Moore Polska Audyt sp. z o.o.
ul. Grzybowska 87,
00-844 Warszawa
www.moorepolska.pl
Moore Polska Audyt sp. z o.o., 00-844 Warszawa, ul. Grzybowska 87,
Prezes Zarządu – Lidia Skudławska, Członkowie Zarządu – Piotr Witek, Michał Ossowski, Krzysztof Oczko
NIP: 7011052300, REGON: 520003823, Kapitał Założycielski Spółki: 200 000 zł., Rok Założenia 2021
KRS 0000922603 Sąd Rejonowy dla M.St. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS
Numer wpisu na listę firm audytorskich: 4326
SPRAWOZDANIE DODATKOWE DLA
KOMITETU AUDYTU
oraz
RADY NADZORCZEJ
z badania jednostkowego oraz
skonsolidowanego sprawozdania finansowego za okres
od 1 stycznia 2022 r. do 31 grudnia 2022 r.
jednostki dominującej
NANOGROUP S.A. w Warszawie
Strona 2 z 14
SPRAWOZDANIE DODATKOWE DLA KOMITETU AUDYTU
ORAZ RADY NADZORCZEJ
z badania sprawozdania finansowego za 2022 rok.
Zgodnie z art. 11 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia
16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań
sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego (Dz. U. UE L158), zwanego dalej
„Rozporządzeniem 537/2014”, jako firma audytorska, która przeprowadziła badanie w jednostce
zainteresowania publicznego NANOGROUP S.A., przekazujemy niniejsze sprawozdanie dodatkowe
do przeprowadzonych badań jednostkowego sprawozdania finansowego NANOGROUP S.A. oraz
skonsolidowanego sprawozdania finansowego GK NANOGROUP S.A.:
1. Odpowiedzialność biegłego rewidenta oraz zarządu i rady nadzorczej
Jesteśmy odpowiedzialni za sformułowanie i wyrażenie opinii na temat sprawozdania finansowego,
Spółki, które zostało sporządzone przez zarząd pod nadzorem osób sprawujących nadzór.
Jednocześnie przypominamy, że badanie sprawozdania finansowego nie zwalnia kierownika
jednostki ani osób sprawujących nadzór z ich odpowiedzialności.
Szczegółowe zasady odpowiedzialności stron zostały opisane w wydanym przez nas sprawozdaniu
z badania.
2. Niezależność
W trakcie przeprowadzania badań kluczowy biegły rewident i firma audytorska pozostawali niezależni
od jednostki zgodnie z przepisami ustawy z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych rewidentach, firmach
audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2022 roku poz. 1302 z późn. zm.), zwanej dalej
„ustawą o biegłych rewidentach”, Rozporządzenia 537/2014 oraz zasadami etyki zawodowej
przyjętymi uchwałami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów.
Niniejszym oświadczamy, iż nie łączą nas z jednostką objętą czynnością rewizji finansowej, stosunki
prawne lub faktyczne wymienione w art. 69 ust. 9 ustawy o biegłych rewidentach.
3. Kluczowy biegły rewident
Rolę kluczowego biegłego rewidenta pełniła Lidia Skudławska, nr w rejestrze biegłych rewidentów
9500.
4. Biegli rewidenci i firmy audytorskie z państw trzecich zaangażowane do procesu badania
Nie dotyczy.
5. Korzystanie z pracy eksperta
Nie korzystaliśmy z usług ekspertów zewnętrznych.
6. Kontakty z komitetem audytu / radą nadzorczą oraz zarządem
Kontakt pisemny z Radą nadzorczą NANOGROUP S.A., na który otrzymaliśmy odpowiedź w dniu
27 kwietnia 2023 r. w sprawie defraudacji.
Strona 3 z 14
Kontakt pisemny z Zarządem NANOGROUP S.A., na który otrzymaliśmy odpowiedź w dniu
27 kwietnia 2023 r. w sprawie defraudacji i naruszeń prawa oraz o systemie kontroli wewnętrznej.
Przeprowadziliśmy spotkania online z Zarządem oraz Radą Nadzorczą
Data
Omawiane sprawy
Uczestnicy MOORE
Uczestnicy
NANOGROUP
13.03.2023
Budżety
Wyceny Kvarko
Odpis dot. Udziałów w spółkach
Wskaźnik TLR
Dotacje
Emisja akcji
Lidia Skudławska –
Kluczowy Biegły Rewident
Krzysztof Oczko
Ewelina Talik-Sablik
Piotr Jajko
Patrycja Jankowska
Piotr Mierzejewski
Stefan Bogusławski
Zbigniew Posłajko
Przemyslaw Mazurek.
