Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Dekpol S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej
Dekpol („Grupa”), w której Jednostką dominującą jest Dekpol S.A. („Jednostka dominująca”), które
zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2024 r. oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w
kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od
1 stycznia do 31 grudnia 2024 r. oraz informację dodatkową zawierającą istotne informacje dotyczące
zasad (polityki) rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie
finansowe”).
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej Grupy na
dzień 31 grudnia 2024 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych
przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi
zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi
przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości;
jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem
Jednostki dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia
25.04.2025.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania oraz innych
dokumentów, z późn.zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia
15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu
Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych
rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z późn. zm.
– „Ustawa o biegłych rewidentach”) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w
sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek
interesu publicznego (Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm. – „Rozporządzenie UE”). Nasza
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
Niezależność i etyka
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy zgodnie z Międzynarodowym kodeksem etyki zawodowych
księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych
Standardów Etyki dla Księgowych przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów,
z późn.zm. („Kodeks IESBA”) oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania
sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi
wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma
audytorska pozostali niezależni od spółek Grupy zgodnie z wymogami niezależności określonymi w
Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Objaśnienie ze zwróceniem uwagi – niepewność rozstrzygnięcia sporu z organem podatkowym
Zwracamy uwagę na notę 27. informacji dodatkowej „Zobowiązania i aktywa warunkowe” do
jednostkowego sprawozdania finansowego, w której opisano niepewność związaną z rozstrzygnięciem
sporu z organem podatkowym w związku z objęciem przez Dekpol S.A. udziałów w Dekpol Deweloper
Sp. z o.o w zamian za wkład niepieniężny w postaci zorganizowanej części przedsiębiorstwa (ZCP). W
dniu 26 września 2024 roku jednostka dominująca otrzymała decyzję określającą wysokość
zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych za 2019 rok w kwocie
22.638.870,00 zł. W ocenie organu podatkowego wniesiony aport nie stanowił bowiem zorganizowanej
części przedsiębiorstwa (ZCP). Zarząd jednostki dominującej nie zgadza się ze stanowiskiem organu
podatkowego i wniósł odwołanie. Zarząd jednostki dominującej przenalizował wymogi
Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 37 „Rezerwy, zobowiązania warunkowe i aktywa
warunkowe” i uznał, że warunki ujmowania rezerw wskazane w tym standardzie nie są spełnione i nie
utworzył rezerwy w związku z toczącym się sporem. Nasza opinia nie jest zmodyfikowana w odniesieniu
do tej sprawy.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia,
w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych
odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako
całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia
związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
Przychody z umów z klientami – segment działalności generalnego wykonawstwa
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym za rok finansowy zakończony 31
grudnia 2024 roku Grupa, stosowanie do
wymogów MSSF 15”, rozpoznała przychody z
umów z klientami ujmowane w trakcie
spełniania zobowiązania do wykonania
świadczeń poprzez (dalej „długoterminowe
kontrakty budowlane”) w wysokości 988.352
tys. PLN, w tym kwota 36.406 tys. PLN dotyczy
wyceny długoterminowych kontraktów
budowlanych będących w trakcie realizacji na
dzień bilansowy.
W przypadku długoterminowych kontraktów
budowlanych, Grupa rozpoznaje przychody
metodą opartą na nakładach (kosztach)
poniesionych przy spełnianiu zobowiązania do
wykonania świadczenia w stosunku do
całkowitych oczekiwanych kosztów
koniecznych do wypełnienia zobowiązania do
wykonania świadczenia, czyli według tzw.
stopnia zaawansowania długoterminowego
kontraktu budowlanego.
