Ulga termomodernizacyjna to sposób na zmniejszenie kwoty podatku dochodowego do zapłaty. Z ulgi termomodernizacyjnej mogą skorzystać właściciele i współwłaściciele domów jednorodzinnych, którzy m.in. zakupili i zamontowali panele słoneczne, pompę ciepła lub wymienili stolarkę okienną. Maksymalnie odliczyć w PIT można kilkadziesiąt tysięcy złotych.
Ile pieniędzy na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego?
Kwota odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej wynosi maksymalnie 53 tys. zł brutto na właściciela budynku mieszkalnego. Skorzystać z ulgi mogą również małżonkowie. W tym przypadku górny próg wydatków, które można odliczyć stanowi dwukrotności wymienionej kwoty, czyli 106 tys. zł brutto.
Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku (przychodów – w przypadku podatku zryczałtowanego) wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w budynku mieszkalnym jednorodzinnym.
Z ulgi termomodernizacyjnej można korzystać maksymalnie przez okres 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek.
Kto może skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Ulga termomodernizacyjna przeznaczona jest dla osób fizycznych będących właścicielem lub współwłaścicielem jednorodzinnego budynku mieszkalnego. Pod terminem "budynku mieszkalnego" kryją się zarówno budynki wolno stojące, jak i te w zabudowie bliźniaczej, szeregowej oraz grupowej, które służą zaspokajaniu potrzeb mieszkaniowych, stanowiących konstrukcyjnie samodzielną całość, w których dopuszcza się wydzielenie nie więcej niż dwóch lokali mieszkalnych albo jednego lokalu mieszkalnego i lokalu użytkowego o powierzchni całkowitej nieprzekraczającej 30 proc. powierzchni całkowitej budynku.
Oznacza to, że z ulgi termomodernizacyjnej nie skorzystają właściciele mieszkań w blokach oraz osoby posiadające lokale przemysłowe w budynkach wielorodzinnych. Z odliczenia nie mogą skorzystać także właściciele budynków, które jeszcze nie zostały oddane do użytkowania.
Jak skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej?
Warunkiem koniecznym umożliwiającym skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej jest oddanie budynku do użytkowania. Jeżeli nieruchomość nie jest oddana do użytku, to właściciele nie mogą odliczyć preferencji podatkowej w PIT.
Ulgę termomodernizacyjną należy rozliczyć w rocznej deklaracji PIT za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatek. Odliczenie może być realizowane w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez 6 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek - w przypadku gdy kwota kosztów jest wyższa niż podatek. Taka sytuacja ma miejsce gdyby kwota odliczenia nie miała pokrycia w rocznym dochodzie podatnika.
W praktyce oznacza to, że poniesione wydatki można odjąć od podatku dochodowego od osób fizycznych lub daniny ustalanej ryczałtowo (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Ulgę termomodernizacyjną należy ująć w zeznaniu podatkowym PIT-36, PIT-36L, PIT- 37 lub PIT-28, do którego dołącza się załącznik PIT/O. W formularzu podatnik zaznacza odliczenie.
Ulga termomodernizacyjna - na co?
Odliczeniu w PIT podlegają wydatki poniesione w ramach realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych. Przedsięwzięcie termomodernizacyjne, zgodnie z definicją ustawową, polega na ulepszeniu, w wyniku którego następuje zmniejszenie zapotrzebowania na energię dostarczaną przykładowo na potrzeby ogrzewania i podgrzewania wody użytkowej oraz ogrzewania do budynków mieszkalnych.
Przedsięwzięciem termomodernizacyjnym jest również „ulepszenie, w wyniku którego następuje zmniejszenie strat energii pierwotnej w lokalnych sieciach ciepłowniczych oraz zasilających je lokalnych źródłach ciepła, jeżeli budynki mieszkalne, do których dostarczana jest z tych sieci energia; spełniają wymagania w zakresie oszczędności energii, określone w przepisach prawa budowlanego, lub zostały podjęte działania mające na celu zmniejszenie zużycia energii dostarczanej do tych budynków oraz wykonanie przyłącza technicznego do scentralizowanego źródła ciepła, w związku z likwidacją lokalnego źródła ciepła, w wyniku czego następuje zmniejszenie kosztów pozyskania ciepła dostarczanego do budynków mieszkalnych oraz całkowita lub częściowa zamiana źródeł energii na źródła odnawialne lub zastosowanie wysokosprawnej kogeneracji”.
Ulga termomodernizacyjna - rodzaje wydatków
W ramach ulgi termomodernizacyjnej można odliczyć od podatku dochodowego do zapłaty określone rodzaje wydatków poniesionych na realizację przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. W katalogu wydatków, które podlegają odliczeniu (określonym w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489)), wymienione zostały następujące materiały budowlane oraz urządzenia:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem,
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury,
- kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,
- kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin,
- zbiornik na gaz lub zbiornik na olej,
- kocioł na paliwo stałe spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 z dnia 28 kwietnia 2015 r. w sprawie wykonania dyrektywy Parlamentu Europejskiego i Rady 2009/125/WE w odniesieniu do wymogów dotyczących ekoprojektu dla kotłów na paliwa stałe (Dz.Urz. UE L 193 z 21.07.2015, s. 100),
- przyłącze do sieci ciepłowniczej lub gazowej,
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej,
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej,
- materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego,
- pompa ciepła wraz z osprzętem,
- kolektor słoneczny wraz z osprzętem,
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z osprzętem,
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowe, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne,
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Oprócz wymienionych powyżej materiałów i urządzeń, których koszt można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej, podatnicy mogą zmniejszyć wysokość podatku dochodowego o wydatki poniesione na usługi związane z realizowanym przedsięwzięciem termomodernizacyjnym. Do usług, które można odliczyć należy:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego,
- wykonanie analizy termograficznej budynku,
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi,
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej,
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych lub fundamentów,
- wymiana stolarki zewnętrznej np.: okien, okien połaciowych, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych,
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej,
- montaż kotła gazowego kondensacyjnego,
- montaż kotła olejowego kondensacyjnego,
- montaż pompy ciepła,
- montaż kolektora słonecznego,
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego,
- montaż instalacji fotowoltaicznej,
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin,
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji,
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Ulgę termomodernizacyjną można odliczyć pod warunkiem posiadania dowodu zakupu materiałów lub usług. Takim dokumentem jest faktura wystawiona przez podatnika VAT czynnego lub faktura zawierającą podatek od wartości dodanej wystawiona przez podmiot z państwa członkowskiego UE.