Piotr Burliński
Tomasz Ciach
Paweł Badowski –
Grupa Strategia
Mirosław Skowroński –
Grupa Strategia
17.04.2023
Kompletność sprawozdań
finansowych
Wyceny Kvarko (błędne pominięcie w
poprzednim okresie całego rynku)
Sytuacja patentowa NS
Lidia Skudławska
Krzysztof Oczko
Ewelina Talik-Sablik
Patrycja Jankowska
Sławomira Stanisławska
Stefan Bogusławski
Piotr Mierzejewski
Anna Redwan
Piotr Burliński
Przemysław Mazurek
Paweł Badowski –
Grupa Strategia
Adam Ciuhak – Grupa
Strategia
20.03.2023
Podsumowanie prac – brakujące
dokumenty
Wyceny
Lidia Skudławska
Krzysztof Oczko
Ewelina Talik-Sablik
Piotr Jajko
Patrycja Jankowska
Stefan Bogusławski
Piotr Burliński
Paweł Badowski –
Grupa Strategia
Adam Ciuhak – Grupa
Strategia
21.03.2023
Omówienie pisma do Komitetu Audytu
Lidia Skudławska
Krzysztof Oczko
Ewelina Talik-Sablik
Patrycja Jankowska
Artur Oleander
J. Garlicki
27.03.2023
Sprzedaż akcji 19.03.2023
Prace rozwojowe - uporządkowanie
nakładów
Rezerwy
Brakujące dokumenty
Przekroczenie budżetu dot. prac
audytora
Lidia Skudławska
Krzysztof Oczko
Ewelina Talik-Sablik
Sylwia Jacak-Duda
Patrycja Jankowska
Stefan Bogusławski
Piotr Burliński
Piotr Mierzejewski –
Grupa Strategia
Paweł Badowski –
Grupa Strategia
Adam Ciuhak – Grupa
Strategia
7. Zakres i terminy badania
Badania końcowe przeprowadzono w dniach od 06.03.2023 r. do dnia wydania opinii.
Badaniem objęto między innymi:
- sprawdzenie prawidłowości wyceny bilansowej aktywów i pasywów,
- sprawdzenie prawidłowości ustalenia wyniku finansowego za badany okres,
- sprawdzenie pozostałych składników sprawozdania finansowego,
- sprawdzenie sprawozdania Zarządu z działalności jednostki pod kątem zgodności ze
sprawozdaniem finansowym i wymogami ustawy o rachunkowości.
Strona 4 z 14
8. Metodyka badania
Badanie polegało na przeprowadzeniu procedur służących uzyskaniu dowodów badania kwot
i ujawnień w sprawozdaniu finansowym. Dobór procedur badania zależy od osądu biegłego
rewidenta, w tym od oceny ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego
spowodowanego oszustwem lub błędem.
W pierwszej kolejności dokonano zatem, rozpoznania i oszacowania czynników ryzyka działalności
gospodarczej i oszustwa, a następnie wskazanie znaczących czynników ryzyka, które zdaniem
biegłego rewidenta wymaga szczególnego uwzględnienia w badaniu.
Do takich ryzyk biegły rewident zaliczył:
- Ryzyko obejścia kontroli przez kierownictwo jednostki,
- Ryzyko rozpoznania przychodów,
- Ryzyko kontynuacji działalności,
- Ryzyko nieprawidłowej wyceny udziałów w jednostkach zależnych
W związku z zidentyfikowaniem powyższych ryzyk, w następujących obszarach:
Kontrola wewnętrzna - ryzyko obejścia kontroli przez kierownictwo jednostki,
W trakcie badania nie zidentyfikowano sytuacji obejścia kontroli wewnętrznej przez kierownictwo, nie
wystąpiły również nietypowe sytuacje, które skutkowałyby obejściem kontroli przez kierownictwo.
Inwestycje długoterminowe – nasze procedury badania obejmowały między innymi:
- ocenę prawidłowości i ciągłości przyjętych zasad (polityki) rachunkowości w zakresie wyceny
udziałów w jednostkach zależnych,
- weryfikację wycen rzeczoznawcy w odniesieniu do wartości prowadzonych prac rozwojowych
przez spółki zależne,
- rozmowy z kluczowymi osobami w Jednostce;
- ocenę zdarzeń po dniu bilansowym; ocenę poprawności i kompletności ujawnień
w sprawozdaniu finansowym;
- ocenę kompletności i adekwatności ujawnień dotyczących rzeczowych aktywów trwałych
w sprawozdaniu finansowym.
Przychody ze sprzedaży – nasze procedury badania obejmowały między:
- zapoznanie się z zasadami (polityką) rachunkowości w zakresie ujmowania przychodów ze
sprzedaży;
- rozmowy z kluczowymi osobami w Spółce;
- testy na kompletność i występowanie transakcji;
- zweryfikowanie prawidłowości rozgraniczenia przychodów ze sprzedaży w czasie;
- ocenę zdarzeń po dniu bilansowym;
- ocenę poprawności i kompletności ujawnień w sprawozdaniu finansowym.
Kontynuacja działalności gospodarczej – nasze procedury badania obejmowały między:
- rozmowy z kluczowymi osobami w Spółce;
- ocenę zdarzeń po dniu bilansowym;
- analizę wskaźnikową;
Strona 5 z 14
9. Poziom istotności
Poziom istotności ogólnej dla sprawozdania finansowego ustalono na podstawie 1,5% sumy
bilansowej, tj. w kwocie 556 000,00 zł.
Spółka NANOGROUP to spółka holdingowa, która nie prowadzi działalności operacyjnej. Jej
najważniejszym aktywem są akcje w jednostkach podporządkowanych oraz pożyczki udzielone tym
podmiotom. Dla odbiorców sprawozdania finansowego najważniejszą miarą wg nas jest suma
bilansowa, dlatego od sumy bilansowej policzono istotność ogólną.
