Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
1
Instytut Studiów Podatkowych
Modzelewski i Wspólnicy - Audyt Sp. z o.o.
04-367 Warszawa, ul. Kaleńska 8
tel. 22 517 30 70
faks 22 517 30 71
e-mail:audyt@isp-modzelewski.pl
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
Firma audytorska nr 2558. Zarząd: Renata Janiec-Modzelewska – Prezes Zarządu, Stanisław Michrowski – Wiceprezes Zarządu.
Adres siedziby: 04-367 Warszawa, ul. Kaleńska 8.
NIP: 113 23 06 021 REGON: 017295829. Rachunek bankowy: 74 1240 1095 1111 0000 0336 8930. Sąd Rejonowy m. st. Warszawy, XIII Wydział Gospodarczy pod nr KRS 0000010785.
Sprawozdanie
niezależnego biegłego rewidenta z badania
rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego Grupy Kapitałowej, w której jednostką
dominującą jest Tower Investments Spółka Akcyjna
za okres od 01.01.2023 r. do 31.12.2023 r.
Dla Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy i Rady Nadzorczej Grupy Kapitałowej
Tower Investments S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Opinia z zastrzeżeniem
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej
Tower Investments S.A. (dalej: „Grupa”), w której jednostką dominującą jest Tower Investments S.A.
Spółka Akcyjna z siedzibą w Warszawie, zawierające skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji
finansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów,
skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z
przepływów pieniężnych za rok zakończony w tym dniu oraz informację dodatkową zawierają opis
przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające „skonsolidowane sprawozdanie
finansowe”)
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
» przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej Grupy na
dzień 31 grudnia 2023 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych
przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi
zastosowanie przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa o
rachunkowości” – Dz. U. z 2023 r., poz. 120 z późn.zm.) oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości;
» jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem
Jednostki dominującej.
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
2
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia
30 kwietnia 2024r.
Podstawa opinii z zastrzeżeniem
Według stanu na dzień 31.12.2023 r. sprawozdanie z sytuacji finansowej Spółki wykazuje wartość
firmy w kwocie 13.741 tys. zł, stanowiącą 16% aktywów Spółki. Do dnia wydania niniejszego
sprawozdania z badania nie zgromadziliśmy wystarczających i odpowiednich dowodów badania,
które pozwoliłyby potwierdzić wartość pozycji. Otrzymane testy na utratę wartości uznajemy za
niewystarczające. W tym obszarze może wystąpić istotne zniekształcenie wartości.
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania oraz innych
dokumentów, z późn. zmianami oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr
38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz
Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11
maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o
biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2023 r. poz. 1015 z poźn.zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z
tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność biegłego
rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia,
w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych
odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako
całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka.
Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej
sprawy
Nieruchomości inwestycyjne stanowią na dzień
31 grudnia 2023 r. około 43% sumy aktywów
Grupy.
Na dzień bilansowy nieruchomości są
wyceniane w wartości godziwej. Wyceny są
opracowywane przez niezależnych
rzeczoznawców.
Zagadnienie zostało określone przez nas, jako
kluczowe dla badania z uwagi na swój istotny
wpływ na skonsolidowane sprawozdanie
finansowe oraz szereg istotnych, osądów
Nasze procedury badania obejmowały między
innymi:
• ocenę stosowanej przez Grupę polityki
rachunkowości odnoszącej się do ujęcia i
wyceny nieruchomości;
• zrozumienie i ocenę środowiska kontroli
wewnętrznej odnoszącej się do procesu
wyceny;
• analizę wycen nieruchomości oraz ocenę
zastosowanych metod wyceny;
• ocenę poprawności i kompletności ujawnień
w zakresie wyceny nieruchomości w
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
3
Zarządu oraz niezależnego rzeczoznawcy, w
ramach wyceny wartości godziwej.
