Moore Polska Audyt sp. z o. o.
ul. Chałubińskiego 8, 00-613 Warszawa
www.moorepolska.pl
Moore Polska Audyt sp. z o.o., 00-613 Warszawa, ul. Tytusa Chałubińskiego 8,
Prezes Zarządu – Lidia Skudławska, Członkowie Zarządu – Piotr Witek, Michał Ossowski
NIP: 7011052300, REGON: 520003823, Kapitał Założycielski Spółki: 200 000 zł., Rok Założenia 2021
KRS 0000922603 Sąd Rejonowy dla M.St. Warszawy w Warszawie, XII Wydział Gospodarczy KRS
Numer wpisu na listę firm audytorskich: 4326
SPRAWOZDANIE BIEGŁEGO REWIDENTA
z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego
za okres
od 1 stycznia 2021 do 31 grudnia 2021
Grupy Kapitałowej NANOGROUP S.A.
w Warszawie
Strona 2 z 7
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
Dla Akcjonariuszy i Rady Nadzorczej
GRUPY KAPITAŁOWEJ NANOGROUP S.A.
z siedzibą w Warszawie, ul. Rakowiecka 36
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Odmowa wyrażenia opinii
Zostaliśmy zaangażowani do zbadania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
GRUPY KAPITAŁOWEJ NANOGROUP S.A. („Grupa”), które zawiera skonsolidowane sprawozdanie
z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2021 r. oraz skonsolidowany rachunek zysków i strat oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian
w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od
1 stycznia do 31 grudnia 2021 r. oraz informację dodatkową zawierają opis przyjętych zasad
rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie finansowe”).
Nie wyrażamy opinii o załączonym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Wobec znaczenia
sprawy opisanej w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii nie byliśmy w stanie uzyskać
wystarczających i odpowiednich dowodów badania, aby stanowiły one podstawę dla opinii z badania
na temat tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Podstawa odmowy wyrażenia opinii
Kontynuacja działalności Grupy - Zarząd Jednostki dominującej ma świadomość, że założenie
kontynuacji działalności Grupy w istotnie niezmniejszonym zakresie w ciągu najbliższych 12 miesięcy
od dnia 31 grudnia 2021 r., uzależnione jest od skutecznego pozyskania do 31 maja 2022 r. kwoty
6,7 mln zł, w drodze planowanej emisji akcji Jednostki dominującej oraz dodatkowych środków
z kolejnej emisji jeszcze w roku 2022. Zarząd Jednostki dominującej przyjmując wspomniane założenie
o kontynuacji działalności jest przekonany o sukcesie planowanych emisji. Naszym zdaniem stopień
niepewności z tym związany jest na poziomie uniemożliwiającym potwierdzenie, czy to założenie
o kontynuacji jest zasadne.
Wycena wartości niematerialnych - od pozyskania środków z emisji zależy również wycena prac
rozwojowych prowadzonych w Spółkach zależnych (stanowiących 70% aktywów Grupy). Prace
rozwojowe zostały wycenione przy założeniu ich kontynuowania i rozwoju z pozyskanych środków
z emisji oraz ze środków od partnerów branżowych, co umożliwiłoby pozyskanie przychodów z opłat
licencyjnych po zakończeniu tych projektów. W przypadku braku kontynuacji działalności Grupy,
wycena ta może ulec istotnej redukcji, której skali nie jesteśmy dzisiaj w stanie określić.
Działalność operacyjna jednostek zależnych w 2021 r. skupiona była na realizacji projektów
rozwojowych. W związku ze zmianą harmonogramu realizacji i rozważaną rezygnacją
z poszczególnych etapów realizacji projektów istnieje prawdopodobieństwo konieczności zwrotu części
lub całości dotacji, w związku z czym utworzono rezerwę na zobowiązanie w kwocie 3,7 mln zł. Do dnia
sporządzenia sprawozdania z badania jednostki realizujące projekty rozwojowe nie otrzymały informacji
odnośnie zobowiązania i jego wysokości, w związku z czym istnieje niepewność dokonanego szacunku
wysokości rezerw.
Strona 3 z 7
W związku z tym nie możemy wypowiedzieć się w tych kwestiach. Ze względu na istotny i rozległy
charakter tego ograniczenia zakresu badania, nie jesteśmy w stanie wydać opinii pozytywnej
o badanym sprawozdaniu finansowym.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku
finansowego Grupy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz
obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd
Jednostki dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd albo zamierza dokonać
likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla
likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie
o rachunkowości (Ustawa o rachunkowości” – Dz. U. z 2021 r. poz. 217 z późn. zm.). Członkowie Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości
finansowej Grupy.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Jesteśmy odpowiedzialni za zbadanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie
z Międzynarodowymi Standardami Badania w wersji przyjętej jako Krajowe Standardy Badania przez
Krajową Radę Biegłych Rewidentów („KSB”) oraz stosownie do ustawy z dn. 11 maja 2017 r. o biegłych
rewidentach, firmach audytorskich i nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U.
z 2020 r., poz. 1415 ze zm). Jednakże, ze względu na sprawę opisaną w naszym sprawozdaniu
w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii, nie byliśmy w stanie uzyskać wystarczających
i odpowiednich dowodów badania, aby stanowiły one podstawę dla opinii z badania na temat tego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Niezależność i etyka
Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych księgowych
(w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów
Etycznych dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów oraz
z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych
w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA.