Poziom istotności wykonawczej ustalono na poziomie 333 000,00 zł, tj. w wysokości 60% istotności
ogólnej.
Poziom istotności ogólnej dla skonsolidowanego sprawozdania finansowego ustalono na podstawie
4% kapitału własnego, tj. w kwocie 311 320,72 zł.
Rozważając istotność z punktu widzenia głównych odbiorców, jakimi są akcjonariusze rozważono
wynik brutto. Zwrócono uwagę, iż wyniki Grupy wykazują znaczną zmienność, oraz że w badanym
okresie wynik finansowy jest ujemny, ujemna jest także rentowność sprzedaży netto.
Uwzględniając powyższe podjęto decyzję, iż za podstawę należy przyjąć właśnie wartość aktywów
netto (kapitału własnego). Kapitał własny stanowi 41% sumy bilansowej. Stanowi on więc
odpowiednią podstawę dla obliczenia istotności ogólnej.
Poziom istotności wykonawczej ustalono na poziomie 186 792,43 zł, tj. w wysokości 60% istotności
ogólnej.
Śródroczne sprawozdanie finansowe podlegało przeglądowi przez biegłego rewidenta. Aktualna
wiedza biegłego rewidenta wskazuje, że oczekiwania co do zniekształceń w bieżącym okresie są
niewielkie, dodatkowo wstępna analiza oraz przegląd ksiąg dokonany na 30.06.2022 r. nie wykazały
nietypowych zdarzeń, błędów i oszustw istotność wykonawczą przyjęto na poziomie 60%.
10. Kontynuacja działalności
Badane sprawozdania finansowe zostały sporządzone przy założeniu kontynuowania działalności
gospodarczej w dającej się przewidzieć przyszłości. Dokonaliśmy weryfikacji założeń przyjętych przez
Zarząd do kontynuacji działalności, wskazujemy na notę Informacji dodatkowej opisującą
szczegółowo okoliczności i działania podjęte przez Zarząd w celu zapewnienia kontynuacji
działalności przez Spółkę.
Wydano opinię z objaśnieniem w tym zakresie.
11. Jakościowe aspekty stosowanych zasad rachunkowości
Zasady (polityka) rachunkowości przyjęte przez Spółkę
Waluta funkcjonalna, waluta prezentacji i waluty obce
Sprawozdanie finansowe prezentowane jest w złotych polskich, które są walutą funkcjonalną i walutą
prezentacji Spółki. Transakcje wyrażone w walutach obcych przelicza się na walutę funkcjonalną
według kursu obowiązującego w dniu transakcji. Każdorazowo na koniec okresu sprawozdawczego
Spółka przelicza:
- pozycje pieniężne w walucie obcej przy zastosowaniu kursu zamknięcia, tj. kursu średniego
ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego na koniec okresu
sprawozdawczego,
- pozycje niepieniężne wyceniane według historycznej ceny nabycia wyrażonej w walucie obcej
przy zastosowaniu kursu wymiany z dnia transakcji,
Strona 6 z 14
- pozycje niepieniężne wyceniane do wartości godziwej wyrażonej w walucie obcej przeliczane
są przy zastosowaniu kursów wymiany, które obowiązywały w dniu, na który wartość godziwa
została ustalona.
Zyski i straty kursowe z tytułu rozliczenia tych transakcji oraz wyceny aktywów i zobowiązań
pieniężnych oraz niepieniężnych wyrażonych w walutach obcych ujmuje się w rachunku zysków
i strat.
Aktywa finansowe
Spółka kwalifikuje aktywa finansowe do następujących kategorii:
- wyceniane w zamortyzowanym koszcie,
- wyceniane w wartości godziwej przez pozostałe całkowite dochody,
- wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy.
Klasyfikacji dokonuje się na moment początkowego ujęcia aktywów. Klasyfikacja aktywów
finansowych zależy od modelu biznesowego zarządzania aktywami finansowymi oraz od
charakterystyki umownych przepływów pieniężnych dla danego składnika finansowe wyłącza się
z ksiąg rachunkowych, gdy prawa do uzyskania przepływów pieniężnych z aktywów finansowych
wygasły lub zostały przeniesione, a Spółka dokonała przeniesienia zasadniczo całego ryzyka
i wszystkich pożytków z tytułu ich własności. Na moment początkowego ujęcia, Spółka wycenia
składnik aktywów finansowych według wartości godziwej powiększonej o, w przypadku składnika
aktywów finansowych, który nie wycenia w wartości godziwej przez wynik finansowy, koszty
transakcji, które można bezpośrednio przyporządkować nabyciu składnika aktywów finansowych.
Koszty transakcji dotyczących aktywów finansowych wycenianych w wartości godziwej przez wynik
finansowy są ujmowane w wyniku finansowym.
Spółka posiada jedynie aktywa finansowe wyceniane według zamortyzowanego kosztu.
Instrumenty dłużne utrzymywane w celu ściągnięcia umownych przepływów, które obejmują
wyłącznie spłaty kapitału i odsetek, ale nie zostały desygnowane jako instrumenty wyceniane
w wartości godziwej przez wynik finansowy są wyceniane według zamortyzowanego kosztu.
