Mam trudność z wyjaśnieniem jak i jaki podatek powinienem zapłacić za objęcie udziałów w spółce z o. o. w zamian za przekazany aport. Jestem osobą fizyczną bez działalności, aport nie był amortyzowany.
Wiem, że przychodem będzie nominalna wartość udziałów, a obciążenie powstanie w momencie rejestracji.
Jak mogę tu policzyć koszt uzyskania? Wartość aportu z paragonu/faktury?
Wartość z paragonu napewno nie, bo nie ma na nim nabywcy więc każdy US czy UKS to zakwestionuje. Napisz co dokładnie wniosłeś a postaram się pomóc :)
1.W przypadku objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część - na dzień objęcia tych udziałów (akcji), wkładów - ustala się koszt uzyskania, przychodu w wysokości:
◦wartości początkowej przedmiotu wkładu, zaktualizowanej zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszonej o sumę dokonanych przed wniesieniem tego wkładu odpisów amortyzacyjnych, jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne;
◦ 2) jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego są udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni - wartości:
■a) nominalnej wnoszonych w formie wkładu niepieniężnego udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni, w przypadku gdy zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana cześć,
■b) określonej zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT (czyli metodą FIFO koszt nabycia udzialu/akcji powstaje dopiero z chwilą zbycia udziału/akcji), w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, nie zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny,
■określonej zgodnie z pkt 2, w przypadku gdy udziały (akcje) w spółce albo wkłady w spółdzielni, które są wnoszone w formie wkładu niepieniężnego, zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części
◦faktycznie poniesionych, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów, wydatków na nabycie innych niż wyżejw wymienionych składników majątku podatnika - jeżeli przedmiotem wkładu są te inne składniki.
2.Jeżeli podatnik w związku z obejmowaniem udziałów (akcji) w zamian za wkład niepieniężny poniósł wydatki związane z objęciem tych udziałów (akcji), to wydatki te powiększają ww. koszty uzyskania przychodów.
3.W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny, na dzień zbycia tych udziałów (akcji) albo wkładów, koszt uzyskania przychodów ustala się w wysokości:
◦ nominalnej wartości objętych udziałów (akcji) albo wkładów z dnia ich objęcia - jeżeli te udziały (akcje) albo wkłady zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;
◦wartości przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części, wynikającej z ksiąg przedsiębiorstwa, określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji) albo wkładów, nie wyższej jednak niż ich wartość nominalna z dnia objęcia.
4.W przypadku zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału, o którym mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7 ustawy o PIT (podział, gdy jest przejmowany majątek i nie stanowi on przedsiębiorstwa czy zorganizowanej części przedsiębiorstwa), kosztem uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce przejmującej lub nowo zawiązanej jest ich wartość nominalna ustalona na dzień zarejestrowania podwyższenia kapitału zakładowego spółki przejmującej albo na dzień zarejestrowania spółek nowo zawiązanych.
Na przykład:
Wniesienie aporty komputera złożonego przez podatnika da koszt uzyskania przychodu równy kosztom nabycia części składowych, a nie wartości wytworzonego zestawu komputerowego.
Na przykład:
Wniesienie praw autorskich do utworów stworzonych przez podatnika czy do know-how stworzonego przez podatnika spowoduje koszty uzyskania przychodu 0,- - podatnik nie dokonał bowiem żadnych wydatków na nabycie tych składników majatku.
Na przykład:
Wniesienie wyposażenia czy środka trwałego zamortyzowanego spowoduje naliczenie kosztów uzyskania przychodu 0,-, gdyż wydatki na nabycie wyposażenia zostały już zaliczone do kosztów uzyskania przychodu, a niezamortyzowana część środka trwałego wynosi 0,-