Wycena nieruchomości jest z natury
subiektywna z uwagi na, między innymi,
indywidualny charakter każdej nieruchomości,
jej lokalizację i oczekiwane przychody z jej
wynajmu lub dalszej sprzedaży.
Spółka zawarła ujawnienia dotyczące
nieruchomości w nocie 24.
skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym.
Kontynuacja działalności
W roku 2023 w Grupie wystąpiły problemy w
regulowaniu na bieżąco zobowiązań
poszczególnych Spółek Grupy. Poza tym Grupa
w roku 2023 osiągnęła stratę netto w wysokości
15,5 mln zł. i jest to kolejny rok osiągnięcia straty
netto. Powyżej opisane okoliczności powodują,
że występuje istotna niepewność co do
możliwości kontynuowania działalności przez
Spółkę.
Spółka zawarła opis dotyczący istotnej
niepewności co do możliwości kontynuowania
działalności przez kolejne 12 miesięcy od dnia
bilansowego - w nocie 44.
Nasze procedury badania obejmowały między
innymi Nasze procedury obejmowały między
innymi:
• analiza sytuacji finansowej Spółki,
• analiza planów dalszego rozwoju jednostki
przedstawianych przez Zarząd,
• ocena zasadności założenia kontynuacji
działalności przez Spółki,
• ocenę poprawności i kompletności ujawnień
Wartość firmy w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym za rok zakończony
31 grudnia 2023 r. wynosi 13,7 mln zł, która
powstała z nabycia jednostek zależnych w latach
ubiegłych, tj: Tower Mehoffera Sp. z o.o, Tower
Shopin 2 Sp z o.o., Tower Project Sp. z o.o.
Spółka zawarła opis dotyczący wartości firmy w
nocie nr 20.
W niniejszym zakresie wystosowano
zastrzeżenie opisane w części „Podstawa opinii
z zastrzeżeniem”.
Nasze procedury badania obejmowały między
innymi:
• próba uzyskanie zrozumienia procesu oraz
ocenę zaprojektowania i wdrożenia
wybranych kontroli wewnętrznych w zakresie
przeprowadzonych testów na utratę wartości;
• próba zrozumienie przyjętych założeń, w tym
ich realności, krytyczną ocenę
wykorzystanych w teście na utratę wartości
prognoz przepływów pieniężnych;
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
4
Niezależność i etyka
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych
księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych
Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych
rewidentów, z późn. zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania
sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi
wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz
firma audytorska pozostali niezależni od Spółek Grupy zgodnie z wymogami niezależności
określonymi w ustawie o biegłych rewidentach.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo
prowadzonych ksiąg rachunkowych, skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które przedstawia
rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku finansowego Grupy zgodnie z przepisami
Ustawy o rachunkowości, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz z obowiązującymi Grupę
przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje
za niezbędną aby umożliwić sporządzenie sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego
zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo
zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej
alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w
Ustawie o rachunkowości. Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako
całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem
pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za
istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a
także:
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
5
» identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy
procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które
są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu,
ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w
błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
» uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia
opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
» oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
dominującej;
» wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki dominującej
zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych
dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która
może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli
dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi
w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą
opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia
naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą
spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
» oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia
będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację;
» uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji finansowych
jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór
i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z
badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy zakończony 31 grudnia
2023 r. („Sprawozdanie z działalności”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Sprawozdania z działalności Grupy
zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy spełniało wymagania przewidziane w Ustawie
o rachunkowości.
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
6
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Sprawozdania z
działalności. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym
obowiązkiem jest zapoznanie się ze Sprawozdaniem z działalności i czyniąc to, rozpatrzenie, czy nie jest
istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas
badania lub w inny sposób wydaje się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy,
stwierdzimy istotne zniekształcenia w Sprawozdaniu z działalności, jesteśmy zobowiązani poinformować
o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych
rewidentach jest również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z
przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy:
» zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości;
» jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy,
że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła informacje określone
w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia w sprawie informacji bieżących i okresowych. Informacje
wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu
o stosowaniu ładu korporacyjnego, we wszystkich istotnych aspektach są zgodne z mającymi
zastosowanie przepisami oraz informacjami.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o regulacyjnych
standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani do
przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2023 r.,
sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania zawarte w pakiecie sprawozdawczym
o nazwie tow-2023-12-31-pl.zip („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało
oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr
2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego
i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania („Rozporządzenie ESEF”).