Przychody z tytułu odsetek oblicza się metodą efektywnej stopy procentowej i wykazuje w pozycji
„przychody z tytułu odsetek” w wyniku finansowym. Odpisy z tytułu utraty wartości ujmuje się zgodnie
z zasadą opisaną w punkcie Odpisy z tytułu utraty wartości aktywów finansowych.
W szczególności do tej kategorii Spółka klasyfikuje środki pieniężne i należności.
Zobowiązania finansowe
Zobowiązania finansowe są początkowo ujmowane w wartości godziwej pomniejszonej o koszty
transakcyjne, a następnie wg zamortyzowanego kosztu z zastosowaniem efektywnej stopy
procentowej, z wyjątkiem pochodnych instrumentów finansowych wycenianych po początkowym
ujęciu w wartości godziwej. W przypadku modyfikacji warunków umownych zobowiązania
finansowego, która nie powoduje zaprzestania ujmowania istniejącego zobowiązania, zysk lub stratę
ujmuje się w wyniku bieżącym. Zysk lub stratę oblicza się jako różnicę pomiędzy wartością bieżącą
zmodyfikowanych i oryginalnych przepływów pieniężnych, zdyskontowanych z zastosowaniem
oryginalnej efektywnej stopy procentowej zobowiązania.
Odpisy z tytułu utraty wartości aktywów finansowych
MSSF 9 wprowadził nowe podejście do szacowania utraty wartości aktywów finansowych
wycenianych według zamortyzowanego kosztu lub w wartości godziwej przez inne całkowite dochody.
Model utraty wartości bazuje na kalkulacji strat oczekiwanych. Najistotniejszą pozycją aktywów
finansowych w sprawozdaniu finansowym Spółki, która podlega zasadom kalkulacji oczekiwanych
strat kredytowych są środki pieniężne oraz należności.
Strona 7 z 14
Kapitał własny
Kapitał podstawowy wykazywany jest w wartości nominalnej wyemitowanych akcji, zgodnie z wpisem
do Krajowego Rejestru Sądowego. Kapitał zapasowy ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości
nominalnej powstaje z nadwyżki ceny emisyjnej ponad wartość nominalną akcji, pomniejszonej
o koszty emisji.
W pozycji niepodzielony wynik finansowy wykazywane są wyniki z lat ubiegłych (również te
przekazane na kapitał uchwałami akcjonariuszy). W osobnej pozycji wykazuje wynik finansowy
bieżącego roku, jako zysk (strata) netto z działalności kontynuowanej.
Programy motywacyjne
Spółka wdrożyła programy motywacyjne oparte na warrantach subskrypcyjnych skierowane do
kluczowych pracowników i współpracowników Spółki oraz członków zarządów Spółek zależnych.
Wycena wartości godziwej przyznanych warrantów subskrypcyjnych oparta jest na przyjętych przez
Zarząd założeniach i szacunkach opisanych w nocie 7.11.
Na podstawie MSSF 2 Spółka uznała, iż przyjęte programy motywacyjne oparte na warrantach
subskrypcyjnych spełniają definicję płatności w formie akcji rozliczanych w instrumentach
kapitałowych. W związku z powyższym warranty subskrypcyjne wycenia się w wartości godziwej na
moment przyznania praw do instrumentów. Wartość godziwą ustala się na podstawie kursu akcji
NanoGroup S.A. na dzień przyznania praw do instrumentów.
Skutki wyceny warrantów subskrypcyjnych ujmuje się w pozycji „kapitał rezerwowy”.
Rezerwy
Rezerwy tworzone są wówczas, gdy na Spółce ciąży istniejący obowiązek (prawny lub zwyczajowo
oczekiwany) wynikający ze zdarzeń przeszłych i gdy prawdopodobne jest, że wypełnienie tego
obowiązku spowoduje konieczność wypływu korzyści ekonomicznych oraz można dokonać
wiarygodnego oszacowania kwoty tego zobowiązania. Termin poniesienia oraz kwota wymagająca
uregulowania są niepewne. Nie tworzy się rezerw na przyszłe straty operacyjne.
Rezerwy ujmuje się w wartości szacowanych nakładów niezbędnych do wypełnienia obecnego
obowiązku, na podstawie najbardziej wiarygodnych dowodów dostępnych na dzień sporządzenia
sprawozdania finansowego, w tym dotyczących ryzyka oraz stopnia niepewności. W przypadku, gdy
wpływ wartości pieniądza w czasie jest istotny, wielkość rezerwy jest ustalana poprzez
zdyskontowanie prognozowanych przyszłych przepływów pieniężnych do wartości bieżącej, przy
zastosowaniu stopy dyskontowej odzwierciedlającej aktualne oceny rynkowe wartości pieniądza
w czasie oraz ewentualnego ryzyka związanego z danym zobowiązaniem. Jeżeli zastosowana została
metoda polegająca na dyskontowaniu, zwiększenie rezerwy w związku z upływem czasu jest
ujmowane jako koszt finansowy. Jeżeli Spółka spodziewa się, że koszty objęte rezerwą zostaną
zwrócone, na przykład na mocy umowy ubezpieczenia, wówczas zwrot ten jest ujmowany jako
odrębny składnik aktywów, ale tylko wówczas, gdy jest praktycznie pewne, że zwrot ten rzeczywiście
nastąpi. Jednakże wartość tego składnika aktywów nie może przewyższyć kwoty rezerwy. Możliwe
wpływy zawierające korzyści ekonomiczne dla Spółki, które nie spełniają jeszcze kryteriów ujęcia jako
aktywa, stanowią aktywa warunkowe, których nie ujmuje się w sprawozdaniu z sytuacji finansowej.
