Sprawozdanie z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego
za rok obrotowy kończący się 31 grudnia 2023 r.
Sprawozdanie z badania zawiera 15 stron.
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
dotyczące skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A.
z siedzibą w Bielsku - Białej
za okres
od 01 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2023 r.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
1
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania z badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej jednostki dominującej Eko Export S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Odmowa wydania opinii
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej
Eko Export S.A. („Grupa”), za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2023 roku do dnia 31 grudnia 2023 roku,
które zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w
kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok zakończony w tym
dniu oraz informację dodatkową zawierają opis przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje
objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie finansowe”).
Roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy zastosowaniu zasad
rachunkowości i sprawozdawczości finansowej określonych w Międzynarodowych Standardach
Rachunkowości, Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej oraz związanych z
nimi interpretacjach ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej, zwanych dalej „MSSF
UE”.
Nie wyrażamy opinii o załączonym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Wobec znaczenia
sprawy opisanej w sekcji Podstawa odmowy wydania opinii nie byliśmy w stanie uzyskać
wystarczających i odpowiednich dowodów badania, aby stanowiły one podstawę dla opinii z badania na
temat tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia
16 października 2024 r.
Podstawa odmowy wydania opinii
[A] Jednostka zależna Eko Sphere KZ z siedzibą w Kazachstanie, ujęta w konsolidacji metodą pełną,
posiada majątek trwały, który w poprzednich okresach sprawozdawczych stanowił istotną część
skonsolidowanej sumy bilansowej (nawet ponad 50%).
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
2
Majątek ten został wyceniony na koniec roku 2022 przez rzeczoznawcę majątkowego w Kazachstanie.
Wycena tego majątku, która przygotowana została w lokalnej walucie „Tenge” po przeliczeniu na polskie
złote kursem średnim NBP obowiązującym na dzień 31 grudnia 2022 r. wykazuje kwotę ok. 34,2 mln zł.
Wycena rzeczoznawcy nie była aktualizowana na koniec roku 2023. Naszym zdaniem wartość
wynikająca z powyższej wyceny rzeczoznawcy majątkowego może nie być właściwa. Wynika to z faktu,
iż rzeczoznawca przygotował powyższą wycenę bazując w odniesieniu do większości wycenianych
aktywów na metodzie kosztowej („odtworzeniowej”) natomiast w naszej ocenie metoda ta nie jest
właściwa do wyceny powyższych aktywów ponieważ nie uwzględnia ona dyskonta, które wystąpiłoby w
przypadku transakcji sprzedaży wynikającego chociażby z lokalizacji tych aktywów, faktu iż fabryka
prowadzi działalność w istotnie ograniczonym zakresie oraz faktu, iż część urządzeń stanowią
specjalistyczne urządzenia, co może ograniczać możliwości zawarcia transakcji sprzedaży. W naszej
ocenie wycena aktywów zlokalizowanych w Kazachstanie powinna być przygotowana inną metodą, która
umożliwi odniesienie się do rynkowych cen ustalanych w transakcjach sprzedaży.
Istotne jest również to, iż wycena rzeczoznawcy majątkowego przygotowana metodą kosztową bazuje na
początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ. Koszt ten
natomiast jest znacznie wyższy niż wartość majątku ujęta w konsolidacji ponieważ w księgach jednostki
zależnej jako element wartości początkowej tych środków trwałych ujęte zostały również odsetki od
finansowania uzyskanego od jednostki dominującej na ich budowę/zakup. Odsetki te zostały
wyeliminowane w procesie konsolidacji z wartości początkowej aktywów w wysokości ok 11,3 mln zł.
Tym samym z punktu widzenia danych skonsolidowanych przygotowana wycena aktywów bazująca na
metodzie kosztowej (nawet w przypadku gdyby uznać tą metodą za poprawną) powinna w naszej ocenie
bazować na początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ
skorygowanym o skapitalizowane w księgach jednostki zależnej odsetki od pożyczek otrzymanych.
