PIT: Jak rozliczyć dochody uzyskane za granicą?

Przystąpienie Polski do Unii Europejskiej znacznie rozszerzyło możliwości legalnej pracy za granicą. Część osób chętnie z tego korzysta. Pojawia się jednak problem, jak rozliczyć się z podatku dochodowego z tytułu uzyskania zagranicznych dochodów? Poniżej odpowiadamy na niektóre pytania nadesłane przez naszych Czytelników.

1. Sezonowa praca studenta we Francji

2. Wysokość zagranicznego dochodu podlegającego opodatkowaniu

3. Opodatkowanie dochodów uzyskanych w Wielkiej Brytanii

Jestem studentem. Podczas wakacji pracowałem legalnie w hotelu we Francji. W ciągu roku akademickiego uzyskuję także dochody z umowy zlecenia. Czy dochód uzyskany z pracy za granicą będzie podlegał opodatkowaniu w Polsce? Jeżeli tak, to w jaki sposób należy ustalić podatek z tego tytułu?


Co do zasady, osoby posiadające miejsce zamieszkania w Polsce podlegają opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce położenia źródeł tych przychodów. Zatem opodatkowaniu podlegają dochody uzyskane przez te osoby zarówno w kraju, jak i za granicą. Nie oznacza to jednak, że dochody uzyskane przez Czytelnika za granicą będą podwójnie podatkowe, tzn. raz w miejscu wykonywania pracy, tj. we Francji i drugi raz w Polsce. Celem wyeliminowania podwójnego opodatkowania omawianych dochodów zastosowanie będzie miał bowiem art. 23 umowy zawartej między Rządem Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej a Rządem Republiki Francuskiej w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku. Zgodnie z tym przepisem, jeżeli osoba, mająca miejsce zamieszkania w Polsce, uzyska dochody z pracy we Francji, które w myśl tej umowy podlegają tam opodatkowaniu, to w Polsce dochody te będą wyłączone z opodatkowania. Będą one jednak brane pod uwagę w celu obliczenia stawki podatkowej dla opodatkowania pozostałego dochodu podlegającego opodatkowaniu, osiągniętego przez tę osobę w danym roku podatkowym. Jest to tzw. metoda wyłączenia z progresją.


Zasady ustalania podatku w omawianej sytuacji zostały określone w art. 27 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przepis ten stanowi, iż w przypadku gdy podatnik, oprócz dochodów podlegających opodatkowaniu, osiąga również dochody z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Polski lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Polski, zwolnione od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych - podatek określa się w następujący sposób:


1) do dochodów podlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym dodaje się dochody zwolnione od tego podatku i od sumy tych dochodów oblicza się podatek według skali podatkowej,

2) ustala się stopę procentową tego podatku do tak obliczonej sumy dochodów,

3) ustaloną zgodnie z pkt 2 stopę procentową stosuje się do dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Przykład


Podatnik w 2005 r. uzyskał dochód:

w Polsce:	27.000 zł,
we Francji:	20.000 zł.
Suma dochodów wyniosła:	47.000 zł.
Podatek obliczony wg skali podatkowej od sumy dochodów wynosi:	9.497,28 zł,
6.504,48 zł + [(47.000 zł - 37.024 zł) x 30%] = 9.497,28 zł.

Stopa procentowa tak wyliczonego podatku w stosunku do łącznego dochodu wynosi: 20,21%
(9.497,28 zł : 47.000 zł) x 100 = 20,21% Wyliczoną stopę procentową należy zastosować do opodatkowania dochodów uzyskanych w Polsce, czyli 27.000 zł x 20,21% = 5.456,70 zł.

NASTĘPNA: Wysokość zagranicznego dochodu podlegającego opodatkowaniu