Podatniczka, która przeszła na emeryturę w trakcie roku, może skorzystać z ulgi dla seniora w zeznaniu rocznym – potwierdził fiskus. Kluczowy okazał się moment wypłaty świadczeń. Interpretacja rozwiewa wątpliwości co do podatkowego traktowania odprawy emerytalnej i ekwiwalentu za urlop.
Z wnioskiem o interpretację indywidualną wystąpiła podatniczka, która w 2024 r. zakończyła aktywność zawodową i przeszła na emeryturę. Zakład pracy wypłacił jej odprawę emerytalną oraz ekwiwalent za niewykorzystany urlop wypoczynkowy w łącznej wysokości 49 479,40 zł. Pracodawca potrącił od tej kwoty podatek dochodowy w wysokości 6264 zł, uznając, że podlega ona opodatkowaniu. Podatniczka chciała jednak skorzystać z tzw. ulgi dla pracujących seniorów, wskazanej w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, która pozwala na zwolnienie z podatku dochodowego przychodów ze stosunku pracy do wysokości 85 528 zł rocznie. Kluczowe było pytanie, czy odprawa i ekwiwalent mogą być uznane za przychody kwalifikujące się do zwolnienia.
Ulga dla seniora a moment wypłaty emerytury
Podatniczka podkreśliła, że 60 lat ukończyła w czerwcu 2020 r. Natomiast w 2024 r. uzyskała przychody ze stosunku pracy, w tym w styczniu i lutym zasiłek chorobowy (po 5754,53 zł), w marcu ekwiwalent za urlop (14 301,40 zł) oraz odprawę emerytalną (35 178 zł). Dodatkowo w marcu kobieta otrzymywała także zasiłek chorobowy (4826,38 zł).
Zakład Ubezpieczeń Społecznych przyznał jej emeryturę decyzją z 12 marca 2024 r., z mocą od 1 lutego 2024 r., ale pierwszą wypłatę świadczenia otrzymała dopiero 18 marca 2024 r. Tymczasem odprawa i ekwiwalent zostały jej wypłacone 7 marca 2024 r., czyli jeszcze przed otrzymaniem emerytury.
W tym przypadku daty wypłat poszczególnych świadczeń i pensji był kluczowy. Fiskus uznał, że skoro w chwili wypłaty odprawy oraz ekwiwalentu podatniczka formalnie nie otrzymywała jeszcze emerytury, spełnia warunki do skorzystania z ulgi dla seniora.
Fiskus: ulga przysługuje, odprawa i ekwiwalent zwolnione z PIT
Organ podatkowy potwierdził, że przychody uzyskane po osiągnięciu wieku emerytalnego, ale przed otrzymaniem pierwszej emerytury, mogą korzystać ze zwolnienia podatkowego. Fiskus powołał się na art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o PIT, który mówi, że zwolnieniem mogą być objęte przychody osób, które mimo nabycia prawa do emerytury, jej jeszcze nie otrzymują.
Kluczowe znaczenie miało to, że odprawa i ekwiwalent zostały wypłacone przed pierwszą wypłatą emerytury, co oznacza, że podatniczka w tym momencie spełniała warunki do zastosowania ulgi. W konsekwencji fiskus uznał stanowisko podatniczki za prawidłowe – w zeznaniu rocznym za 2024 r. może ona skorzystać z ulgi dla seniora i nie zapłaci podatku od odprawy emerytalnej oraz ekwiwalentu za urlop.
Co to oznacza dla innych podatników?
To ważna interpretacja dla osób, które planują przejście na emeryturę, ale przed faktycznym otrzymaniem świadczenia dostaną jeszcze wynagrodzenie z tytułu stosunku pracy. Jak pokazuje ten przypadek, moment wypłaty środków ma kluczowe znaczenie. Dzięki zastosowaniu ulgi dla seniora podatniczka odzyska 6264 zł niesłusznie pobranego podatku – wystarczy, że uwzględni to w swoim rozliczeniu rocznym.
Jeśli więc planujesz przejście na emeryturę, ale przed jej faktycznym otrzymaniem dostaniesz jeszcze wynagrodzenie, odprawę lub ekwiwalent – warto sprawdzić, czy przysługuje Ci zwolnienie z PIT w ramach ulgi dla seniora.