W związku z powyższym Zarząd jednostki dominującej zdecydował, aby na koniec roku 2022 oraz na
koniec roku 2023 dla potrzeb konsolidacji objąć odpisem aktualizującym 100% wartości majątku
trwałego będącego w posiadaniu jednostki zależnej Eko Sphere KZ. Skutki rozpoznanego odpisu
obciążyły skonsolidowany wynik finansowy za rok 2022.
W naszej ocenie wycena tego majątku przygotowana przez rzeczoznawcę majątkowego zatrudnionego w
Kazachstanie jest wątpliwa i obarczona dużym ryzykiem z uwagi na specyfikę tych aktywów, ich
lokalizację oraz brak realnej możliwości sprzedaży. Na podstawie wykonanych procedur nie jesteśmy w
stanie potwierdzić, iż zasadnym było rozpoznanie 100% odpisu aktualizującego te aktywa. W związku z
powyższym nie jesteśmy w stanie potwierdzić, iż nie byłyby konieczne korekty rozpoznanych odpisów
aktualizujących powyższych aktywów w przypadku przeprowadzenia przez Zarząd bardziej szczegółowej
analizy ich wartości oraz możliwości sprzedaży.
W efekcie powyższego na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz na dzień 31 grudnia 2022 r. nie jesteśmy się w
stanie wypowiedzieć, na temat poprawności ujętych w księgach rachunkowych wycen powyższych
rzeczowych aktywów trwałych będących w posiadaniu Grupy w Kazachstanie. Tym samym nie jesteśmy
się w stanie wypowiedzieć, czy Grupa powinna skorygować odpisy aktualizujące w odniesieniu do tych
aktywów trwałych.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
3
[B] Skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2023 roku
prezentuje:
aktywa z tytułu podatku odroczonego w kwocie 770 tys. zł (aktywa te wynosiły na dzień 31
grudnia 2022 r. 335 tys. zł).
zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego w kwocie 1 666 tys. zł (zobowiązania
te wynosiły na dzień 31 grudnia 2022 r. 1 663 tys. zł).
W ramach procedur rewizyjnych nie uzyskaliśmy kalkulacji aktywów i zobowiązań z tytułu podatku
odroczonego ujawnionego w danych wejściowych do konsolidacji i pochodzącego z jednostki zależnej
sporządzonych na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz na dzień 31 grudnia 2022 r., które byłyby zgodne z
księgami spółki zależnej Eko Sphere KZ. W związku z powyższym na podstawie przeprowadzonych
procedur nie byliśmy w stanie zweryfikować poprawności naliczonego podatku odroczonego ujętego w
badanym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Grupy wg stanu na 31 grudnia 2023 r. oraz 31
grudnia 2022 r.
Ponadto rozpoznane aktywo z tytułu podatku odroczonego pochodzi z ksiąg rachunkowych jednostki
dominującej. Eko Export S.A. nie przygotowała testów na utratę wartości rozpoznanego aktywa z tytułu
podatku odroczonego, które to testy wskazywałyby możliwość wykorzystania rozpoznanego aktywa w
najbliższym czasie. Natomiast aktualne wyniki oraz sytuacja finansowa tej Jednostki nie daje w naszej
ocenie podstawy do założenia, że Eko Export S.A. będzie w stanie wykorzystać rozpoznane aktywo z
tytułu podatku odroczonego.
W związku z brakiem testów uwiarygadniających możliwość wykorzystania rozpoznanego aktywa z
tytułu podatku odroczonego, nie jesteśmy się w stanie wypowiedzieć czy rozpoznane aktywo nie
wymagałoby rozpoznania odpisów aktualizujących według stanu na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz 31
grudnia 2022 r.
[C] W skonsolidowanym sprawozdaniu z sytuacji finansowej sporządzonym na dzień 31 grudnia 2023 r.
Grupa wykazuje zapasy w kwocie 9 893 tys. zł, na który głównie składa się mikrosfera zakupiona w
okresach wcześniejszych – ponad 95% posiadanej mikrosfery. Mikrosfera ta jest głównie w magazynach
Jednostki dominującej zlokalizowanych w Bielsku-Białej.
