CIT 2009: Jakie zmiany w podatku dochodowym czekają przedsiębiorców

Ustawodawca przyzwyczaił już nas do wprowadzania corocznych zmian w podatkach. Od 1 stycznia 2009 r. wiele korzystnych regulacji - nowych i uzupełniających - zacznie obowiązywać, dzięki ustawie o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT). Choć należy pamiętać, że niektóre rozwiązania, mimo iż wynikają z podstawowego celu wszelkich zmian podatkowych - uproszenie podatków i walka z biurokracją - nie są do końca przemyślane.

1. Założenia ustawy

2. Środki trwałe oddane nieodpłatnie do używania

3. Odsetki od niewłaściwie zakwalifikowanego składnika majątku

4. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową

5. Transakcje z podmiotami powiązanymi

6. Pożyczka waloryzowana według kursu waluty

7. Dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów

8. Koszty darowizny i ofiary

9. Likwidacja środków trwałych na skutek zmiany działalności gospodarczej

10. Zwolnienie przedmiotowe

11. Konkluzja

Jeżeli dochody podatnika będącego podmiotem krajowym zostaną przez administrację podatkową innego państwa uznane za dochody powiązanego z podatnikiem podmiotu zagranicznego i zaliczone do podlegających opodatkowaniu dochodów tego podmiotu zagranicznego, to w celu wyeliminowania podwójnego opodatkowania dokonuje się korekty dochodów podatnika będącego podmiotem krajowym, jeżeli przepisy właściwych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, taką korektę przewidują. Korekta dochodów, o której mowa powyżej służy określeniu dochodów podatnika będącego podmiotem krajowym, jakie byłyby przez ten podmiot uzyskane, gdyby warunki handlowe lub finansowe ustalone z podmiotem zagranicznym, odpowiadały warunkom, jakie byłyby uzgodnione między podmiotami niezależnymi. Powyższe regulacje stosuje się odpowiednio do podmiotu zagranicznego posiadającego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, w zakresie dochodów uzyskanych za pośrednictwem tego zakładu i uwzględnionych w jego dochodach (art. 11 ust. 8b-8d updop).

Warto zauważyć, że nowelizacja wprowadza korektę dochodów podatnika polskiego powiązanego z podmiotem zagranicznym, przy uwzględnieniu faktu, że dochody polskiego podatnika są włączone do dochodów podmiotu zagranicznego i opodatkowane za granicą. Zatem korekta jest możliwa pod warunkiem, że jest ona przewidziana w umowie międzynarodowej pomiędzy Polską a krajem siedziby podmiotu zagranicznego. Regulacja ta jest korzystna dla podatnika - podmiotu zagranicznego posiadającego w Polsce swój zakład produkcyjny lub inną jednostkę. Ma ona na celu wyeliminowanie podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków podmiotów powiązanych z różnych państw.

Warto też nadmienić, że w związku z tą zmianą oczekiwane jest rozporządzenie dotyczące sposobu i trybu określania dochodów w drodze oszacowania oraz sposobu i trybu eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych. Uwzględnia ono w szczególności wytyczne Organizacji Współpracy Gospodarczej i Rozwoju, a także postanowienia Konwencji z dnia 23 lipca 1990 r. w sprawie eliminowania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych, oraz Kodeksu postępowania wspierającego skuteczne wykonanie Konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w przypadku korekty zysków przedsiębiorstw powiązanych (Dz.Urz. UE C 176 z 28 lipca 2006 r.).

POPRZEDNIA: Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę osobową

NASTĘPNA: Pożyczka waloryzowana według kursu waluty