Wycena kontraktów długoterminowych
wymaga od Zarządu Jednostki dominującej
zastosowania profesjonalnego osądu i
szacunków według stanu wiedzy na dzień
sporządzenia sprawozdania finansowego, w
odniesieniu m.in. do stopnia spełnienia przez
Spółki z Grupy zobowiązania do wykonania
świadczenia spełnianego w czasie, całkowitych
kosztów kontraktów, uwzględniających
wszystkie niezbędne szacunki dotyczące
zidentyfikowanych rodzajów ryzyka.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. ocenę przyjętej polityki rachunkowości
w zakresie rozpoznawania przychodów
z tytułu realizacji kontraktów
budowalnych i sprawdzenie jej
zgodności z wymogami MSSF 15;
2. zrozumienie i udokumentowanie
działania zidentyfikowanych procesów
oraz kluczowych kontroli wewnętrznych
w Grupie dotyczących
wyceny kontraktów długoterminowych;
3. przegląd retrospektywny szacunków
księgowych związanych z wyceną
kontraktów długoterminowych na
poprzedni dzień bilansowy;
4. kierowanie zapytań do Zarządów
Jednostki Dominującej oraz jednostki
zależnej oraz osób odpowiedzialnych za
kontrolę realizacji budżetów dla
wybranych kontraktów w zakresie:
istotnych obszarów ryzyka oraz oceny
zidentyfikowanych w trakcie realizacji
kontraktów nietypowych odchyleń,
5. dla kontraktów będących w trakcie
realizacji na dzień bilansowy
wykonaliśmy, na wybranej próbie,
szczegółowe testy wiarygodności,
obejmujące w szczególności:
• zapoznanie się z zapisami umów
o realizację usługi,
•identyfikację wszelkich
zmian/aneksów do istniejących umów,
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Szacunki dotyczące budżetów kontraktów,
zarówno w odniesieniu do planowanych
kosztów, jak i poziomu już rozpoznanych
przychodów, stanowią istotny element oceny
Zarządu Jednostki dominującej i zawierają
ryzyko błędnego oszacowania zakresu lub
wyceny kosztów do poniesienia, co może
wpłynąć na błędne ustalenie budżetowanego
wyniku na kontraktach, co ma z kolei wpływ na
wysokość rozpoznanych przychodów i
należności, a także utworzonych potencjalnych
rezerw na straty.
Zagadnienie zostało określone jako kluczowe
dla badania sprawozdania finansowego z
uwagi na istotne szacunki będące podstawą
wyceny kontraktów.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Polityka rachunkowości dotycząca metody
rozpoznawania przychodów, a także istotne
szacunki i osądy w zakresie rozpoznawania
przychodów ze sprzedaży oraz tworzenia
rezerw na straty na kontraktach zostały
opisane we wprowadzeniu do sprawozdania
finansowego w punkcie Zasady wyceny
aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku
finansowego, przyjęte przy sporządzaniu
sprawozdania finansowego w podpunkcie
„Przychody” oraz w nocie 22. Umowy na usługi
budowlane i w nocie 21. Segmenty operacyjne,
gdzie wykazano przychody i wyniki na
działalności generalnego wykonawstwa.
• uzgodnienie ceny transakcyjnej do
umów budowlanych,
• weryfikację zapisów poniesionych
kosztów, włączając w to weryfikację czy
poniesione koszty alokowane są do
właściwych kontraktów,
• uzgodnienie zafakturowanych
przychodów do dokumentacji
źródłowej,
• analizę budżetów kosztów
kontraktów, weryfikacja ich
kompletności i aktualności,
•dyskusję z osobami odpowiedzialnymi
za aktualizację budżetów kosztowych, a
także za rozliczanie kontraktów i ich
realizację na temat założeń dotyczących
budżetów oraz ryzyk i stopnia
zaawansowania prac na realizowanych
kontraktach,
•weryfikację matematycznej
poprawności kalkulacji stopnia
zaawansowania i rozpoznania
przychodów;
6. przedyskutowaliśmy z Zarządem
Jednostki dominującej oraz Jednostki
zależnej założenia przyjęte w budżetach
kontraktów oraz prawdopodobieństwo
zmiany wyników na kontraktach, a także
omówiliśmy kwestię potencjalnych
sporów, kar umownych, bądź
kontraktów generujących stratę;
7. uzyskaliśmy potwierdzenia sald
należności z wybranymi kontrahentami;
8. przeprowadziliśmy analizę otrzymanych
listów od kancelarii prawnych
prowadzących sprawy Spółek z Grupy
pod kątem identyfikacji
kontraktów/należności spornych.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień w
sprawozdaniu finansowym dotyczących
ujmowania przychodów ze sprzedaży.
Przychody z umów z klientami – segment działalności deweloperskiej
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym za rok finansowy zakończony 31
grudnia 2024 roku Grupa rozpoznała
przychody z segmentu działalności
deweloperskiej w wysokości 230.983 tys. PLN.
Przychody ze sprzedaży produkcji
deweloperskiej rozpoznawane są w momencie
przekazania na finalnego odbiorcę kontroli nad
nabywaną nieruchomością.
