Zmiany do VI Dyrektywy

W dniu 13 sierpnia 2006 r. weszła w życie dyrektywa 2006/69/WE, która wprowadziła zmiany do VI Dyrektywy (77/388/EEC) regulującej zasady funkcjonowania podatku od wartości dodanej (VAT) we wszystkich krajach Wspólnoty. Zakres tych zmian nie jest obszerny, niemniej jednak znalazły się w niej przepisy, które mogą mieć niezmiernie istotne znaczenie dla polskich podatników. Z tego względu warto przyjrzeć się tej dyrektywie i określić jej wpływ na dotychczasowe i przyszłe rozliczenia z tytułu podatku VAT.

1. Historia i przyczyny nowelizacji

2. Grupy podatkowe i zbycie przedsiębiorstwa

3. Transakcje między podmiotami powiązanymi

4. Przesłanki stosowania nowych przepisów

5. Charakter powiązań

6. Charakter transakcji

7. Wartość rynkowa

8. Złoto inwestycyjne

9. Korekta podatku naliczonego przy nabyciu usług

10. Samoobliczenie podatku

11. Wejście w życie Dyrektywy

12. Polskie wątpliwości

13. Podsumowanie

Zgodnie z dodanym ustępem 6 do art. 11(A) państwa członkowskie mogą podjąć kroki w celu zapewnienia, by podstawę opodatkowania dostawy towarów lub świadczenia usług stanowiła wartość rynkowa. Skorzystanie z tego uprawnienia uzależnione jest jednak od spełnienia kilku warunków. Po pierwsze, zasadniczym celem wprowadzenia tych przepisów pozwalających na odstąpienie od określania podstawy opodatkowania w oparciu o uzgodnione między stronami wynagrodzenie powinna być chęć zapobieżenia uchylaniu się lub unikaniu opodatkowania. Pojęcia te nie są nowe na gruncie VI Dyrektywy. Tymi samymi przesłankami powinny bowiem kierować się państwa członkowskie wprowadzające zasady stosowania zwolnień z podatku VAT (z prawem lub bez prawa do odliczenia podatku naliczonego) m.in. na podstawie art. 13, 15 czy 28c VI Dyrektywy. Również jednym z celów wprowadzania środków specjalnych, na podstawie art. 27 Dyrektywy, może być chęć zapobieżenia uchylaniu się lub unikaniu opodatkowania. Z punktu widzenia art. 11 istotne jest to, że stosowanie tego przepisu jest uzasadnione tylko i wyłącznie w tych dwóch przypadkach. Innymi słowy, przepisy krajowe nie mogą być skonstruowane w ten sposób, że w sytuacji, która z całą pewnością nie prowadzi do uchylania się lub unikania opodatkowania, władze skarbowe będą mogły przyjąć wartość rynkową za podstawę opodatkowania.

POPRZEDNIA: Transakcje między podmiotami powiązanymi

NASTĘPNA: Charakter powiązań