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarządu
Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu sprawozdawczego, które są
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
7
określone w Rozporządzeniu ESEF. Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a
wymogi określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania
przez nas opinii.
Odpowiedzialność Kierownika i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Kierownik Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami
dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w
Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników
XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tej regulacji.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i
funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z
formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Naszą usługę przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż
Badanie i Przegląd 3001PL „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym
elektronicznym formacie raportowania” przyjętym przez KRBR nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021
r. („KSUA 3001PL”) oraz, gdzie stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych 3000
(zmienionym) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego)
„Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” przyjętym przez
KRBR nr 3436/52a/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r. , z zm. („KSUA 3000 (Z)”).
Standardy te nakładają na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki
sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF
zostało przygotowane zgodnie z przyjętymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z) zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oceny ryzyka wystąpienia istotnych
zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając ocenę tego ryzyka biegły
rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają
zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena
funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na
temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
8
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
» uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w
formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Jednostkę dominującą znaczników
XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu
kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem,
» uzgodnienie, na wybranej próbie, oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego,
» ocenę, przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego i przy wsparciu eksperta, spełnienia
regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania,
» ocenę czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały
odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich elementów,
» ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej taksonomii
określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia
przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.
Wymogi kontroli jakości oraz etyczne, w tym niezależność
Jako firma stosujemy Międzynarodowy Standard Kontroli Jakości 1 „Kontrola jakości firm
przeprowadzających badania i przeglądy sprawozdań finansowych oraz wykonujących inne zlecenia
usług atestacyjnych i pokrewnych” przyjęty przez KRBR jako krajowy standard kontroli jakości, który
wymaga od nas wdrożenia i utrzymywania kompleksowego systemu kontroli jakości z udokumentowaną
polityką i procedurami dotyczącymi zgodności z zasadami etyki, standardami zawodowymi oraz
mającymi zastosowanie regulacjami i przepisami prawa.
Spełniamy wymogi dotyczące niezależności i etyki wynikające z Kodeksu IESBA, przyjętego uchwałą
KRBR, który jest oparty na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,
zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania tajemnicy informacji oraz profesjonalnego
postępowania, jak również inne wymogi niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej
usługi atestacyjnej w Polsce.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania naszej opinii stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia powinna być
czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia
przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF na dzień 31 grudnia 2023
r. i za rok zakończony tego dnia zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z
wymogami Rozporządzenia ESEF.
Instytut Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy – Audyt Sp. z o.o.
9
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług
niebędących badaniem na rzecz Spółki, które są zabronione przepisami art. 136 Ustawy o biegłych
rewidentach oraz akt. 5 ust. 1 rozporządzenia UE.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy uchwałą Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 08 lutego 2023 r. Skonsolidowane sprawozdanie finansowe
Grupy badamy po raz trzeci.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Beata Dobrowolska-Kusz, nr PIBR 11815 działająca
w imieniu Instytutu Studiów Podatkowych Modzelewski i Wspólnicy - Audyt Sp. o.o. z siedzibą w
Warszawie, ul. Kaleńska 8 wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 2558, w imieniu którego
kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
Warszawa, dnia 30.04.2024 r.
Kluczowy Biegły Rewident
Beata Dobrowolska-Kusz
Nr ewidencyjny 11815
Działający w imieniu:
Instytut Studiów Podatkowych
Modzelewski i Wspólnicy
– AUDYT Sp. z o.o.,
Warszawa, ul. Kaleńska 8
Nr ewidencyjny 2558