Przesłanką wskazującą na przeniesienie
kontroli jest przeniesienie wszystkich
znaczących ryzyk oraz korzyści wynikających z
posiadania nieruchomości. Spółka uznaje, że
transfer ryzyk i korzyści następuje po
spełnieniu następujących warunków:
a) zakończenia budowy,
b) wcześniejszego z dwóch zdarzeń: odbioru
lokalu protokołem przekazania lub w sprzedaży
w formie aktu.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Opis polityki rachunkowości oraz ujawnienia
dotyczące przychodów z umów z klientami
przedstawiono we wprowadzeniu do
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, w punkcie Zasady wyceny
aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku
finansowego, przyjęte przy sporządzaniu
sprawozdania finansowego w podpunkcie
„Przychody”, oraz w nocie 21.
Segmenty operacyjne, gdzie
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. ocenę przyjętej polityki rachunkowości
w zakresie rozpoznawania przychodów
z tytułu działalności deweloperskiej oraz
jej zgodności z wymogami MSSF 15;
2. przeprowadzenie analizy poprawności
i zasadności wyboru przez Grupę metod
rozpoznawania przychodów;
3. zapytania do Zarządu Jednostki
dominującej, mające na celu lepsze
zrozumienie sytuacji finansowej
i majątkowej oraz zrealizowanych
przychodów i wyników Grupy Dekpol
Deweloper;
4. analizę oraz omówienie z Zarządem
Jednostki dominującej wykonania
budżetu na rok 2024 oraz założeń na rok
2025 i lata kolejne;
5. Pozyskanie i omówienie z biegłym
rewidentem istotnej części składowej
Grupy (Grupy Kapitałowej Dekpol
Deweloper) informacji, dokumentów
i danych w zakresie:
• przeprowadzonych procedur
polegających na zrozumieniu
i udokumentowaniu działania
zidentyfikowanych procesów oraz
kluczowych kontroli wewnętrznych
w Grupie Dekpol Deweloper w obszarze
rozpoznawania przychodów z tytułu
umów z Klientami;
• przeprowadzonych analitycznych
testów wiarygodności (analiza marż);
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
wykazano
przychody i wyniki na
działalności deweloperskiej.
• przeprowadzonych detalicznych
testów wiarygodności pod kątem
prawidłowości wyceny i momentu
ujęcia przychodów z działalności
deweloperskiej obejmujących
uzgodnienia do dokumentacji źródłowej
(przede wszystkim do umów
deweloperskich, protokołów odbioru,
aktów notarialnych, faktur sprzedaży
oraz wyciągów bankowych);
• przeprowadzonych procedur dla
sprzedaży z przełomu okresu (testy cut-
off).
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień w
sprawozdaniu finansowym dotyczących
ujmowania przychodów ze sprzedaży.
Źródła finansowania działalności – wycena, kompletność, zdolność do spłaty i pozyskania
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym sporządzonym na dzień 31
grudnia 2024 r. Grupa wykazała kredyty,
pożyczki i instrumenty dłużne długo- i
krótkoterminowe w łącznej kwocie 448.417
tys. PLN, w tym zobowiązania
krótkoterminowe w kwocie 110.623 tys. PLN.
Zagadnienie zostało określone jako kluczowe
ze względu na wartość wskazanych powyżej
zobowiązań, która jest istotna dla
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
a także ze względu na zbliżające się terminy
spłat wybranych zobowiązań oraz inne
wymogi zawarte w umowach kredytowych i
warunkach emisji obligacji, których
niedotrzymanie mogłoby mieć istotny wpływ
na sytuację Grupy.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. weryfikację zgodności wyceny kredytów
i pożyczek oraz wyemitowanych obligacji
z przyjętymi zasadami rachunkowości
oraz przepisami MSR/MSSF;
2. analizę kompletności ujęcia odsetek od
zaciągniętych kredytów i wyemitowanych
obligacji przez Jednostkę dominującą;
3. analizę prawidłowości wydzielenia części
długo- i krótkoterminowej finasowania
dłużnego w skonsolidowanym
sprawozdaniu z sytuacji finansowej;
4. sprawdzenie kompletności ujęcia
zobowiązań z tytułu kredytów na
podstawie pozyskanych niezależnych
potwierdzeń sald od banków
a w przypadku wyemitowanych obligacji
poprzez:
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie wyceny
zobowiązań finansowych w punkcie Zasady
wyceny aktywów i pasywów oraz pomiaru
wyniku finansowego, przyjęte przy
sporządzaniu sprawozdania finansowego w
podpunkcie “Instrumenty finansowe” oraz w
nocie 12 Zobowiązania finansowe
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
• pozyskanie wyciągu z Rejestru
Zobowiązań Emitentów Krajowego
Depozytu Papierów Wartościowych
odnośnie stanu zadłużenia Jednostki
dominującej, Dekpol Budownictwo Sp.