Podczas realizacji badania zwróciliśmy uwagę, iż od stycznia 2023 r. Jednostka dominująca nabywa
mikrosferę od nowego dostawcy. Naszą uwagę zwróciło również to, iż sprzedawana w roku 2023 jest
głównie właśnie mikrosfera nabywana od nowego dostawcy od stycznia 2023 r. W roku 2023 r. Jednostka
dominująca sprzedała jedynie kilkadziesiąt ton mikrosfery nabytej w latach poprzednich. W związku z
powyższym omówiliśmy z Zarządem Jednostki dominującej powyższą sytuację w celu ustalenia, czy
mikrosfera składowana na zapasie i nabyta w latach poprzednich jest mikrosferą pełnowartościową i nie
utraciła swoich właściwości.
Zarząd Jednostki dominującej wyjaśnił nam, iż mikrosfera jest produktem naturalnym używanym do
coraz bardziej innowacyjnych zastosowań to wraz z wzrostem cen sprzedaży rosną też parametry
jakościowe oczekiwane przez klientów. Proces ten w ostatnich latach ulegał gwałtownemu
przyspieszeniu. W efekcie Zarząd Jednostki dominującej potwierdził, iż parametry większości posiadanej
przez Jednostkę dominującą mikrosfery, która została nabyta w latach poprzednich, uniemożliwiają
aktualnie jej sprzedaż jako samodzielny pełnowartościowy produkt. Natomiast mikrosfera ta może być
stosowana jako dodatek w niewielkich ilościach do pełnowartościowych mikrosfer, bez istotnego wpływu
na ogólną jakość produktu końcowego dostarczanego do Klienta.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
4
Ponadto Zarząd Jednostki dominującej wyjaśnił, iż nie we wszystkich branżach wymagane są
rygorystyczne normy jakościowe dla stosowanej mikrosfery. W niektórych branżach kolor produktu,
obecność bakterii czy też zawartość soli nie mają aż takiego znaczenia i w takich branżach możliwy jest
dodatek mikrosfery o niższych parametrach nawet w ilości 30 - 40% wagi ostatecznego produktu.
Mała rotacja mikrosfery nabytej w latach wcześniejszych jest aktualnie skutkiem bardzo niskiego
wolumenu sprzedaży, który ma obecnie miejsce. Spadek sprzedaży w roku 2023 w stosunku do
analogicznego okresu roku poprzedniego wyniósł ok. 62%. Jednak nie zmienia to faktu, iż Jednostka
dominująca nie posiada procedur ukierunkowanych na ocenę potencjalnej utraty wartości posiadanej
mikrosfery i w efekcie Jednostka dominująca nie dokonuje takiej oceny. Jednostka dominująca i Grupa
nie posiadają również polityki tworzenia, w takich przypadkach, odpisów aktualizujących wartość
posiadanej mikrosfery.
W ramach analizy zdarzeń po dniu bilansowym zweryfikowaliśmy, iż w roku 2024 sprzedaż mikrosfery
nabytej w latach wcześniejszych nie uległa znaczącym zmianom. Sprzedaż ta nadal nastąpuje w formie
domieszek do aktualnie nabywanej mikrosfery przy zachowaniu parametrów jakościowych wymaganych
przez odbiorców. Na tej sprzedaży Jednostka dominująca według uzyskanych informacji generuje
dodatnią marżę.
W związku z nieprzygotowywaniem przez Grupę analizy utraty wartości posiadanej mikrosfery, brakiem
odpowiedniej wdrożonej polityki rachunkowej w zakresie rozpoznawania takich odpisów w omawianej
sytuacji oraz w związku z niewielką rotacją tej mikrosfery nabytej w latach wcześniejszych, nie jesteśmy
się w stanie wypowiedzieć, czy zapas mikrosfery przedstawiony przez Grupę w skonsolidowanym
sprawozdaniu z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. nie wymaga odpisów aktualizujących.
Nie jesteśmy się również w stanie upewnić w zakresie powyższego przy wykorzystaniu alternatywnych
procedur rewizyjnych.
Sprawozdanie z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy za okres porównawczy tj.
31 gudnia 2022 r. zawierało analogiczne zastrzeżenie.
