Nowe zasady przyznawania ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych

Od niedawna obowiązują nowe zasady przyznawania ulgi w spłacie zobowiązań podatkowych. Raport jest próbą uściślenia tego zagadnienia, odpowiada na pytania: kogo ulga dotyczy, czy też jak należy postępować, aby ulgę otrzymać. Prezentowane w nim wyjaśnienia ekspertów, podparte są stanowiskami urzędów skarbowych, Ministerstwa Finansów i Unii Europejskiej.

1. Co trzeba wiedzieć o ulgach?

2. Unia Europejska o ulgach

3. Jak otrzymać ulgę?

4. Ministerstwo Finansów o ulgach

5. Kompetencje urzędów skarbowych

Urząd Skarbowy może udzielać ulg w spłacie zobowiązań podatkowych z urzędu. Organ podatkowy może również umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną, jeżeli:

• zachodzi uzasadnione przypuszczenie, że w postępowaniu egzekucyjnym nie uzyska się kwoty przewyższającej wydatki egzekucyjne,
• kwota zaległości podatkowej nie przekracza pięciokrotnej wartości kosztów upomnienia w postępowaniu egzekucyjnym,
• kwota zaległości podatkowej nie została zaspokojona w zakończonym postępowaniu likwidacyjnym lub upadłościowym,
• podatnik zmarł, nie pozostawiając żadnego majątku, lub pozostawił ruchomości nie podlegające egzekucji na podstawie odrębnych przepisów albo pozostawił przedmioty codziennego użytku domowego, których łączna wartość nie przekracza kwoty 5.000 zł, i jednocześnie brak jest spadkobierców innych niż Skarb Państwa lub jednostka samorządu terytorialnego oraz nie ma możliwości orzeczenia odpowiedzialności podatkowej osoby trzeciej.

Przesłanką do umorzenia odsetek skarbowych oraz rozłożenia powstałej zaległości podatkowej na raty może być ważny interes podatnika lub interes publiczny. Jeżeli organ podatkowy przeanalizował, czy powyższe przesłanki nie wystąpiły, i odpowiednio uzasadnił swoją decyzję, to do niego należy wybór rozstrzygnięcia (wyrok WSA w Warszawie z 16 czerwca 2004 r., sygn. akt III SA 444/03, opubl. Monitor Podatkowy 2004/8, s. 4). W wyroku z 6 czerwca 2003 r. (sygn. akt III SA 2808/01, opubl. Monitor Podatkowy 2003/7, s. 3) WSA w Warszawie zważył, że jeżeli podatnik złożył wniosek o rozłożenie zaległości podatkowej na raty, to ma prawo do merytorycznego rozpatrzenia tego wniosku także wtedy, gdy w terminie późniejszym wykaże nadwyżkę VAT naliczonego, która mogłaby zostać potrącona względem zaległości podatkowej.

Podstawa prawna:

• Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie udzielania ulg w spłacie zobowiązań podatkowych stanowiących pomoc regionalną na wspieranie nowych inwestycji lub tworzenie nowych miejsc pracy związanych z nową inwestycją (Dz.U. z 2006 nr 108, poz. 738),
• Art. 67a, art. 67b § 1, art. 67c, art. 67d ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Przemysław Gogojewicz

POPRZEDNIA: Ministerstwo Finansów o ulgach