z o.o. oraz Dekpol Deweloper Sp. z o.o.;
• pozyskanie przez Jednostkę dominującą,
na naszą prośbę, potwierdzenia stanu
zadłużenia z Krajowego Depozytu
Papierów Wartościowych;
5. uzyskanie od Zarządu Jednostki
dominującej dokumentacji
potwierdzającej, że w ramach
funkcjonującego systemu kontroli,
warunki finasowania są monitorowane na
bieżąco;
6. uzyskanie od Zarządu Jednostki
dominującej dokumentacji
potwierdzającej, że wymagane umowami
z bankami oraz wynikające z emisji
obligacji warunki (kowenanty) na dzień
bilansowy są spełnione oraz weryfikację
tych kalkulacji w oparciu o dane
finansowe;
7. analizę zdolności Jednostki dominującej
oraz istotnych jednostek zależnych do
regulacji zobowiązań z tytułu
zaciągniętych kredytów oraz
wyemitowanych obligacji w ciągu
najbliższych 12 miesięcy od dnia
bilansowego;
8. zapytania do Zarządu Jednostki
dominującej oraz pozostałych Zarządów
jednostek wchodzących w skład Grupy,
mające na celu lepsze zrozumienie
sytuacji finansowej i majątkowej oraz
zrealizowanych i przewidywanych
wyników finansowych oraz przepływów
pieniężnych w Grupie Kapitałowej;
9. analizę planów i budżetów Jednostki
dominującej oraz istotnych jednostek
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
zależnych na rok 2025 oraz ich realizacji w
pierwszych miesiącach tego roku;
10. analizę istotnych wydarzeń po dniu
bilansowym, w tym bieżących raportów
giełdowych, w kontekście planów i
zdolności Jednostki dominującej do
pozyskania dodatkowego finansowania
zewnętrznego dla Grupy.
11. Analizę raportowania biegłego rewidenta
istotnej części składowej Grupy
obejmującego segment działalności
deweloperskiej w odniesieniu do
istotnych pozycji zobowiązań finansowych
z tytułu wyemitowanych obligacji przez
Spółkę Dekpol Deweloper Sp. z o.o.
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień w
sprawozdaniu finansowym dotyczących
zobowiązań finansowych.
Zapasy - wycena
W skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym sporządzonym na dzień 31
grudnia 2024 r. Grupa wykazała zapasy w
łącznej kwocie 667.144 tys. PLN.
Zagadnienie zostało określone jako kluczowe
ze względu na wartość wskazanych powyżej
zapasów, która jest istotna dla
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
a także ze względu na zmieniające się warunki
makroekonomiczne, które mogą mieć wpływ
na cenę sprzedaży możliwą do uzyskania, co
może się przełożyć na istotny wpływ na
sytuację Grupy.
Odniesienie do ujawnienia w sprawozdaniu
finansowym
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie wyceny
zapasów w punkcie Zasady wyceny aktywów
i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego,
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
1. weryfikację zgodności zapasów
z przyjętymi zasadami rachunkowości
oraz przepisami MSR/MSSF
2. uzyskanie zrozumienia oraz ocenę
zaprojektowania i wdrożenia kluczowych
mechanizmów kontrolnych związanych
z procesem wyceny zapasów,
w szczególności w zakresie porównania
kosztu do szacowanej wartości netto
możliwej do uzyskania;
3. przeprowadzenie obserwacji spisu
z natury zapasów w wybranych
lokalizacjach;
4. Weryfikację na wybranej próbie,
prawidłowości wyceny w cenie nabycia
lub koszcie wytworzenia;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
przyjęte przy sporządzaniu sprawozdania
finansowego w podpunkcie “Zapasy” oraz w
nocie 7 Zapasy skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
5.
