa - których świadczenie przez podatnika w całym zakresie dokumentowane jest fakturą (PKWiU z 1997 r. – ex 74.84) – oraz usługi świadczone w gospodarstwach domowych (PKWiU z 1997 r.- 95).
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki
» Lekarze i prawnicy wspomogą fiskusa
» Ministerstwo Finansów zgodzi się na przesyłanie faktur e-mailem
» Fiskus zabrał nam mniej podatku