[D] Ustalając skonsolidowane dane finansowe na dzień 31 grudnia 2023 r. Zarząd Jednostki dominującej
przygotował arkusz konsolidacyjny. Po analizie danych wejściowych oraz wyłączeń konsolidacyjnych
doszliśmy do wniosku, iż księgi rachunkowe jednostki zależnej nie są wiarygodne. Brak wiarygodności w
naszej ocenie wynika z ujęcia w księgach jednostki zależnej w trakcie badanego roku istotnych transakcji,
które zostały nam wyjaśnione jako „omyłkowe księgowania”, a następnie zostały wyksięgowane. Ponadto
zauważyliśmy, iż księgi rachunkowe jednostki zależnej nie są poprawnie i na bieżąco prowadzone co
przejawia się w braku niektórych księgowań, które powinny być standardowo wykonywane przy
zamknięciu okresu sprawozdawczego (np. wyceny otwartych pozycji walutowych). Zauważyliśmy też, iż
sporządzając arkusz konsolidacyjny nie wszystkie rozrachunki i transakcje w ramach Grupy uzgadniały
się ze sobą, w efekcie czego rozbieżności powstałe w wyniku ujęcia korekt konsolidacyjnych zostały
odniesione w konsolidacji na kapitał własny. Ponieważ nie uzyskaliśmy informacji które pozwoliłyby
nam na wiarygodną weryfikację przyczyn powstawania tych rozbieżności, nie byliśmy w stanie upewnić
się co do poprawności ujęcia tych rozbieżności.
W związku z powyższym przedyskutowaliśmy z Zarządem Jednostki dominującej z czego wynikają
problemy z danymi uzyskiwanymi z Jednostki zależnej i uzyskaliśmy informację, iż powodem jest
aktualnie ograniczone zaangażowanie osób prowadzących księgowość jednostki zależnej.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
5
W związku z powyższym w naszej ocenie przygotowany arkusz konsolidacyjnych nie jest wiarygodny, a
uzyskane dokumenty i wyjaśnienia nie pozwalają nam na potwierdzenie kwot ujętych w arkuszu
konsolidacyjnym oraz skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym sporządzonym przez Grupę na dzień
31 grudnia 2023 r.
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania („KSB”) w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz
stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze
publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2024 r., poz. 1035 z późn. zm.) oraz
Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów
dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego
(„Rozporządzenie UE” – Dz. U. UE L158 z późn. zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi
standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego rewidenta
za badanie sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych księgowych
(w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych
dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów oraz z
innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce.
Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie
przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki
zgodnie z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w
Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie do odmowy wydania
opinii.
Inne sprawy (objaśnienie uzupełniające) – brak założenia kontynuacji działalności
Nie zgłaszając zastrzeżeń do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
Kapitałowej Eko Export S.A. za rok 2023, zwracamy uwagę, iż sprawozdanie to zostało sporządzone przy
braku założenia kontynuacji działalności. Szczegółowe informacje dot. ryzyka kontynuacji działalności
zostały opisane przez Zarząd Spółki w Nocie 26 „Zagrożenia kontynuacji działalności” informacji
dodatkowej do tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Brak założenia kontynuacji
działalności wynika głównie z wpływu sytuacji makroekonomicznej na Grupę co doprowadziło do
trudnej sytuacji finansowej całej Grupy związanej z występowaniem istotnych przeterminowanych
zobowiązań, znacznego spadku przychodów pod koniec badanego roku oraz jeszcze większego spadku
przychodów po dniu bilansowym jak również w efekcie do złożenia do sądu, przez jednostkę dominującą,
wniosku o otwarcie postępowania sanacyjnego.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
6
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one
najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście
naszego badania sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej odmowy opinii
oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za
stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy
osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
Wycena aktywów trwałych zlokalizowanych w Kazachstanie i
będących własnością jednostki zależnej Eko Eko Sphere KZ:
Jednostka zależna Eko Sphere KZ z siedzibą w Kazachstanie,
ujęta w konsolidacji metodą pełną, posiada aktywa trwałe, które
w poprzednich okresach sprawozdawczych stanowiły istotną
część skonsolidowanej sumy bilansowej (nawet ponad 50%).
