PIT: Jak rozliczyć dochody uzyskane za granicą?

Przystąpienie Polski do Unii Europejskiej znacznie rozszerzyło możliwości legalnej pracy za granicą. Część osób chętnie z tego korzysta. Pojawia się jednak problem, jak rozliczyć się z podatku dochodowego z tytułu uzyskania zagranicznych dochodów? Poniżej odpowiadamy na niektóre pytania nadesłane przez naszych Czytelników.

1. Sezonowa praca studenta we Francji

2. Wysokość zagranicznego dochodu podlegającego opodatkowaniu

3. Opodatkowanie dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii

Do maja 2005 r. pobierałam zasiłek dla bezrobotnych. Od czerwca 2005 r. wyjechałam do pracy w Wielkiej Brytanii. Jestem legalnie zatrudniona na podstawie umowy o pracę u brytyjskiego pracodawcy, który odprowadza od mojego wynagrodzenia podatek. W jaki sposób powinnam rozliczyć się w Polsce z podatku dochodowego od uzyskanych przeze mnie dochodów?


Osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu od całości uzyskanych dochodów, czyli również od tych osiągniętych za granicą. Jednak w kwestii opodatkowania dochodów zagranicznych zastosowanie mają odpowiednie przepisy umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Polska. Z pytania Czytelniczki wynika, że uzyskane przez nią w Wielkiej Brytanii dochody podlegają tam opodatkowaniu. W zakresie opodatkowania tych dochodów będzie miał zastosowanie art. 23 umowy zawartej między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Północnej Irlandii w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodów i zysków majątkowych. Zgodnie z jego uregulowaniami rozliczenie dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii przez osoby mające miejsce zamieszkania w Polsce będzie się odbywać według metody odliczenia proporcjonalnego. Polega ona na tym, że podatek zapłacony za granicą odlicza się od podatku obliczonego od sumy dochodów uzyskanych przez podatnika w danym roku podatkowym. Przy czym odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą.
Należy jednocześnie zauważyć, że w przypadku stosowania powyższej metody, podatnik po powrocie do kraju powinien wpłacić do urzędu skarbowego zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 19% dochodów i złożyć deklarację PIT-53. W zeznaniu rocznym podatnik będzie mógł odliczyć podatek zapłacony za granicą.


Przykład

W 2005 r. podatnik uzyskał następujące dochody:
	ze stosunku pracy w Polsce	15.000 zł,
	z pracy najemnej w Wielkiej Brytanii	25.000 zł,
Przyjmijmy, że podatek zapłacony w Wielkiej Brytanii wynosi:		6.000 zł.
Łączny dochód podatnika za 2005 r.:		40.000 zł,
Podatek obliczony według skali podatkowej:		7.397,28 zł,
6.504,48 zł + [(40.000 zł - 37.024 zł) x 30%] = 7.397,28 zł
Podatek, który proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany za granicą:		4.623,30 zł
(7.397,28 zł x 25.000 zł) : 40.000 zł = 4.623,30 zł.

Obliczona powyżej kwota jest niższa niż podatek zapłacony za granicą. Podatnik nie może więc od podatku obliczonego według skali odliczyć całego podatku zapłaconego w Wielkiej Brytanii. Odliczeniu podlega tylko kwota 4.623,30 zł. Oznacza to, że podatek dochodowy za 2005 r. wyniesie 2.774 zł (7.397,28 zł - 4.623,30 zł = 2.773,98 zł).



autor: Agnieszka Zając
Gazeta Podatkowa Nr 173 z dnia 2005-09-05

POPRZEDNIA: Wysokość zagranicznego dochodu podlegającego opodatkowaniu