Informację o aktywach warunkowych ujawnia się w dodatkowych notach objaśniających.
Koszty operacyjne
Koszty stanowią dokonane w roku obrotowym zmniejszenia korzyści ekonomicznych w formie
rozchodu lub spadku wartości aktywów lub powstania zobowiązań, które ostatecznie prowadzą do
zmniejszenia kapitału własnego. Do kosztów operacyjnych zalicza się koszty usług obcych
i świadczeń pracowniczych.
Strona 8 z 14
Podatek dochodowy
Obciążenie podatkowe wyniku finansowego obejmuje podatek dochodowy bieżący oraz odroczony,
który nie został ujęty w innych dochodach całkowitych lub bezpośrednio w kapitale. Bieżące
obciążenie podatkowe jest obliczane na podstawie wyniku podatkowego (podstawy opodatkowania)
danego roku obrotowego. Zysk (strata) podatkowa różni się od księgowego zysku (straty) brutto
w związku z czasowym przesunięciem przychodów podlegających opodatkowaniu i kosztów
stanowiących koszty uzyskania przychodów do innych okresów oraz wyłączeniem pozycji kosztów
i przychodów, które nigdy nie będą podlegały opodatkowaniu. Zobowiązania (należności) z tytułu
bieżącego podatku za okres bieżący i okresy poprzednie wycenia się w wysokości kwot
wymagających według przewidywań zapłaty na rzecz władz podatkowych (podlegających zwrotowi
od władz podatkowych) z zastosowaniem stawek podatkowych (i przepisów podatkowych), które
obowiązywały prawnie lub obowiązywały faktycznie na dzień sprawozdawczy. Podatek odroczony jest
wyliczany metodą bilansową jako podatek podlegający zapłaceniu lub zwrotowi w przyszłości na
różnicach pomiędzy wartościami księgowymi aktywów i pasywów a odpowiadającymi im wartościami
podatkowymi wykorzystywanymi do wyliczenia podstawy opodatkowania. Rezerwa na podatek
odroczony jest tworzona od wszystkich dodatnich różnic przejściowych podlegających
opodatkowaniu, natomiast składnik aktywów z tytułu podatku odroczonego jest rozpoznawany do
wysokości, w jakiej jest prawdopodobne, że będzie można pomniejszyć przyszłe zyski podatkowe
o rozpoznane ujemne różnice przejściowe. Nie ujmuje się aktywów ani rezerwy, jeśli różnica
przejściowa wynika z początkowego ujęcia składnika aktywów lub zobowiązań w transakcji, która nie
jest połączeniem jednostek gospodarczych oraz która w czasie jej wystąpienia nie ma wpływu ani na
wynik podatkowy ani na wynik księgowy. Nie ujmuje się rezerwy na podatek odroczony od wartości
firmy, która nie podlega amortyzacji na gruncie przepisów podatkowych. Podatek odroczony jest
wyliczany przy użyciu stawek podatkowych, które obowiązywały prawnie lub obowiązywały faktycznie
na dzień sprawozdawczy. Wartość składnika aktywów z tytułu podatku odroczonego podlega analizie
na każdy dzień sprawozdawczy, a w przypadku, gdy spodziewane przyszłe zyski podatkowe nie będą
wystarczające dla realizacji składnika aktywów lub jego części następuje jego odpis.
Inwestycje w jednostkach podporządkowanych
Udziały w jednostkach podporządkowanych są wyceniane według ceny nabycia pomniejszonej
o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości. Jeśli z ustaleń Spółki wynika, że dane udziały nie przyniosą
w przyszłości przewidywanych korzyści ekonomicznych, czyli nastąpiła trwała utrata ich wartości,
zasadne jest dokonanie odpisu aktualizującego.
Utrata wartości aktywów
Na koniec każdego okresu sprawozdawczego jednostka przeprowadza przegląd aktywów
w poszukiwaniu przesłanek utraty wartości. Aktywa niematerialne o niezdefiniowanym okresie
użyteczności oraz wartość firmy testuje się co roku, bez względu na występowanie przesłanek utraty
wartości.
Odpis z tytułu utraty wartości ujmuje się, gdy wartość bilansowa składnika aktywów przewyższa jego
wartość odzyskiwalną. Odpis z tytułu utraty wartości, dotyczący aktywów wycenianych w cenie
nabycia lub koszcie wytworzenia, ujmuje się w wyniku finansowym.
Wartość odzyskiwalna, to wyższa z dwóch kwot: wartości godziwej składnika aktywów pomniejszonej
o koszty zbycia i jego wartości użytkowej. Wartość użytkowa, to bieżąca, szacunkowa wartość
przyszłych przepływów pieniężnych, których wystąpienia oczekuje się z tytułu dalszego użytkowania
składnika aktywów oraz jego zbycia na zakończenie okresu użytkowania. Stosowana stopa dyskonta,
to stopa zwrotu przed opodatkowaniem, której inwestorzy wymagaliby w odniesieniu do inwestycji,
generujących przepływy pieniężne równoważne przepływom, oczekiwanym od danego składnika
Strona 9 z 14
aktywów. Stopa dyskonta nie może odzwierciedlać ryzyka, stanowiącego podstawę korekty
przyszłych przepływów pieniężnych.