Majątek ten został wyceniony na koniec roku 2022 przez
rzeczoznawcę majątkowego w Kazachstanie. Wycena tego
majątku, która przygotowana została w lokalnej walucie
„Tenge” po przeliczeniu na polskie złote kursem średnim NBP
obowiązującym na dzień 31 grudnia 2022 r. wykazuje kwotę ok.
34,2 mln zł. Wycena rzeczoznawcy nie była aktualizowana na
koniec roku 2023.
Wartość wynikająca z powyższej wyceny rzeczoznawcy
majątkowego może nie być właściwa. Wynika to z faktu, iż
rzeczoznawca przygotował powyższą wycenę bazując w
odniesieniu do większości wycenianych aktywów na metodzie
kosztowej („odtworzeniowej”) natomiast w naszej ocenie
metoda ta nie jest właściwa do wyceny tych aktywów ponieważ
nie uwzględnia ona dyskonta, które wystąpiłoby w przypadku
transakcji sprzedaży wynikającego chociażby z lokalizacji tych
aktywów, faktu iż fabryka prowadzi działalność w istotnie
ograniczonym zakresie oraz faktu, iż część urządzeń stanowią
specjalistyczne urządzenia, co może ograniczać możliwości
zawarcia transakcji sprzedaży.
Ponadto wycena rzeczoznawcy majątkowego przygotowana
metodą kosztową bazuje na początkowym koszcie wytworzenia
tych aktywów ujętym w księgach Eko Sphere KZ. Koszt ten
natomiast jest znacznie wyższy niż wartość majątku ujęta w
konsolidacji ponieważ w księgach jednostki zależnej jako
element wartości początkowej tych środków trwałych ujęte
zostały również odsetki od finansowania uzyskanego od
jednostki dominującej na ich budowę/zakup. Odsetki te zostały
wyeliminowane w procesie konsolidacji z wartości początkowej
aktywów w wysokości ok 11,3 mln zł. Tym samym z punktu
widzenia danych skonsolidowanych przygotowana wycena
aktywów bazująca na metodzie kosztowej (nawet w przypadku
gdyby uznać tą metodą za poprawną) powinna bazować na
początkowym koszcie wytworzenia tych aktywów ujętym w
księgach Eko Sphere KZ skorygowanym o skapitalizowane w
księgach jednostki zależnej odsetki od pożyczek otrzymanych.
W związku z powyższym Zarząd jednostki dominującej
zdecydował, aby na koniec roku 2022 oraz na koniec roku 2023
dla potrzeb konsolidacji objąć odpisem aktualizującym 100%
Podejście do badania:
W ramach badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nasze
procedury obejmowały między innymi:
Zapoznanie się z ostatnią przedstawioną wyceną majątku trwałego
będącego własnością Eko Sphere KZ przygotowaną przez rzeczoznawcę
majątkowego z Kazachstanu według stanu na koniec roku 2022, w tym
analizę zastosowanych metod wyceny oraz głównych założeń sporządzonej
wyceny;
Omówienie możliwości dalszego wykorzystania lub sprzedaży tego
majątku z Zarządem Jednostki Dominującej;
Uzyskanie przez Zarząd Jednostki Dominującej na potrzeby badania
opinii zewnętrznego specjalisty na temat założeń ujętych w powyższej
wycenie
(opinia uzyskana podczas badania za rok 2022 do ostatniej
wyceny majątku przygotowanej przez Grupę);
Zweryfikowaliśmy ujawniania dotyczące powyższych kwestii w
sprawozdaniu finansowym za rok 2023.
W rezultacie naszej pracy ujęliśmy w niniejszym sprawozdaniu z badania
modyfikację opinii wynikającą z poprawności wyceny majątku trwałego
zlokalizowanego w Kazachstanie i będącego własnością Eko Sphere KZ.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
7
wartości majątku trwałego będącego w posiadaniu jednostki
zależnej Eko Sphere KZ. Skutki rozpoznanego odpisu obciążyły
skonsolidowany wynik finansowy za rok 2022.
Założenie kontynuacji działalności:
Aktualna sytuacja finansowa i płynnościowa Grupy budzi
znaczące wątpliwości co do zdolności do możliwości
kontynuowania działalności. Jednostka Dominująca nie jest w
stanie na bieżąco regulować swoich zobowiązań. Ponadto w
roku 2023 oraz 2022 przychody Jednostki Dominującej
znacząco spadły. Skonsolidowany kapitał obrotowy na dzień
bilansowy jest ujemny, podobnie jak kapitał własny.
