Niezbędnym jest wyjaśnienie zagadnienia "rezydencji podatkowej".
Rezydencja podatkowa decyduje o tym, że dany podmiot podlega z całości swych dochodów (niezależnie od źródła pochodzenia) opodatkowaniu w danym państwie. Innymi słowy można powiedzieć, że rezydencja podatkowa kreuje po stronie podmiotu tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy, polegający na obciążeniu podatkami danego państwa, każdego dochodu rezydenta. W odniesieniu do spółek o rezydencji podatkowej decyduje siedziba zarządu, a w przypadku osób fizycznych miejsce lub czas faktycznego przebywania w danym państwie.
W praktyce domniemuje się, że spółka kapitałowa posiada zarząd tam gdzie jest zarejestrowana, chyba że umowa spółki stanowi inaczej. Konsekwencją tego jest podleganie polskim regulacjom podatkowym spółki zarejestrowanej w Polsce z całości uzyskiwanych przez nią dochodów, niezależnie czy pochodzą z kraju, czy zagranicy.
Obok zasady rezydencji - państwa stosują tzw. opodatkowanie u źródła. Polega ono na tym, że wszelkie dochody, których źródło pochodzi z obszaru jurysdykcji podatkowej danego państwa, czyli z jego terytorium, winny być opodatkowane w tym państwie. Bez względu na to czy podmiot je uzyskujący jest rezydentem tego państwa, czy nie. Z zasady tej wynika
tzw. ograniczony obowiązek podatkowy, polegający na obciążeniu podatkami danego państwa, każdego dochodu pochodzącego, a raczej uzyskanego z jego terytorium. W ten sposób spółka nie będąca rezydentem naszego kraju, podlega opodatkowaniu polskiemu w zakresie dochodów pochodzących z Polski.
Z powodu tych dwóch zasad opodatkowania, dochodzi często do nakładania się dwóch jurysdykcji podatkowych w stosunku do jednego dochodu, co skutkować może podwójnym opodatkowaniem. W celu eliminacji podwójnego opodatkowania państwa zawierają umowy, które w szczegółowy sposób określają zasady opodatkowania poszczególnych dochodów, w przypadku gdy krzyżowania się z uprawnień podatkowych państw.
Zaznaczmy że formy prowadzenia aktywności gospodarczej w poszczególnych krajach nie odbiegają od siebie w sposób znaczący. Dotyczy to w szczególności osób prawnych. Dlatego popularnym rozwiązaniem jest zakładanie w jednym z zaproponowanych państw spółki kapitałowej. Pozwala to na eliminację ryzyka osobistej odpowiedzialności majątkowej osób inwestujących oraz zapewnia przejrzysty system kontroli nad zagranicznym przedsięwzięciem.
W przedstawieniu dopuszczalnych form działalności pominięto natomiast formę oddziału oraz przedstawicielstwa.
Dodaj komentarz