Jeżeli nie jest możliwe ustalenie wartości odzyskiwalnej pojedynczego składnika aktywów, należy
ustalić wartość odzyskiwalną dla ośrodka generującego przepływy pieniężne, do którego należy dany
składnik aktywów. Ośrodek generujący przepływy pieniężne, to najmniejsza możliwa do określenia
grupa aktywów, która generuje wpływy środków pieniężnych, w znacznym stopniu niezależne od
wpływów środków pieniężnych, pochodzących z innych aktywów lub ich grup.
Uważamy, że stosowane zasady (polityka) rachunkowości są adekwatne do charakteru i rodzaju
działalności Jednostki oraz pozwalają na prawidłową wycenę i prezentację majątku Spółki oraz jej
źródeł finansowania.
W badanym okresie nie było zmian zasad polityki rachunkowości.
Szacunki księgowe
Odpisy z tytułu trwałej utraty wartości aktywów trwałych
Na koniec każdego okresu sprawozdawczego, Zarząd Spółki Dominującej ocenia istnienie
przesłanek, które wskazują, czy nastąpiła utrata wartości składników aktywów trwałych.
W przypadku zidentyfikowania takiej przesłanki, Zarząd Spółki Dominującej dokonuje oszacowania
wartości odzyskiwalnej. Oszacowanie wartości użytkowej składnika aktywów trwałych wiąże się,
między innymi, z przyjęciem założeń w zakresie szacunków co do kwot, terminów przyszłych
przepływów pieniężnych, które Spółka może uzyskać z tytułu dalszego użytkowania składnika
aktywów oraz jego zbycia na zakończenie okresu użytkowania. Szacując wartość godziwą
pomniejszoną o koszty sprzedaży Zarząd Spółki Dominującej opiera się na dostępnych danych
rynkowych na ten temat lub wycenach sporządzonych przez niezależnych rzeczoznawców, które co
do zasady również opierają się na szacunkach.
Programy motywacyjne
Spółka wdrożyła programy motywacyjne oparte na warrantach subskrypcyjnych skierowane do
kluczowych pracowników i współpracowników Spółki oraz członków zarządów Spółek zależnych.
Wycena wartości godziwej przyznanych warrantów subskrypcyjnych oparta jest na przyjętych przez
Zarząd założeniach i szacunkach opisanych w nocie Błąd! Nie można odnaleźć źródła odwołania.
Programy motywacyjne.
Na podstawie MSSF 2 Spółka uznała, iż przyjęte programy motywacyjne oparte na warrantach
subskrypcyjnych spełniają definicję płatności w formie akcji rozliczanych w instrumentach
kapitałowych. W związku z powyższym warranty subskrypcyjne wycenia się w wartości godziwej na
moment przyznania praw do instrumentów. Wartość godziwą ustala się na podstawie kursu akcji
NanoGroup S.A. na dzień przyznania praw do instrumentów.
Rezerwy
Tworzenie rezerw wymaga dokonania szacunków prawdopodobieństwa wypływu środków
zawierających w sobie korzyści ekonomiczne oraz określenia wysokości stanowiącej najbardziej
wiarygodny szacunek nakładów niezbędnych do wypełnienia obowiązku obecnego na dzień
sprawozdawczy.
Niepewność szacunków
Strona 10 z 14
Poniżej przedstawiono podstawowe założenia dotyczące przyszłości oraz inne podstawy szacunku
niepewności na dzień bilansowy, mogące mieć znaczący wpływ na ryzyko istotnych korekt wartości
bilansowej aktywów i zobowiązań w następnym roku obrotowym.
Możliwość odzyskania aktywów niematerialnych wytwarzanych we własnym zakresie
W ciągu roku zarząd zweryfikował możliwość odzyskania aktywów niematerialnych w szczególności
wartości prac rozwojowych wytworzonych w zakresie własnym w toku rozwoju działalności badawczo-
rozwojowej Grupy, uwzględnionych w sprawozdaniu z sytuacji finansowej.
Realizowane przez NanoSanguis SA oraz NanoVelos SA projekty badawczo - rozwojowe są w trakcie
realizacji. Sporządzając sprawozdanie finansowe, Zarząd Spółek zależnych wykorzystały szacunki
oparte na wycenach rzeczoznawcy dotyczące wyceny wartości realizowanych projektów
rozwojowych. Szacunki te mają wpływ na przyjęte zasady oraz prezentowane wartości aktywów,
zobowiązań oraz przychodów i kosztów jednostek zależnych, na 31.12.2022 na podstawie wyceny
otrzymanej od rzeczoznawcy w sprawozdaniach jednostkowych dokonano odpisu aktualizującego
wartość realizowanych projektów z tytułu trwałej utraty wartości.
Okresy użytkowania ekonomicznego rzeczowych aktywów trwałych
W badanym okresie Spółka nie przedstawiła protokołu z weryfikacji stawek amortyzacyjnych.
W rekomendacjach wskazano wytyczne w tym zakresie zgodnie z ustawą o rachunkowości.
