Poznaj podatkowe skutki zapłaty kaucji gwarancyjnej z tytułu umowy najmu

Przy zawieranych umowach najmu często stosowaną instytucją jest kaucja gwarancyjna, pobierana przez wynajmującego. W związku z tym pojawia się pytanie o to, jakie są podatkowe konsekwencje zapłaty kaucji.
Ustawy podatkowe nie definiują pojęcia kaucji.


Dla ustalenia jego znaczenia należy zatem sięgnąć do definicji języka potocznego. Zgodnie ze Słownikiem Języka Polskiego (Wydawnictwo Naukowe PWN, Warszawa 2003) kaucja to suma pieniężna złożona jako gwarancja dotrzymania zobowiązania i stanowiąca odszkodowanie w razie niedopełnienia zobowiązania. 

Potrzebujesz więcej informacji
o podatkach?
Skorzystaj z naszego
Niezbędnika przedsiębiorcy i podatnika

Podatkiem od towarów i usług opodatkowana jest m .in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, a podstawą opodatkowania jest obrót, czyli kwotę należną z tytułu sprzedaży, pomniejszoną o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku. Charakter kaucji przesądza o tym, iż jej kwota nie stanowi obrotu w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług. Kaucja ma bowiem charakter zwrotny i z końcem umowy najmu wraca do wpłacającego, jeśli ten oddaje rzecz w stanie niezmienionym. W przypadku wywiązywania się najemcy z umowy najmu i zwrotu zapłaconej kaucji, kwota kaucji nie będzie opodatkowana podatkiem VAT. Inaczej stanie się jednak w przypadku zalegania najemcy z płatnościami. W takim wypadku, wynajmujący ma prawo potrącić z kaucji kwotę zaległego czynszu. Tym samym, część kaucji stanie się zapłatą za usługę i jako taka będzie opodatkowana podatkiem VAT, jednak moment powstania obowiązku podatkowego będzie momentem otrzymania przez wynajmującego zapłaty (nie później niż ostatni dzień terminu płatności) i dopiero wtedy wynajmujący powinien wystawić fakturę VAT. 




Ze względu na swój zwrotny charakter, kaucja nie będzie stanowiła również kosztu uzyskania przychodu po stronie najemcy oraz przychodu podatkowego po stronie wynajmującego. Kosztami podatkowymi są zgodnie z art. 22 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej updof) koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty poniesione w celu zapłaty kaucji nie zostały co prawda wyłączone z katalogu kosztów podatkowych przez art. 23 updof, ale to ze względu na fakt, że nie mogą być zaliczone do KUP z uwagi na swój zwrotny charakter. Podobnie stwierdził Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej (nr ITPB1/415-593/08/IG), w której uznał, iż "Mając na uwadze omówioną uprzednio definicję kosztów uzyskania przychodów, stwierdzić należy, że w tym stanie faktycznym kwota kaucji wpłaconej na rzecz wynajmującego nie może być przez Wnioskodawcę zaliczona do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Decyduje o tym zwrotny charakter tego świadczenia. Z kolei zwrot kaucji pozostaje obojętny podatkowo".

Reasumując należy pamiętać, że ze względu na swój zwrotny charakter - kaucja nie wywołuje skutków w podatku dochodowym. Wartość kaucji nie stanowi również podstawy opodatkowania VAT dopóty, dopóki jej część nie zostanie zaliczona na poczet zapłaty wymagalnego czynszu.


Magdalena Płachecka
konsultant podatkowy w spółce
doradztwa podatkowego


5 powodów, dla których musisz mieć poradnik „Vademecum VAT”


Jeśli rozliczasz VAT, to niezależnie od tego, czy jesteś księgowym czy przedsiębiorcą musisz pamiętać, że zdecydowana większość kontroli podatkowych prowadzonych przez fiskusa dotyczy właśnie tego podatku. Właśnie po to, abyś Ty mógł spać spokojnie przy¬gotowaliśmy publikację „Vademecum VAT”. Tylko tu i tylko Tobie nasi autorzy – doskonali specjaliści i doświadczeni praktycy – podpowiedzą, jak uniknąć błędów i nie narazić się fiskusowi przy rozliczeniach vatowskich. Dzięki „Vademecum VAT”:

 

  • Unikniesz błędów, które mogą kosztować fortunę.
  • Zapomnisz o problemach z prawidłowym interpretowaniem przepisów vatowskich.
  • Poznasz rozwiązanie najczęstszych problemów z rozliczaniem VAT.
  • Otrzymasz informację o wszystkich planowanych zmianach w VAT wraz z analizą ich skutków dla Twojej firmy.
  • Zapewnisz sobie stałe i bezpłatne indywidualne porady eksperta.


Nie zwlekaj, więc i zamów poradnik „Vademecum VAT” już teraz! http://www.vademecumvat.pl/wip/obce/

Źródło:
Tematy: podatki firmowe

Newsletter Bankier.pl

Potrzebujesz gotówki? Zawnioskuj o Mini Ratkę!
Dodałeś komentarz Twój komentarz został zapisany i pojawi się na stronie za kilka minut.

Jeszcze nikt nie skomentował tego artykułu - Twój komentarz może być pierwszy.

Nowy komentarz

Anuluj

Kalendarium przedsiębiorcy

  • Składkę na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne odprowadzają jednostki budżetowe, zakłady budżetowe i gospodarstwa pomocnicze.

  • Termin wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego pobranego od wpłaconych w poprzednim miesiącu dochodów z udziałów w zysku. Termin złożenia deklaracji oraz wpłaty zryczałtowanego podatku dochodowego od zagranicznych osób prawnych, czyli osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terenie Polski.

    Termin uiszczenia podatku dochodowego od podatników rozliczających się w formie karty podatkowej.

  • Termin przekazania sprawozdania do systemu INTRASTAT, za poprzedni miesiąc kalendarzowy, gdy realizowano transakcje wewnątrzwspólnotowe podlegające obciążeniu podatkiem od towarów i usług (VAT).

    W tym terminie z ZUS rozliczają się przedsiębiorcy opłacający składki za siebie. Składka na Fundusz Pracy.

  • Termin płatności składek oraz złożenia deklaracji przez pracodawców zatrudniających pracowników.

    Termin zapłaty raty podatku leśnego przez osoby prawne oraz jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.

Kalkulator płacowy

Oblicz wysokość pensji netto, należne składki oraz podatek.

Księgarnia Bankier.pl

Marketing analityczny. Piętnaście wskaźników, które powinien znać każdy marketer Marketing analityczny. Piętnaście wskaźników, które powinien znać każdy marketer Mark Jeffery Cena: 39 zł  Zamów książkę

Znajdź nas na Facebooku