Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z ATESTACJI SPRAWOZDAWCZOŚCI
ZRÓWNOWAŻONEGO ROZWOJU DAJĄCEJ OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ
Dla Walnego Zgromadzenia oraz Rady Nadzorczej PCC Rokita S.A.
Opinia
Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność
w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej PCC Rokita („Grupa”), w
której Jednostką dominującą jest PCC Rokita S.A. („Jednostka dominująca”) sporządzonej na dzień 31
grudnia 2024 r. i za okres od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r., zawartej w sekcji 13 Sprawozdania
Zarządu z działalności Grupy Kapitałowej PCC Rokita i PCC Rokita S.A. („Sprawozdawczość
zrównoważonego rozwoju”).
Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów nic nie zwróciło
naszej uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:
• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich
istotnych aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o
rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o rachunkowości”), w tym z
Europejskimi Standardami Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego Rozwoju („ESRS”),
• proces oceny istotności przeprowadzony przez Jednostkę dominującą, w celu identykacji
informacji ujętych w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny istotności”),
nie jest zgodny, we wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,
• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich
istotnych aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie
(UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.) („rozporządzenie w sprawie
taksonomii”).
Kryteria mające zastosowanie dla Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy to:
• przepisy rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz.
120 z późniejszymi zmianami) („Ustawa o rachunkowości”),
• standardy sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju zdeniowane w
Rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) 2023/2772 z dnia 31 lipca 2023 r. uzupełniającym
dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/34/UE w odniesieniu do standardów
sprawozdawczości w zakresie zrównoważonego rozwoju („ESRS”),
• wymogi sprawozdawcze zawarte w art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)
2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 r („rozporządzenie w sprawie
taksonomii”).
Podstawa opinii
Atestację Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność
przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacji Sprawozdawczości
Zrównoważonego Rozwoju 3002PL – „Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie
sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju” ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych
Rewidentów uchwałą nr 854/20a/2025 z dnia 23 stycznia 2025 r. („KSUA 3002PL”) oraz odpowiednio
Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu
Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż
badania lub przeglądy historycznych informacji nansowych” ustanowionym przez Krajową Radę
Biegłych Rewidentów uchwałą nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm., („KSUA 3000
(Z)”).
Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność jest znacząco niższy niż
w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury wykonywane przez biegłego
rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia dającego
ograniczoną pewność różnią się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż w
przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność.
Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji „Odpowiedzialność
biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”.
Jesteśmy niezależni od spółek z Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku
Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów
niezależności)” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 207/7a/2023 z dnia 17
grudnia 2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów , z późn. zm.,
(„Kodeks etyki”), odnoszącym się do usług atestacyjnych oraz wymogami określonymi w ustawie z dnia
11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, rmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z
2024 r. poz. 1035 z późn. zm.) oraz rozporządzeniu UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie
szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań nansowych jednostek interesu
publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z 27.05.2014, str. 77, z późn.
zm.)., które są stosowne dla zlecenia atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, a także
wypełniliśmy inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem etyki.
Nasza rma audytorska stosuje Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego
Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 - „Zarządzanie jakością dla rm wykonujących badania lub
przeglądy sprawozdań nansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych”,
wprowadzony uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
2022 r., który wymaga od rmy zaprojektowania, wdrożenia i działania systemu zarządzania jakością, w
tym polityk i procedur dotyczących zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz
obowiązującymi wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić podstawę dla
naszej opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność.
Odpowiedzialność za Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za:
• sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy o
rachunkowości, w tym ESRS,
• przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,
• sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie
(UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),
• zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd
Jednostki Dominującej uzna za niezbędną do sporządzenia Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS oraz
art. 8 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020
r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego
rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.), która nie
zawiera istotnych zniekształceń, niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem,
czy błędem,
w tym Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny
istotności oraz za przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Odpowiedzialność ta obejmuje m.in.:
• zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe Grupy, a także
zrozumienie interesariuszy, na których Grupa ma wpływ,
• identykację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego, jak i pozytywnego)
związanego z kwesami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk i szans, które wpływają lub
można racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację nansową jednostki, wyniki nansowe,
przepływy pieniężne, dostęp do nansowania lub koszt kapitału w perspektywie krótko-,
średnio- lub długoterminowej,
• ocenę istotności zidentykowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwesami
zrównoważonego rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
• przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod
raportowania kwesi zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania informacji
dotyczących przyszłości w poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy.
Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz
pomiarze i ocenie zagadnień z nią związanych
Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały przedstawione poniżej:
• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Jednostki dominującej jest
zobowiązany do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie ujawnionych
założeń dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości i możliwych przyszłych działań
Grupy. Rzeczywisty wynik może być inny, ponieważ przewidywane zdarzenia często nie
następują zgodnie z oczekiwaniami.
• Określając ujawnienia w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, Zarząd Jednostki
dominującej dokonuje interpretacji niezdeniowanych pojęć, w tym terminów prawnych.
Niezdeniowane pojęcia mogą być interpretowane na różny sposób, w tym w kontekście ich
zgodności z prawem, co sprawia, że ich znaczenie może podlegać niepewności.
• W stosownych przypadkach, jak wskazano w ujawnieniach Grupy dotyczących Ujawniania
informacji w odniesieniu do szczególnych okoliczności BP-2 oraz ESRS E1 Zmiana klimatu,
kwantykacja emisji gazów cieplarnianych podlega znacznej, nieodłącznej niepewności
pomiaru wynikającej zarówno z niepewności naukowej, jak i szacunku.
• Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju Grupy obejmuje informacje oparte na
scenariuszach związanych z klimatem, które to scenariusze podlegają nieodłącznej
niepewności ze względu na niekompletność wiedzy naukowej i ekonomicznej dotyczącej
prawdopodobieństwa, czasu lub skutków ewentualnych przyszłych trwałych lub przejściowych
zmian związanych z klimatem. W celu uniknięcia wątpliwości, zakres naszej atestacji i naszej
odpowiedzialności nie obejmował wykonania prac niezbędnych do zapewnienia
wiarygodności, prawidłowości lub dokładności informacji dotyczących przyszłości.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność, że Sprawozdawczość zrównoważonego
rozwoju nie zawiera istotnych zniekształceń niezależenie od tego, czy zostały spowodowane
oszustwem, czy błędem i wydanie sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju dającej ograniczoną pewność, które zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać z
oszustwa lub błędu i są uznawane za istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub
łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju.
W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność,
przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm przez cały czas trwania usługi.
Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w związku z
Procesem oceny istotności obejmuje:
• uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności z ESRS,
a nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności jest zgodny z
opisem Procesu oceny istotności przedstawionym w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju.
Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju obejmują:
• uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli jednostki, procesów i systemów informatycznych
mających znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie
obejmują oceny zaprojektowania poszczególnych kontroli, ani uzyskania dowodów na ich
wdrożenie lub testowania skuteczności ich działania,
• identykację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależenie od tego,
czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko
niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe niż w przypadku
zniekształcenia wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może obejmować zmowę,
fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie w błąd lub obejście kontroli wewnętrznej.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Podsumowanie wykonanych prac
Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność polega na
wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju. Zaprojektowaliśmy i wykonaliśmy nasze procedury w celu uzyskania dowodów
dotyczących Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, które są wystarczające i odpowiednie,
aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres naszych procedur zależą
od naszego zrozumienia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i innych okoliczności usługi,
w tym identykacji ujawnień, w przypadku których istnieje prawdopodobieństwo wystąpienia
istotnych zniekształceń w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, niezależnie od tego, czy
zostały spowodowane oszustwem, czy błędem. Korzystaliśmy z zawodowego osądu i
zachowywaliśmy profesjonalny sceptycyzm przez cały czas trwania usługi.
Prowadząc naszą atestację dającą ograniczoną pewność w odniesieniu do Procesu oceny istotności
wykonaliśmy następujące procedury:
• uzyskaliśmy zrozumienie Procesu oceny istotności poprzez:
− skierowanie zapytań w celu zrozumienia źródeł informacji wykorzystanych przez Zarząd
Jednostki dominującej (np. zaangażowanie interesariuszy, plany biznesowe i
dokumenty strategiczne);
− zapoznanie się z wewnętrzną dokumentacją Grupy dotyczącą jej Procesu oceny
istotności; oraz
• oceniliśmy, czy dowody uzyskane w wyniku przeprowadzenia naszych procedur dotyczących
Procesu oceny istotności były zgodne z Procesem oceny istotności przedstawionym w
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Przeprowadzając naszą usługę atestacyjną dającą ograniczoną pewność w odniesieniu do
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, wykonaliśmy następujące procedury:
• uzyskaliśmy zrozumienie procesów sprawozdawczości Grupy istotnych dla przygotowania jej
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju poprzez zrozumienie środowiska kontrolnego
Grupy, jej procesów i systemów informatycznych, ale bez oceny zaprojektowania
poszczególnych działań kontrolnych i bez uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania
skuteczności ich działania;
• oceniliśmy, czy informacje zidentykowane w Procesie oceny istotności są ujawnione w
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;
• oceniliśmy, czy struktura i prezentacja Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju jest
zgodna z ESRS;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
• skierowaliśmy zapytania do odpowiedniego personelu i wykonaliśmy procedury analityczne
dotyczące wybranych ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;
• tam, gdzie ma to zastosowanie, porównaliśmy ujawnienia w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju z odpowiadającymi im ujawnieniami w skonsolidowanym
sprawozdaniu nansowym i sprawozdaniu z działalności Grupy;
• oceniliśmy metody, założenia i dane użyte do opracowania szacunków i danych dotyczących
przyszłości;
• uzyskaliśmy zrozumienie procesu identykacji działalności gospodarczej kwalikującej się do
taksonomii i zgodnej z taksonomią oraz odpowiednich ujawnień w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju;
• oceniliśmy, czy ujawnienia taksonomiczne w zakresie kluczowych wskaźników wyników zostały
zaprezentowane z wykorzystaniem standardowych szablonów wymaganych przez
rozporządzenie w sprawie taksonomii;
• oceniliśmy, czy ujawnienia taksonomiczne uzgadniają się, tam gdzie to zasadne, z
odpowiednimi kwotami w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym Grupy, z
uwzględnieniem not objaśniających;
• uzyskaliśmy dowody dotyczące metod i założeń wykorzystanych do oceny zgodności
działalności z minimalnymi gwarancjami.
Inne sprawy
Dane porównawcze na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz za rok zakończony tego dnia zawarte w
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie były przedmiotem atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju. Nasza opinia nie jest zmodykowana w odniesieniu do tej sprawy.
Kluczowym biegłym rewidentem atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
odpowiedzialnym za atestację, którego rezultatem jest niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego
rewidenta, jest Anna Ławniczak
........................................................
Nr ewidencyjny 13066
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę rm audytorskich pod numerem 3886.
Warszawa, 26.03.2025