sprawdzenie, na wybranej próbie
sprzedaży po dniu bilansowym, czy cena
sprzedaży wyrobów gotowych
przewyższała ich wartość w koszcie
wytworzenia wykazaną w sprawozdaniu
z sytuacji finansowej na dzień bilansowy;
6. Pozyskanie i omówienie z biegłym
rewidentem istotnej części składowej
Grupy (Grupy Kapitałowej Dekpol
Deweloper) informacji, dokumentów
i danych w zakresie,
• zrozumienia i oceny procesu wyceny
i ujmowania zapasów,
• weryfikację poprawności rozpoznania
i wyceny zapasów na wybranej próbie
transakcji w szczególności poprzez
uzgadnianie poniesionych nakładów do
dokumentów źródłowych,
• przeprowadzenie testów na ujęcie
i rozchodu wyrobów gotowych w księgach
w celu potwierdzenia m.in. prawidłowości
wyceny zapasów,
• Testu ceny sprzedaży możliwej do
uzyskania po dniu bilansowym.
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień
w sprawozdaniu finansowym dotyczących wyceny
zapasów.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku
finansowego Grupy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz
z obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd
Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej
albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane
w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm. – „Ustawa
o rachunkowości”). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako
całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem
pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za
istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm,
a także:
identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy
procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które
są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego
z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć,
wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia
opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
dominującej;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki
dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie
uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub
warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji
działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od
nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne,
modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub
warunki mogą spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną
prezentację;
uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji finansowych
jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór
i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię
z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych
wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla
naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te sprawy, które
były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący
okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy
w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają
publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwesa nie powinna
być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać,
że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy
Inne informacje
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Na Inne informacje składa się Sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2024 r. („Sprawozdanie z działalności Grupy”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego oraz sprawozdawczością zrównoważonego rozwoju, które są wyodrębnionymi
częściami tego Sprawozdania z działalności Grupy oraz Raport Roczny
za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2024 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest
zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje nie są istotnie
niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas
badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy
stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
w naszym sprawozdaniu z badania.
Nie mamy nic do przekazania odnośnie Innych informacji.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii,
czy Sprawozdanie z działalności Grupy, w zakresie niedotyczącym sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowany sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy
Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania z badania,
a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie
w Raporcie Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki
dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności Grupy
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy:
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
zostało sporządzone zgodnie z wymogami art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem
71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących
i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków
uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego
państwem członkowskim (Dz. U. z 2018 r. poz. 757 z późn.zm. – „Rozporządzenie
o informacjach bieżących”);
jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Oświadczenie na temat Sprawozdania z działalności Grupy
Oświadczamy, że w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania nie
stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych zniekształceń.
Informacja o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy i jej atestacji
Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju Grupy, o której jest mowa w rozdziale 6c Ustawy
o rachunkowości, będąca wyodrębnioną częścią Sprawozdania z działalności Grupy od strony numer
140, podlega odrębnemu zleceniu atestacyjnemu przeprowadzonemu przez naszą firmę audytorską i
przez innego kluczowego biegłego rewidenta niż ten, który bada skonsolidowane sprawozdanie
finansowe.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła informacje
określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym
zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia
zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami rozporządzenia
o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani do
przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2024 r.,
sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie [dekpol-
2024-12-31-0-pl] („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane
zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17
grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w
odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1, z późn. zm. –
„Rozporządzenie ESEF”).
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki
dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone
w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych
regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami
technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są
określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich
znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie
i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie
z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd
3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia
17 grudnia 2021 r. (”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług
Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019
z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. („KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki
sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF
zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia
istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego
ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych
procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności
dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania znaczników XBRL i zapewniania
zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli
wewnętrznej związanych z tym procesem;
● uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego;
● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
ocenę kompletności oznakowania informacji
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;
● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały
odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano
odpowiednich elementów;
● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do
wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów niezależności
i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na podstawowych
zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności,
zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów
niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady Polskiej
Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.
Krajowy Standard Kontroli
Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 – „Zarządzanie
jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia innych
usług atestacyjnych lub pokrewnych” wymaga, aby firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła
i stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwese opisane powyżej, dlatego opinia
powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwesi.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we
wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem
sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami
obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na
mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art. 136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym okresie zostały
wymienione na stronie 133 Sprawozdania z działalności Grupy.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy
-
pl.com
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy uchwałą Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 01.08.2023. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy
badamy po raz czwarty.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Piotr Woźniak.
........................................................
Nr ewidencyjny 11625
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3886, w imieniu której
kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
Poznań, 26.04.2025 r.