Finansowanie działalności Grupy ze źródeł zewnętrznych
w dającej się przewidzieć przyszłości nie jest pewne.
Zdecydowana większość finansowania zewnętrznego była
zaciągnięta przez Jednostkę dominującą przed otwarciem
postępowania sanacyjnego i zobowiązania te są elementem
zobowiązań w zakresie których Jednostka dominująca
podejmuje działania w celu podpisania układu z wierzycielami.
Z uwagi na sytuację finansową Jednostka dominująca ma
ograniczone możliwości dalszego pozyskiwania finansowania
zewnętrznego.
Jednostka Dominująca zawarła z doradcą
restrukturyzacyjnym Przemysławem Zalewskim (nr licencji 180)
umowę o sprawowanie nadzoru nad przebiegiem postępowania o
zatwierdzenie układu Eko Export S.A. W dniu 26 maja 2023 r.
nadzorca układu zamieścił zgodnie z art. 226a ust. 1 ustawy
Prawo restrukturyzacyjne powołanej wyżej ustawy
obwieszczenie o ustaleniu dnia układowego na dzień 1 czerwca
2023 r. Zarząd Eko Export S.A., wspólnie z doradca
restukturyzacyjnym przygotował propozycje układowe dla
wierzycieli wraz z planem spłat zadłużenia w okresie 5 lat.
Zarządowi Jednostki dominującej nie udało się jednak zebrać
wymaganej ilości podpisów pod przedstawionymi propozycjami
układowymi w ustawowym terminie w wyniku czego Spółka w
dniu 29 września 2023 r. złożyła do sądu wniosek o otwarcie
postępowania sanacyjnego.
W ostatnim okresie, wybuch wojny w Ukrainie wpłynął
bardzo negatywnie na płynność Grupy, koszty działalności oraz
ryzyko dostaw surowca. Ponadto wybuch wojny był przyczyną,
w skali globalnej, ograniczenia/ przesunięcia w czasie realizacji
wielu projektów do których odbiorcy mikrosfery
wykorzystywali ten produkt. W efekcie przychody Jednostki
Dominującej i zarazem Grupy znacząco spadły.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
Zarząd Jednostki Dominującej przyjął brak założenia
kontynuacji działalności potwierdzając, iż w ocenie Zarządu
jednostki dominującej nie ma żadnej realistycznej alternatywy
dla likwidacji lub zaniechania działalności Grupy.
Przyjmując brak założenia kontynuacji działalności Zarząd
jednostki dominującej przeanalizował poszczególne pozycje
aktywów oraz pasywów i nie zidentyfikował konieczności
aktualizacji wyceny aktywów i pasywów w związku ze
sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego na
koniec roku 2022 oraz na koniec roku 2023 - przy braku
założenia kontynuacji działalności.
Ujawnienia w zakresie ryzyka kontynuacji działalności zostały
przedstawione w informacji dodatkowej nocie 26
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Podejście do badania:
W ramach badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nasze
procedury obejmowały między innymi:
Przeprowadziliśmy analizę sytuacji majątkowej i finansowej oraz
płynność Jednostki Dominującej oraz Grupy;
Przeprowadziliśmy rozmowę z Zarządem Jednostki Dominującej w
kontekście obecnej sytuacji Grupy i planowanego rozwoju działalności
oraz pozyskania/ odnowienia finansowania;
Przeprowadziliśmy analizę podjętych przez Jednostkę Dominującą
działań i dostępnej dokumentacji w tym zakresie;
Omówiliśmy założenia dotyczące sprzedaży zabudżetowanej przez
Jednostkę Dominującą na 2024 rok jak również przeanalizowaliśmy
dostępne dane dot. rzeczywistej sprzedaży po dniu bilansowym;
Przeanalizowaliśmy wstępnie opracowane propozycje układowe dla
wierzycieli, nad którymi wierzyciele mieli głosować w ramach
zaproponowanego wierzycielom planu układowego
;
Omówiliśmy możliwości w zakresie zapewniania Jednostce
Dominującej/ Grupie dalszego finansowania, w tym przeanalizowaliśmy
dostępne dokumenty dot. zamian w zakresie finansowania;
Omówiliśmy z Zarządem Jednostki Dominującej wpływ wybuchu
wojny na Ukrainie na sytuację finansową oraz przede wszystkim wyniki
sprzedaży;
Rozważyliśmy realną możliwość kontynuacji działalności przez
Jednostkę Dominującą/ Grupę w związku z aktualną sytuacją;
Zweryfikowaliśmy ujawniania dotyczące powyższych kwestii w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym;
Przeanalizowaliśmy czy w wyniku sporządzenia skonsolidowanego
sprawozdania finansowego przy braku kontynuacji działalności istnieje w
przypadku Spółki konieczność aktualizacji wyceny aktywów i pasywów.