W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali
niezależni od Grupy zgodnie z wymogami niezależności określonymi w ustawie o biegłych rewidentach.
Strona 4 z 7
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2021 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego oraz Raport Roczny za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2021 r. („Raport roczny”)
(razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania sprawozdania finansowego nie obejmuje Sprawozdania z działalności Grupy.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest
zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie
niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas
badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy,
stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych
rewidentach jest również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności Grupy zostało sporządzone
zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym.
Odmowa wyrażenia opinii o Sprawozdaniu z działalności
Ze względu na znaczenie spraw opisanych w sekcji naszego sprawozdania „Podstawa wyrażenia
odmowy wydania opinii” nie wyrażamy opinii na temat sprawozdania z działalności Grupy.
Odmowa wyrażenia opinii na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego
Ze względu na znaczenie spraw opisanych w sekcji naszego sprawozdania „Podstawa odmowy
wyrażenia opinii” nie wyrażamy opinii na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia niezależnego biegłego rewidenta na temat zgodności skonsolidowanego sprawozdania
finansowego sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami
rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani do
przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2021 r.,
sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie [nazwa
pliku] („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z
wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia
2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do
Strona 5 z 7
regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”).
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd
jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są
określone w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych regulacjach
stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej jednostki dominującej
Zarząd jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami
technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są
określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie
odpowiednich znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu
kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie
z formatem, wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzenia usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie
i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym
formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021
z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym
Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu
Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż
badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady
Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki
sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie
ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje
istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia
istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego
ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
Strona 6 z 7
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, w celu zaplanowania stosownych
procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności
dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
- uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Spółkę znaczników
XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów
systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem,
- uzgodnienie oznakowanych (na wybranej próbie) informacji zawartych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego,
- przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
w formacie ESEF znacznikami XBRL,
- ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF
zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano
odpowiednich elementów,
- ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do
wyrażenia przez nas opinii z wykonania usługi atestacyjnej.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów niezależności
i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA oparty jest na
podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej
staranności, zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również
innych wymogów niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej
w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości w brzmieniu Międzynarodowego
Standardu Kontroli Jakości 1 - „Kontrola jakości firm przeprowadzających badania i przeglądy
sprawozdań finansowych oraz wykonujących inne zlecenia usług atestacyjnych i pokrewnych” przyjęte
uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów (dalej „KSKJ”).
Zgodnie z wymogami KSKJ firma audytorska utrzymuje kompleksowy system kontroli jakości
obejmujący udokumentowane polityki i procedury odnośnie do zgodności z wymogami etycznymi,
standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia
powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Strona 7 z 7
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane
we wszystkich istotnych aspektach zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem
sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz jednostek Grupy są zgodne z prawem
i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które
są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach.
Usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym
okresie polegały na ocenie Sprawozdania o wynagrodzeniach Jednostki dominującej za rok 2020 -
2021 w zakresie kompletności zamieszczonych w nim informacji wymaganych na podstawie art. 90g
ust. 1 - 5 oraz 8 ustawy z dnia 29 lipca 2005 roku o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania
instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (t.j. Dz.U.
z 2020 roku poz. 2080) (dalej „ustawa o ofercie publicznej”), oraz wydanie opinii na temat zgodności
skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji
jednolitego elektronicznego formatu raportowania.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy uchwałą Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 31 sierpnia 2021 roku. W dniu 3 stycznia 2022 roku został
zakończony proces, w wyniku którego „Morison Finansista Audit” sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu
wniosła zorganizowaną część przedsiębiorstwa do spółki Moore Polska Audyt sp. z o.o. z siedzibą
w Warszawie. W związku z powyższym Rada Nadzorcza Jednostki dominującej podjęła ponowną
uchwałę w dniu 3 września 2021. w przedmiocie zatwierdzenia zmiany firmy audytorskiej uprawnionej
do przeprowadzenia badania za lata 2021-2022, prace będą kontynuowane w ramach przejęcia praw
Morison Finansista Audit” sp. z o.o. przez spółkę Moore Polska Audyt sp. z o.o. Skonsolidowane
sprawozdania finansowe Grupy badamy po raz pierwszy po przerwie.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest:
Lidia Skudławska
Kluczowy Biegły Rewident
Numer ewidencyjny 9500
Prezes Zarządu
Działający w imieniu:
Moore Polska Audyt sp. z o.o.
00-613 Warszawa, ul. T. Chałubińskiego 8
Firma audytorska wpisana na listę podmiotów uprawnionych
do badania sprawozdań finansowych pod numerem 4326
Poznań, dnia 29 kwietnia 2022 roku.
