W zeznaniu za 2014 r. nie będzie szans na korzystanie z licznych ulg podatkowych z tytułu inwestycji budowlanych. Ulga odsetkowa jest wyjątkiem od tej reguł. Korzystać mogą z niej jednak jedynie nieliczni podatnicy.
Osoby uprawnione do ulgi odsetkowej
Odliczenie przysługuje wyłącznie tym podatnikom, którzy prowadzili inwestycje budowlane (mieszkaniowe) i z tytułu tych inwestycji zaciągnęli kredyt mieszkaniowy lub kredyt na spłatę tego kredytu (kredyt refinansowy).
Kiedy można było wziąć kredyt, by odliczać ulgę
W latach 2002-06. Obecnie ulga przysługuje nadal dla osób spłacających zaciągnięte w tym okresie kredyty. Odpowiednio możliwe jest zaciąganie kredytów refinansowych i odliczanie od dochodu opłacanych odsetek od takich kredytów.
Wartość odliczenia - wysokość ulgi podatkowej
Ulga przysługuje w wysokości odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonych na realizację własnych potrzeb mieszkaniowych. Odliczać można odsetki faktycznie zapłacone w danym roku, a nie tylko odsetki wymagalne. Dodatkowo w przypadku większych inwestycji istnieje górny limit kredytu, od którego części odliczane mogą być odsetki. Limit ten określa się na rok zakończenia inwestycji – w przypadku roku 2014 wynosi on 325.990 zł. Odsetki od inwestycji o wyższej wartości odliczane są nie w całości, lecz jedynie proporcjonalnie do wysokości tego limitu.
Jak odliczać ulgę podatkową?
Ulgę odlicza się od dochodu podatnika (wartość pomniejszy dochód do opodatkowania).
W jakich deklaracjach odliczać ulgę?
Odliczenie następuje w zeznaniu PIT-37, PIT-36 (zasady ogólne opodatkowania) lub PIT-28 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Odliczenia nie stosuje się w PIT-36L (podatek liniowy) i PIT-16A (karta podatkowa), PIT-39 (sprzedaż nieruchomości i praw do nieruchomości) lub PIT-38 (dochody z giełdy i inwestycji). Do składanych deklaracji dołączyć należy druk PIT/D. W pierwszym roku korzystania z ulgi należy złożyć także PIT-2K.
Pożyczka od innej osoby a ulga odsetkowa
Nie można odliczać odsetek od prywatnych pożyczek na realizację celów mieszkaniowych.
Odliczenie odsetek od dochodu a wynajem mieszkania
Można odliczać odsetki od kredytu na własne potrzeby również za okres, w którym nieruchomość finansowana tym kredytem jest wynajmowana. Nie można natomiast tych samych odsetek od kredytu zaliczać raz do kosztów uzyskania przychodów z tytułu najmu, a drugi raz – wykazywać ich wartość jako ulgi podatkowej.
Na jakie cele należało wziąć kredyt, by korzystać z ulgi podatkowej?
Ulgę wykorzystać można na cele budowlane lub na spłatę kredytu wcześniej zaciągniętego na cele budowlane.
Celami, na jaki można wykorzystać kredyt są:
-
budowa budynku mieszkalnego albo
-
wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku albo
-
zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej albo
-
nadbudowa lub rozbudowa budynku na cele mieszkalne lub przebudowa (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.
Możliwe jest także odliczanie odsetek od kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu mieszkaniowego lub od każdego kolejnego kredytu (pożyczki) zaciągniętego na spłatę kredytu (pożyczki) mieszkaniowego. Prawo odliczenia obejmuje okres do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt mieszkaniowy zawartej przed dniem 1 stycznia 2007 r., nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2027 r. Kolejne kredyty na spłatę kredytu pierwotnego lub każdego kolejnego (refinansowe) mogą być zaciągane po 2007 r. Ważne, by kredyt pierwotny – na cele mieszkaniowe zaciągnięty był do końca 2007 r.
Nieruchomość z rynku wtórnego lub gruntu pod budowę nieruchomości a ulga mieszkaniowa
Nie można odliczać od dochodu odsetek na zakup nieruchomości z rynku wtórnego. Podobnie ulga nie obejmuje kredytu zaciągniętego na zakup gruntu pod budowę nieruchomości.
Ulga a garaż lub lokale gospodarcze
Nie ma możliwości, by z ulgi korzystać w części związanej z budową lub zakupem garażu wolnostojącego lub lokali (budynków) gospodarczych, które nie są przeznaczone na cele mieszkaniowe.
Podobnie nie ma możliwości korzystać z ulgi w części dotyczącej zakupu piwnic czy miejsc postojowych lub parkingów. Odliczenie następuje zatem jedynie proporcjonalnie.
Kiedy po raz pierwszy można korzystać z ulgi podatkowej?
W roku, w którym doszło do zakończenia inwestycji finansowanej kredytem. Odsetki zapłacone przed tym rokiem, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki lub w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym po raz pierwszy odlicza się odsetki; w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym dokonuje się pierwszego odliczenia.
Mieszkanie za granicą a ulga odsetkowa, kredyt zagraniczny
Istnieje możliwość na odliczanie odsetek od kredytu zaciągniętego na inwestycję zagraniczną. Kredyt można zaciągnąć w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo - kredytowej mających siedzibę w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej.
Brak meldunku w lokalu a ulga odsetkowa
Brak meldunku w lokalu mieszkalnym, którego zakup został sfinansowany kredytem, nie skutkuje brakiem możliwości odliczania odsetek od tego kredytu – ulga odsetkowa przysługuje także osobie, która nie jest zameldowana w zakupionym lokalu mieszkalnym.
Podstawa prawna stosowania ulgi:
Art. 26c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U.2012, poz. 361).
Art. 7 ustawy z dnia 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. nr 209, poz. 1316).
Adwokat Łukasz Wieszczeczyński, www.adwokaci-twz.pl