Na podstawie wykonanych procedur doszliśmy do wniosku, iż założenie
przy sporządzaniu skonsolidowanego sprawozdania finansowego braku
możliwości kontynuacji działalności jest zasadne. W związku z
powyższym ujęliśmy w naszym sprawozdaniu z badania objaśnienie
uzupełniające mające na celu zwrócić uwagę użytkownikom niniejszego
sprawozdania z badania na tą kwestię.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
8
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku
finansowego Grupy zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem Jednostki dominującej, a także
za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić
sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej
albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w
ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – Dz. U. z 2023 r., poz.
120 z późn. zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Jednostki Dominującej oraz Grupy.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako
całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem
pewności ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za
istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej obecnie lub w przyszłości.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
9
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a
także:
- identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego
spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury badania
odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie,
aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia
wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może
dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli
wewnętrznej;
- uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii
na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
- oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
Dominującej;
- wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki Dominującej
zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych
dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która
może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli
dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w
naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte
na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta,
jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji
działalności;
- oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia,
oraz czy sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób
zapewniający rzetelną prezentację;
- uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie informacji finansowych
jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i
przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię
z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej informacje o, między innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych
wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla
naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki Dominującej ustaliliśmy te sprawy, które
były najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i
dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu
biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub
gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
10
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje
przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023
r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego które jest
wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności jak również Skonsolidowany Raport Roczny za
rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Sprawozdanie z działalności Spółki Eko Export S.A. oraz Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za 2023
rok, zgodnie z art. 55 ust. 2a Ustawy o rachunkowości, zostało sporządzone łącznie.
Raport roczny uzyskaliśmy przed wydaniem niniejszego sprawozdania z badania, za wyjątkiem
stanowiącego jego część Sprawozdania Rady Nadzorczej z wyników oceny skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, oraz Oświadczenia Rady Nadzorczej dotyczącego Komitetu Audytu,
które będą dostępne po tej dacie.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z
przepisami prawa.
Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby
Sprawozdanie z działalności wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane w
Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji. W
związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie
się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne
ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w
inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne
zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym
sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach jest
również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz
czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto
jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Grupa sporządziła oświadczenie na temat informacji
niefinansowych oraz wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
11
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności:
- zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 71 Rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych
przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za
równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem
członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz. 757 z późn.
zm.);
- jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy, że
nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła wszystkie informacje
określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym
zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia
zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Informacja na temat informacji niefinansowych
Grupa nie sporządza oświadczenia na temat informacji niefinansowych, z uwagi na fakt, iż nie
przekroczyła wartości wskazanych w art. 49b ust. 1 Ustawy o Rachunkowości.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania
Przedmiot usługi
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy usługę
atestacyjną dającą racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie
finansowe Grupy za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 roku, sporządzone w jednolitym
elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie „ekoexport-2023-12-31-pl.zip”
(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z
wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia
2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do
regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania („Rozporządzenie ESEF”).
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
12
Identyfikacja kryteriów
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki
Dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w
Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych
regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej
Zarząd jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie
ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi
specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu
ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy
użyciu taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli
wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie
ESEF wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z
formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy za rok zakończony 31 grudnia
2023 roku zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w Rozporządzeniu ESEF.