Ujawnienia w sprawozdaniu finansowym
Nie zgłaszamy uwag w zakresie bezstronności, spójności i zrozumiałości ujawnień w sprawozdaniu
finansowym.
Powiązane sprawy
Nie dotyczy.
12. Zasady konsolidacji
Spółka jest jednostką dominującą grupy kapitałowej i sporządza skonsolidowane sprawozdanie
finansowe.
W ramach Skonsolidowanego Sprawozdanie Finansowego Grupy Kapitałowej NANOGROUP S.A.
Konsolidacją objęto:
- NANOGROUP SPÓŁKA AKCYJNA
- NANOSANGUIS SPÓŁKA AKCYJNA
- NANOTHEA SPÓŁKA AKCYJNA
- NANOVELOS SPÓŁKA AKCYJNA
Z uwagi na nieistotne dane sprawozdawcze z konsolidacji wyłączono NANOSYNTH SPÓŁKA
Z OGRANICZONĄ ODPOWIEDZIALNOŚCIĄ.
Naszym zdaniem zastosowane kryteria są zgodne z ustawa o rachunkowości oraz rozporządzeniem
w sprawie szczegółowych zasad sporządzania przez jednostki inne niż banki, zakłady ubezpieczeń
i zakłady reasekuracji skonsolidowanych sprawozdań finansowych grup kapitałowych.
13. Słabości systemu kontroli wewnętrznej oraz systemu księgowości
W Spółce istnieje funkcjonalny system kontroli wewnętrznej. Z powodu wielkości Spółki, system
kontroli wewnętrznej opiera się na podziale obowiązków służbowych oraz nadzorze pracy
podwładnych przez przełożonych. Spółka nie posiada instytucjonalnej kontroli wewnętrznej.
Strona 11 z 14
Nasze badanie nie wykazało znaczących słabości systemu wewnętrznej kontroli w zakresie
sprawozdawczości finansowej oraz systemu księgowości badanej jednostki.
14. Przestrzeganie przepisów prawa
Uzyskaliśmy pisemne oświadczenie od Zarządu Spółki o kompletności, rzetelności i prawidłowości
sprawozdań finansowych, w którym Zarząd oświadczył, że w ciągu roku były przestrzegane przepisy
prawa.
W trakcie badania nie stwierdzono zjawisk i zdarzeń wskazujących na naruszenie prawa.
15. Istotne sprawy omawiane z Zarządem oraz pozyskane pisemne oświadczenia uzyskane
od Zarządu
W wyniku naszego badania, do istotnych spraw, które były omawiane z Zarządem Spółki, możemy
zaliczyć:
- wycena prac rozwojowych spółek zależnych,
- kontynuacja działalności w kontekście pozyskania środków na dalszą realizację projektów
przez spółki zależne,
- wycena udziałów w jednostkach zależnych.
W związku z powyższym pozyskaliśmy następujące oświadczenia od kierownictwa:
- oświadczenie na temat zmiany rynków docelowych w wycenach,
Ponadto otrzymaliśmy oświadczenie od Zarządu Spółki o kompletności, rzetelności i prawidłowości
sprawozdania finansowego.
16. Współpraca z badaną Jednostką
Opinia z badania jednostkowego oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok 2022
zawiera objaśnienia w zakresie kontynuacji działalności.
W wyniku badań wprowadzono korekty do sprawozdań zgodnie z tabelą stanowiącą załącznik nr 1
(jednostkowe sprawozdanie) oraz załącznik nr 2 (skonsolidowane sprawozdanie) do dokumentu.
W związku ze zmianą biura rachunkowego, pojawiły się problemy z terminowością przekazywanych
danych co skutkowało przekroczeniem uzgodnionych terminów w harmonogramie badania.
Współpraca jednak układała się poprawnie, co umożliwiło ostatecznie zebranie wymaganych
informacji. Spółka umożliwiła zespołowi badającemu również spotkania z kluczowymi pracownikami
innych działów i Zarządem w celu omówienia i analizy istotnych procesów w przedsiębiorstwie.
Badana jednostka przedstawiła wszystkie żądane wyjaśnienia i dokumenty.
REKOMENDACJE
Niezależnie od danych i informacji, które z mocy ustawy o biegłych rewidentach zostały
w sprawozdaniu z badania oraz opisane powyżej zgodnie z wymogami MSB, uważamy za celowe
zwrócenie uwagi na opisane niżej zagadnienia.
Wymienione poniżej kwestie zawierają propozycje działań, które powinny zostać rozważone przez
Spółkę celem wyeliminowania wpływu nieprawidłowości na badane sprawozdanie finansowe.
W przypadku jakichkolwiek pytań pozostajemy do dyspozycji.