Usługę tę przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i
Przegląd 3001PL – „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym
formacie raportowania” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów (dalej: „KSUA 3001PL”)
oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i
Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego)
– „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” (dalej:
„KSUA 3000 (Z)”).
Standardy te nakładają na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki
sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF
zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
13
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje
istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia
istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego
ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, w celu zaplanowania stosownych
procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności
dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Wymogi kontroli jakości
Jako firma audytorska stosujemy przyjęte przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów Krajowe Standardy
Kontroli Jakości w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości 1 – „Kontrola jakości firm
przeprowadzających badania i przeglądy sprawozdań finansowych oraz wykonujących inne zlecenia
usług atestacyjnych i pokrewnych” (dalej: „KSKJ”).
Zgodnie z wymogami KSKJ utrzymujemy kompleksowy system kontroli jakości obejmujący
udokumentowane polityki i procedury odnośnie zgodności z wymogami etycznymi, standardami
zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Wymogi etyczne i niezależności
Przeprowadzając usługę zarówno jako firma audytorska jak i biegły rewident przestrzegamy wymogów
niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na
podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej
staranności, zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych
wymogów niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w
formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Jednostkę dominującą
znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie
mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem;
uzgodnienie oznakowanych (na wybranej próbie) informacji zawartych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego;
przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, ocenę
kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w
formacie ESEF znacznikami XBRL;
ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF
zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w
podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich
elementów;
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
14
ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;
sprawdzenie, na wybranej próbie, sposobu prezentacji danych w znaczniku cyfrowym w celu
oceny czy prezentacja jest zasadna w granicach możliwości technicznych związanych ze
znakowaniem blokowym.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia
przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia
powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących
badaniem lub przeglądem sprawozdań finansowych na rzecz jednostki dominującej i jej spółek zależnych,
za wyjątkiem badania sprawozdania o wynagrodzeniach sporządzanego przez Radę Nadzorczą Eko
Export S.A. w celu spełnienia wymogów art. 90g ust. 1 ustawy o ofercie publicznej. Nie świadczyliśmy
także usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1 Rozporządzenia UE oraz art.
136 Ustawy o biegłych rewidentach. Szczegóły świadczonych usług zostały opisane w nocie 31 Umowy z
firmą audytorską informacji dodatkowej badanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy uchwałą nr 4 Rady
Nadzorczej Jednostki Dominującej z dnia 26 maja 2022 r. Skonsolidowane sprawozdania finansowe
Grupy były już badane przez firmę audytorską Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia za lata
2018, 2019 oraz 2022.
Informacja o niedopełnieniu przez Spółkę obowiązków określonych w art. 49, art. 52 oraz art. 53
Ustawy o rachunkowości w odniesieniu do sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z
działalności sporządzanych na dzień 31 grudnia 2023 r.
Zarząd jednostki dominującej nie dochował terminu na sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego oraz sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2023. Walne
Zgromadzenie jednostki dominującej nie dokonało zatwierdzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego Grupy oraz sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej za rok 2023 w terminie do 30
czerwca 2024 r. i skonsolidowane sprawozdanie finansowe wraz ze sprawozdaniem z działalności Grupy
Kapitałowej nie zostało opublikowane w rejestrze sądowym w terminie przewidzianym przepisami
ustawy o rachunkowości.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Eko Export S.A. za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.
Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia - podmiot wpisany na listę firm audytorskich pod numerem 3872,
NIP: 796-239-74-64, REGON: 146897770, www.grzywacz.org
.
15
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Marcin Grzywacz.
Działający w imieniu firmy audytorskiej Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia z siedzibą w
Wólce Kozodawskiej, gmina Piaseczno wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3872 w imieniu
którego kluczowy biegły rewident zbadał sprawozdanie finansowe.
Marcin Grzywacz
Biegły rewident nr 11769
kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie
w imieniu Marcin Grzywacz Audyt Doradztwo Szkolenia
firmy audytorskiej numer ewidencyjny 3872
ul.
Bukietowa 4
05-502 Wólka Kozodawska, gm. Piaseczno
16 października 2024 r.