Inwentaryzacja należności
Przypominamy, że zgodnie z artykułem 26 ust. 1 pkt. 2 ustawy o rachunkowości należy przeprowadzić
inwentaryzację należności drogą potwierdzenia sald, tzn. drogą uzyskania od kontrahentów
Strona 12 z 14
potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych jednostki stanu tych należności
oraz wyjaśnienia i rozliczenia ewentualnych różnic. Jednak w świetle art. 26 ust.1 pkt. 3 ustawy
o rachunkowości należności wobec osób nieprowadzących ksiąg rachunkowych, które stanowią
zdecydowaną większość należności Państwa Spółki, inwentaryzuje się drogą porównania danych
ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji wartości tych składników. Należy
jednak podkreślić, że przepisy ustawy o rachunkowości nie zabraniają jednostce podejmować próby
uzgodnienia sald z osobami nie prowadzącymi ksiąg rachunkowych. Wysłanie potwierdzenia salda
takim kontrahentom może być również sposobem na przypomnienie o wysokości zobowiązania
wobec jednostki
Stawki amortyzacji środków trwałych
Przypominamy Państwu o konieczności okresowego weryfikowania stawek amortyzacyjnych środków
trwałych zgodnie z art. 32 ust. 3 Ustawy o rachunkowości. Ustawa ww. artykułem nakłada na
jednostkę obowiązek okresowej weryfikacji stawek amortyzacyjnych środków trwałych, tak aby
stosowane okresy amortyzacji oraz stawki amortyzacyjne w sposób właściwy odzwierciedlały
rzeczywiste zużycie posiadanego rzeczowego majątku trwałego oraz wartości niematerialnych
i prawnych.
Informujemy, iż zamieszczone w niniejszym piśmie informacje zostały przygotowane wyłącznie na
użytek Komitetu Audytu oraz Rady Nadzorczej. Biegły rewident nie przyjmuje na siebie
odpowiedzialności za ewentualne skutki wykorzystania ich przez strony trzecie.
Lidia Skudławska
Kluczowy Biegły Rewident
Numer w rejestrze 9500
Działający w imieniu:
Moore Polska Audyt sp. z o.o.
00-844 Warszawa, ul. Grzybowska 87
wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 4326
Poznań, dnia 28 kwietnia 2023 roku
Elektronicznie
podpisany przez Lidia
Kazimiera Skudławska
Data: 2023.04.28
20:10:19 +02'00'
Moore Polska Audyt sp. z o.o.
ul. Grzybowska 87,
00-844 Warszawa www.moorepolska.pl
Moore Polska Audyt sp. z o.o., 00-844 Warszawa, ul. Grzybowska 87,
Prezes Zarządu – Lidia Skudławska, Członkowie Zarządu – Piotr Witek, Michał Ossowski, Krzysztof Oczko
NIP: 7011052300, REGON: 520003823, Kapitał Założycielski Spółki: 200 000 zł., Rok Założenia 2021
KRS 0000922603 Sąd Rejonowy dla M.St. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS
Numer wpisu na listę firm audytorskich: 4326
ZAŁĄCZNIK 1
korekty wprowadzone
zł
Pozycja sprawozdawcza
Nr
Opis
Kwota
Wn
Ma
1
Korekta Spółki 1 - prezentacyjna - koszty finansowe/usługi
obce
161 658,57
Usługi obce
Koszty finansowe
2
Korekta Spółki 2 - podział pożyczek na długi i krótki termin
265 018,18
Pozostałe aktywa obrotowe
Inwestycje w jednostkach
podporządkowanych
3
Korekta Spółki 3 - przeniesienie udziałów NanoVelos na
inwestycje
400 014,00
Inwestycje w jednostkach
podporządkowanych
Pozostałe aktywa
4
Korekta Spółki 4 - odpis na udziały NanoThea
980 723,03
Koszty finansowe
Inwestycje w jednostkach
podporządkowanych
5
Korekta Spółki 5 - odwrócenie odpisu na udziały
NanoSanguis i NanoVelos
3 988 335,64
Inwestycje w jednostkach
podporządkowanych
Przychody finansowe
6
Korekta Spółki 6 - odpis na pożyczki NanoThea
72 667,66
Koszty finansowe
Inwestycje w jednostkach
podporządkowanych
7
Korekta Spółki 7 - uzgodnienie salda rachunku bankowego
2,80
Pozostałe koszty rodzajowe
Rachunek bieżacy
8
Korekta Spółki 8 - korekta prezentacyjna
18 000,00
Pozostałe aktywa finansowe
długoterminowe
Pozostałe aktywa obrotowe
9
Korekta Spółki 9 - korekta prezentacyjna
3 000,00
Pozostałe aktywa obrotowe
Zobowiązania pozostałe
10
Korekta prezentacyjna - podwyższenie kapitału
zakładowego
3 349 576,00
Rozrachunki z udziałowcami
Kapitał rezerwowy
11
Korekta prezentacyjna odpisu na pożyczki krótkoterminowe
NanoThea
54 711,33
Inwestycje długoterminowe w
jednostkach podporządkowanych
Pozostałe aktywa
12
Korekta prezentacyjna - próba na kosztach (podatek PCC)
33 430,00
Podatki i opłaty
Usługi obce
13
Korekta prezentacyjna udziały NS
80 000,00
Inwestycje w jednostkach
podporządkowanych
Pozostałe aktywa
14
Odpis na inwestycje długoterminowe NanoVelos
1 160 563,74
Koszty finansowe
Inwestycje długoterminowe w
jednostkach powiązanych
Strona 2 z 14
ZAŁĄCZNIK 2
korekty niewprowadzone
zł
Pozycja sprawozdawcza
Nr
Opis
Kwota
Wn
Ma
1
Korekta związana ze zmianą struktury właścicielskiej
13 202,16
Kapitały
większościowe
Kapitały mniejszościowe